第O卷总第期60CONTE当代电大《教学)MPORARYTVt)1996N年第12期SmNOu(TEACHNIG&LEARNING)O121996基础会计学学习与复习提要中央电大艾大办第一章l总,论公式表示为:资产了解会计的产生和发展理解会计的概念(l)产生和发展产生和发展的基础、,。。=一二负债+二+所有者权益利润收入费用负债一物质资料的生产是会计我国会计产生于西周发、。,资产3所有者权益,+利润(收入费用)展于唐宋完善于明清51世纪到19世纪,掌握会计的职能了解会计的任务(1)职能。欧洲复式记帐的发明和会计师职业协会的成立是近代会计史上的两个里程碑(2)定义,。。会计的职能是指会计在经济管。理中所具有的功能和监督。会计的基本职能是核算,会计是以货币形式采用现代化,掌握会计核算的内容和要求以及会。。的专门方法对扩大再生产过程中的资金运动进行核算和管理的系统2。计监督的内容(2)任务会计的具体任务包括①提供会:掌握会计的对象(l)概念。计信息;②作好会计决策;③实行计划管理;④严格会计控制;⑤开展会计检查;⑥进行会计分析4。会计的对象是会计核算和监督,的内容。具体说会计的对象是扩大再生产过。程中的资金运动业务。资金运动的具体内容是经济掌握会计核算方法体系会计核算方法体系的内容包括下列1种:方法设置会计科目和帐户;复式记帐;填制和企业的会计对象是企业经营活动的资金运审核会计凭证;登记会计帐薄;资产计算;负债计算;资本金计算;成本计算;利润计算;财产清查;编制会计报表,。动。企业资金运动表现为筹集资金使用资金。、和收回资金的过程,企业资金的筹集使用的。、收回表现为资金的循环与周转(2)会计对象要素,。在会计核算过程中填制和审核会计凭证是开始环节登记会计帐薄是中间环节编制会计报表是终结环节。,,会计对象具体表现的:。经济业务按其性质的分类就形成会计对象的要素。会计对象要素主要包括①资产。②负⑥利,债润。③所有者权益④收入。⑤费用。第二章会计科目与帐户。各要素间存在一种内在的平衡关系可用l掌握会计科目的概念和作用l概念。会汁科目是对资金运动按其经济内容的性质进行的分类。2作用。①会计科目是反映资金运动的方法。②会计科目是组织会计核算的依据。③会计科目是进行会计管理的手段。④会计科目是加强国民经济核算的工具。2了解会计科目的设置掌握会计科目的分类l会计科目按反映经济内容的性质分类可分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目等类。2会计科目按经济内容的分类可分为资产类科目和负债权益类科目或分为资金占用类科目和资金来源类科目;(3)会计科目按用途分类,,厂,勺盘存类科目、结算类科目、权益类科目、收入类科目、费用类科目、跨期摊配类科目、财务成果类科目、调整类科目等8类。(4)会计科目按反映会计报表内容的分类可分为资产负债表科目和损益表科目两类。掌握每类具体包括的会计科目。4掌握帐户的概念和结构帐户的定义。帐户的借方与贷方帐户的发生额与余额及其相互关系。5了解帐户的设置和分类6掌握会计科目与帐户的关系(l)会计科目与帐户的联系在于:会计科目的内容、分类和方法,决定了帐户的内容、分类和方法,帐户是根据会计科目开设的,因此会计科目与帐户的内容相同、分类相同、方法相同。(2)会计科目与帐户的区别在于:核算范围不完全相同;提供资料不完全相同;作用不完全相同;制定的权限不同。7了解会计科目和帐户的编号第三章复式记帐了解单式记帐的特点及其缺点28所谓单式记帐法,是一种除了对有关人欠(应收款)、欠人(应付款)现金和银行存款在两个或两个以上的有关帐户中进行登记以外,对于其他经济业务都只在一个帐户中登记或不予登记的记帐方法。特点是平时只登记现金、银行存款的收付业务和各种往来帐项,而对于固定资产折旧,材料物资的耗用等,则不予登记。单式记帐法在运用中虽然手续简便,但它存在严重的缺陷主要表现在:①单式记帐法不能全面、完整地反映经济活动过程。②单式记帐法下帐户记录的数字之间缺乏必然的联系。2了解复式记帐的客观依据,掌握复式记帐的概念资金运动的特征。经济业务所体现的资金运动的数量变化的类型、会计等式。所谓复式记帐法,就是一项经济业务所需要从两个方面按相同的金额,记入相对应的两个或两个以上的会计科目的记帐方法。