核算事项六、项目公司管理费支付项目公司（新项目）账务处理项目公司（老项目）账务处理摘要规范现金流量表项目记账凭证附件备注1：新项目要求对方开具专票，原则上提供发票后方可付款；备注：老项目要求对方开具普票，原则上提供发票后方备注2：如收到普票，则税金直接进“在建工程”或“管理费用”可付款（一）项目公司管理费计入总投的部分，通过“在建工程”进行核算1、根据费用性质（不含人力费用），收到发票，支付时借：在建工程-管理费用-具体费用（注：不含税）借：在建工程-管理费用-具体费用（注：含税） 应交税费-应交增值税-进项税额付***供应商/员工***费用 贷：银行存款-银行账户 贷：银行存款-银行账户投资活动：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金2、若为职工薪酬（1）计提工资借：在建工程-管理费用-人力费用-工资 在建工程-管理费用-人力费用-社会保险 在建工程-管理费用-人力费用-住房公积金其他应付款-住房公积金（注：个人部分） 贷：应付职工薪酬-工资（注：含个税）其他应付款-代扣员工个人保险（注：个人部分） 应付职工薪酬-社会保险-养老/医疗/失业/工伤/生育保险（注：个人+企业） 应交税费-应交个人所得税 应付职工薪酬-住房公积金（注：个人+企业）计提**月员工工资/社保/公积金（2）发放工资借：应付职工薪酬-工资 应付职工薪酬-社会保险-养老/医疗/失业/工伤/生育保险（注：个人部分转出） 应付职工薪酬-住房公积金（注：个人部分转出） 贷：银行存款-具体银行账户1、增值税专用发票（新项目）或增值 其他应付款-住房公积金（注：个人部分）税普通发票（老项目）、银行回单、费 其他应付款-代扣员工个人保险（注：个人部分）用请款单、签批完备的工资表等同新项目支付**月员工工资 应交税费-应交个人所得税投资活动：购建固定资产、无形资产和其他2、职工薪酬包括不限于：长期资产支付的现金（1）工资、奖金、津贴和补贴（3）缴纳社保、公积金（2）职工福利费（3）基本养老保险、基本医疗保险、借： 应付职工薪酬-社会保险-养老/医疗/失业/工伤/生育保险（注：企业部分）工伤保险、失业保险、生育保险 应付职工薪酬-住房公积金（注：企业部分）（4）住房公积金（5）工会经费 其他应付款-住房公积金（注：个人部分）缴纳**月员工社保/公积金（6）职工教育经费 其他应付款-代扣员工个人保险（注：个人部分） 贷：银行存款-具体银行账户投资活动：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金（4）缴纳个人所得税借：应交税费-应交个人所得税缴纳**月员工个税 贷：银行存款-具体银行账户投资活动：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金（5）计提、支付其他人力资源费用借：在建工程-管理费用-人力费用-职工福利费/工会经费/职工教育经费 贷：应付职工薪酬-职工福利费/工会经费/职工教育经费计提/支付**其他人力费用明细借：应付职工薪酬-职工福利费/工会经费/职工教育经费 贷：银行存款-具体银行账户投资活动：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金（二）项目公司管理费不计入总投中的部分，则通过“管理费用”进行核算经营活动：支付其他与经营活动有关的现金会计分录原理同上，科目“在建工程”替换为“管理费用”，即“管理费用-具体费用会计分录原理同新项目，只是“在建工程”或“管理费用（注：除人力费用外的其他管理费）（注：非人力费用）“、管理费用-人力费用-工资/社会保险/住房公积金”、“管理费”科目金额按价税合计金额填列同上经营活动：支付给职工以及为职工支付的现用-人力费用-工会经费/职工教育经费/职工福利费”金（注：支付的人力费用）若收到专票，需当月认证后做进项税额转出****项目应付***供应商工程借：应交税费-应交增值税-进项税额款【合同额***，发票额***，税率3%，转出进项税 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出】下同核算事项项目公司（新项目）账务处理备注1：新项目要求对方开具专票，原则上提供发票后方可付款；备注2：如收到普票，则税金直接进“在建工程”或“管理费用”。项目公司（老项目）账务处理备注：老项目要求对方开具普票，原则上提供发票后方可付款摘要规范现金流量表项目记账凭证附件（一）跨期支付租赁费、装修费时，借：长期待摊费用