其特点是:第一,复式记帐法能够完整地反映每一项经济业务的来龙去脉,能够全面反映经济活动情况;第二,在复式记帐法下,帐户记录的结果可以进行试算平衡,便于核对、检查帐目。3掌握借贷记帐法的基本原理借贷记帐法是以“借”、“贷”为记帐符号的一种复式记帐法。其基本原理包括记帐符号、帐户结构、记帐规则和试算平衡方法。(1)记帐符号:借、贷。(2)帐户结构:将所有帐户的左方定为“借”方,右方定为“贷”方,并用一方登记增加数,一方登记减少数。其中,资产类、成本类和损益支出类帐户用借方登记增加数,贷方登记减少数,期末余额在借方;负债类、所有者权益类和损益收入类帐户用贷方登记增加数,借方登记减少数,期末余额在贷方。(3)记帐规则:有借必有贷。借贷必相等。(4)试算平衡:在借贷记帐法下,进行试算平衡的方法是通过编制总分类帐户余额试算平衡表或总分类帐户本期发生额试算平衡表来实现的。4堂握帐户的对照类系和会计分录。所谓帐户的对照关系也称帐户对应关系是指按照借贷记帐法的记帐规则处理经济业务时,在有关帐户之间产生的应借、应贷的相互关系。产生对应关系的帐户就口Jl做对应帐户。所谓会计分录,就是按反映一项经济业务的会计科目,以货币为计量单位借助高帐符号,分别记录其增加或减少数量变化的一种方法。会计分录可分为简单会计分录和复合会计分录:简单会计分录是由一个借方帐户与一个贷方帐户所组成的会计分录,复合会计分录是由一个借方帐户与几个贷方帐户或一个贷方帐户与几个借方帐户所组成的会计分录。第四章会计对象要素的确认与计量1掌握会计确认的概念和标准,了解会计确认的作用(1)概念。会计确认是指按照一定的标准,对应当由会计系统处理的各项经济业务和经济信息进行明确和认定的过程。(2)标准。会计确认的基本标准有:可用货币进行计量;符合会计对象要素的定义。会计确认的具体标准有:时问基础性;空间主体性;真实性;相关性;合法性。2掌握资产、负债、所有者权益、收人、费用、利润的概念和特征(1)资产。资产是企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源,包括各种财产、债权和其他权利。资产的特征是:资产是一种能够给单位提供未来的经济利益的经济资源既可以是有形的,也可以是无形的;资产必须为本单位所拥有或控制;资产必须可用货币进行计量。(2)负债。负债是企业所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务。负债的特征是:负债是一项现在现存或可能存在的债务;负债应当以资产或劳务进行偿付;负债应当可用货币进行计量。(3)所有者权益。所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权,包括企业投资人对企业投入资本以及形成的资本公积、盈余公积和未分配利润等。其特征是:所有者权益是所有者对单位净资产的所有权,净资产等于资产总额减去负债总额;所有者权益中的投入资本在单位存续期间内,原则上不能收回。(4)收入。收入是企业在销售商品或者提供劳务等经营业务中实现的营业收入,包括基本业务收入和其他业务收入。其特征是:收入反映单位一定时期的经营成就,代表单位经济利益的增加;收入的实现会伴随着资产的增加或者负债的减少;收入必须可用货币进行计量;收入应当以实现为原则,未实现的和潜在的收入不能予以确认。(5)费用。费用是企业在生产经营过程中发生的各项耗费。特征是:费用发生有其一定的目的性,如为了取得收入或获取利润;费用的发生与资产的减少或负债的增加是同步的;费用应当能用货币进行计量,与单位生产经营无关的各种耗费应当列入损,不得计入费用。(6)利润。利润是企业在一定期间的经营成果包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。其特征是:利润是单位在一定期间收入和费用配比的结果;收入和费用确认的标准即为利润的确认标准。3掌握会计事项的概念和特点,了解会计事项的分类企业、事业、和其他单位在正常的生产经营活动和其他活动中,对发生的各种各样的事项都要进行处理其中由会计部门进行处理的经济业务就是会计事项。会计事项有两个显著的特点:能用货币进行度量;能够引起资金的数量增减变化。4掌握收付实现制和权责发生制的概念,权责发生制下属于本期收人的款项和属于本期费用的项目收付实现制也称现收现付或现金制,是指以实收实付作为确定本期收入和费用的标准。一般只适用于规模很小,并且往来结算业务较少的单位采用。权责发生制也称应收应付制或应计制,是指以经济权益和责任的发生即应收应付作为确29定本期收入和费用的标准。权责发生制下,属于本期收入款项包括:(l)已收到货款的销售收入。(2)已收到款项的其他收入。(3)按规定应当取得的应收帐款。在本期收入款项中应特别注意的是,预收的货款和预收的其他款项均不得列入本期收入中。在权责发生制下属于本期费用项目包括:(l)已支付货币资金的费用。(2)计算提取的费用。(3)应当转帐的费用。(4)应当摊销的费用。(5)应当预提的费用。(6)应当支付的费用。在本期费用项目中应特别注意的是,预付的费用和预付的其他款项均不得列入本期费用中。5掌握会计计量的概念,了解会计计量标准和会计计t单位会计计量是指运用一定的计量标准(计量属性)和计量单位,对经过会计确认后应当进行会计系统进行处理的各项经济业务(资金运动)加以衡量、计算和确定的过程。6掌握资产、负债、所有者权益、收人、费用和利润的计里标准(l)资产。在采用实际成本计量标准的前提下,根据资产的具体分类情况可对资产分别进行计量。①现金和各种应当按照实际收入和支出的数额进行计量。②有价证券应当按照取得时的实际成本进行计量。③应收及预付款项应当按照实际发生额进行计量。④各种存货应当按照取得时的实际成本进行计量。⑤债券投资应当按照实际支出的数额进行计量。⑥固定资产应当按照取得时的实际成本进行计量。⑦无形资产及递延资产等应当按照实际成本进行计量。(2)负债。负债的计量可分为两类:①各种短期负债(流动负债)应当按照发生的数额进行计量,负债已经发生而数额需要预计确定的,应当合理预计,待实际数额发生确定后,再进行调整。②各种长期负债应当按照实际发生数额进30行计量。(3)所有者权益。由于所有者权益是投资人对单位净资产的所有权,因此它是单位总资产减去负债总额后的余额。对所有者权益的计量依附于对资产和负债的计量。(4)收入。对于收入的计量,应当在确认营业收入实现的基础上,按照实现的收入进行计量,其中销售退回、销售折让和销售折扣等,应当作为营业收入的减项进行计量。(5)费用。费用是单位在生产经营过程中发生的各种耗费对费用(含成本)应当按照实际发生数额进行计量。(6)利润。利润是单位在一定时期的经营成果,它是单位一定时期收入与费用配比的结果,因此对利润的计量可依据对收入和费用的计量来进行。7掌握资产、负债、所有者权益、收人、费用和利润的核算第五章会计凭证1掌握会计凭证的概念,了解会计凭证的意义、作用和种类会计凭证是记录经济业务、明确经济责任,按一定格式编制的据以登记帐薄的书面证明。会计凭证在会计核算工作中居于基础地位。填制和审核会计凭证,对于如实反映和有效监督经济业务,加强企业经营管理具有重要作用:①反映经济业务,提供记帐依据。②明确经济责任,推行经济责任制。③监督经济业务,保护财产完整和合理使用。会计凭证形式繁多,按其用途和填制程序的不同,可分为原始凭证和记帐凭证。2掌握原始凭证的概念、种类及其填制和审核(l)概念。原始凭证是经办单位或人员在经济业务过程中取得或填制的,用以记录经济业务发生或完成情况、明确经济责任的会计凭证。(2)种类。原始凭证按其编制单位可分为自制原始凭证和外来原始凭证;按其填写方式可分为一次凭证;累计凭证和汇总凭证;按其用途可分为通知凭证、执行凭证和计算凭证;按其格式可分为统一凭证和专用凭证。3填制。原始凭证的基本内容包括①凭证的名称。②受证单位的名称。③填制凭证的日期。④经济业务的具体内容特征。⑤经济业务的金额或数量与金额。⑥凭证应具备的签字与盖章。⑦凭证的编号。⑧凭证的联次说明。⑨凭证的附件。原始凭证的填制要求是加强审核,反映真实,内容完整,书写清楚,填制及时,统一格式。(4)审核。原始凭证的审核内容包括:原始凭证的合法性;原始凭证的合理性;原始凭证的完整性;原始凭证的正确性。3掌握记帐凭证概念、种类及其填制和审核(1)概念。记帐凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证,应用复式记帐法和会计科目,将经济业务内容归类整理后填制的作为登记会计帐薄依据的会计凭证。(2)种类。记帐凭证按其所记录的经济业务与现金和银行款的收支关系可分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证;按其编制方式不同可分为单式记帐凭证和复式记帐凭证;按其汇总方法不同可分为分类汇总凭证和全部汇总凭证。掌握各种凭证的概念。(3)填制。记帐凭证按其基本内容包括:①凭证的名称。②填制凭证的日期。③经济业务内容摘要。④经济业务所涉及会计科目和明细科目的名称。⑤经济业务的金额。⑥凭证的类别(字)和编号。⑦过帐的标记。⑧所附原始凭证或其他资料的张数。⑨凭证应具备的签字与盖章。记帐凭证填制要求是:依据正确,内容完整,书写清楚,填制及时。(4)审核。记帐凭证的审核包括以下几个方面:填制依据是否真实;填写项目是否齐全;使用会计科目是否正确;金额计算是否正确;书写是否清楚。4了解会计凭证的传递和保管第六章帐薄1了解帐薄的意义、作用及种类(l)概念。所谓帐薄,是由具有一定格式的帐页组成的,以会计凭证为登记依据,全面、连续、系统地记载各种经济业务的薄册。(2)意义。为了把会计凭证所记载的大量而又分散的经济资料,通过一定的程序,加以归类整理,登记到有关帐薄中去,为管理和编制会计报表提供分类、系统的核算资料,就必须设置和应用帐薄。(3)作用。帐薄的作用表现在:①为经营管理提供全面、系统的会计信息。②加强岗位责任制。③保护企业财产的安全和完整。④为编制会计报表和进行会计检查提供依据。(4)种类。帐薄按其用途可分为日记帐、分类帐、明细帐、联合帐和备查帐;按其外表形式可分为订本帐、活页帐和卡片帐;按其帐页格式的不同可分为单栏帐、双栏帐、三栏帐和多栏帐。掌握各种帐薄的概念。2了解帐薄设置的原则,掌握帐薄登记的依据和要求登记帐薄应以经审核无误的会计凭证为依据。但因会计凭证的填制情况不同和会计帐薄的登记要求不同,各种帐薄的登记依据也不同。如以分录凭证或以分录凭证结合所附原始凭证作为登记日记帐、明细分类帐和明细帐的依据,以汇总凭证作为登记分类帐的依据。3掌握帐薄平行登记概念、要求及检查方法(1)概念。帐薄平行登记是根据会计凭证,将一项经济业务既要记入有关总帐,又要记入与总帐相应的其他帐薄。(2)要求。要保证帐薄平行登记,必须遵守下列要求:①平行登记的金额必须相等。②平行登记的记帐方向必须相同。③平行登记的原始依据必须一致。(3)检查。检查帐薄平行登记的结果是否正确,可以从平行登记的帐薄记录的发生额和余额两方面来验证,即总帐发生额应同其所属其他帐薄发生额合计相等;总帐余额应同其所31属其他帐薄余额合计相等。具体而言,总帐借方发生额应同其所属其他帐薄借方发生额合计相等;总帐贷方发生额应同所属其他所属帐薄贷方发生额合计相等;总帐期初余额应同其所属其他帐薄期初余额合计相等;总帐期末余额应同其所属其他帐薄的期末余额合计相等。4掌握日记帐、分类帐(l)日记帐。日记帐又称序时帐薄。登记全部经济业务的称为普通日记帐或日记薄;登记某一类经济业务的称为特种日记帐或特种日记薄。现金日记帐是出纳人员序时记录、反映现金的收入及其来源、支出及其用途和结余额的帐薄。其格式有三栏式和多栏式。现金日记帐是根据审核后的收款、付款凭证逐笔登记的。银行存款日记帐也是由出纳人员根据审核后的收款凭证、付款凭证逐日逐笔序时登记的帐薄。其格式有三栏式和多栏式。转帐日记帐是用来登记不涉及现金和银行存款的经济业务的普通日记帐,也可称为“分录帐”。(2)分类帐。总分类帐是根据总分类科目设置的分类帐户,记录全部经济业务的帐薄。它是按照总分类科目设置的,只应用货币计单位,一般采用三栏式。明细分类帐是按照明细分类科设置明细分类帐户,记录某类经济业务的帐薄。它除应用货币计量单位以外,有时还需应用实物计量单位。明细分类帐一般有三栏式、多栏式和数量金额式等格式。5了解明细帐、联合帐薄和备查登记薄石掌握期末帐项调整的内容期末帐项调整主要包括收入的帐项调整、费用成本的帐项调整、存货成本帐项调整和成本的结转等内容。掌握其具体方法。7掌握帐薄试算平衡的方法和记帐错误的更正方法(1)帐薄的试算平衡。帐薄试算平衡是将总帐借方帐户余额合计与贷方余额合计相互核对,检查双方数额是否相等的工作。对总帐进32行帐薄试算平衡所采用的方法一般有两种,即直接计算试算平衡和编表试算平衡。直接计算试算平衡是会计人员根据试算平衡公式,利用计算工具,直接加计双方金额合计数,检查两者是否相等的方法。编表试算平衡是会计人员根据试算平衡公式,编制试算表,利用试算表加计双方金额合计数,检查两者是否相等的方法。因根据的平衡公式亦即检查总帐记录的内容不同,设计使用的试算表的格式亦不同,包括余额试算表、发生额试算表和发生额余额试算表三种形式。掌握试算表的编制方法。(2)记帐错误的更正方法。更正记帐错误的方法,一般有划线更正法、红字更正法、补充更正法和转帐更正法四种。掌握其含义及其运用。8掌握结帐的程序与方法,以及对帐的内容9了解帐薄的更换与保管第七章财产清查1掌握财产清查的概念,了解财产清查的原因、作用和种类财产清查是指对各项财产进行实地盘点和核对,查明财产、货币资金和结算款项的实有数额,确定其帐面结存数额和实际结存数额是否一致的一种专门方法。2掌握永续盘存制和实地盘存制的概念及其作法永续盘存制也称帐面盘存制,是指会计人员平时根据会计凭证,对各项财产的增加数和减少数,在有关帐薄记录中进行连续登记,并随时在帐薄上结算出各种财产的帐面结存数量和结存金额的一种方法。实地盘存制也称定期盘存制,是指通过定期对实物的清点,来确定各项财产的期末结存数量,从而计算出发出数量和金额以及结存金额的一种方法。3了解财产清查的组织()l了解财产清查前的准备工作。(2)了解存货和固定资产清查的要求和清查方法。(3)固定资产的清查。固定资产的清查是采用实地盘点的方法。(4)掌握现金清查的要求、技术方法及程序。(5)掌握银行存款清查的要求、技术方法及程序。未达帐项的概念及银行存款余额调节表的编制。(6)了解债权、债务的清查。4掌握财产清查结果的帐务处理(1)财产清查结果处理的一般程序。财产清查结果的会计处理分为审批之前和审批之后两个步骤进行。审批之前进行会计处理,以达到财产物资帐实一致;审批之后的会计处理,在于确定财产物资盘盈和盘亏的最后归属。(2)财产清查结果帐务处理的方法。掌握“待处理财产损溢”帐户的性质、结构及其运用。第八章会计报表1掌握会计报表的概念、意义和作用会计报表是根据会计帐薄及其他相关资料编制的一系列经济指标构成一定体系、总括反映一定时期内单位经济状况和经营成果的书面报告文件。会计报表的作用表现在:为经营管理提供总括、集中的会计信息;为实行会计监督提供依据;为进行经济决策提供资料。2了解会计报表的种类3掌握编制会计报表的要求和程序1()要求。在编制会计报表时,应遵循以下基本要求:数字真实;计算正确;内容完整;编报及时。(2)程序。编制会计报表的程序包括编报前准备和编制报表两个阶段。在编报前准备阶段,主要进行以下工作:①检查当期业务是否全部入帐。②根据权责发生制原则整理(调整)帐薄记录。③核对帐薄记录保证帐帐相符。④清查财产保证帐实相符。⑤结束当期帐淤、己录。在编制报表阶段,应按有关会计制度规定的报表种类、格式和内容编制会计报表,要严格、认真、齐全地填写报表的各个项目内容。4掌握资产负债表和损益表的概念、基本结构、内容及其编制方法65掌握会计报表披露和注解的内容了解会计报表的汇总、合并、报送和审批第九章会计核算形式1掌握会计循环的概念和基本步骤所谓会计循环,是指在每一个会计期间,会计工作总是按照基本程序有步骤地、连续不断地、周而复始地进行。它一般由以下六个基本步骤构成:①填制和审核原始凭证。②编制记帐凭证。③登记帐薄和试算平衡。④调整帐户记录。⑤结清帐户记录。⑥编制会计报表。2了解会计核算形式的意义和种类3掌握记帐凭证核算形式的基本内容及其运用,了解其优缺点4了解日记总帐核算形式、科目汇总表核算形式和汇总记帐凭证核算形式第十章会计规范1了解会计规范的概念、作用、特点和种类2了解会计法律规范的内容3掌握会计核算基本前提和一般会计原则的内容4了解企业会计制度体系和企业会计制度的基本内容5了解会计职业道德第十一章会计工作组织一般了解。本课期末考试的题型有名词解释、填空、选择、简答和会计核算实务等。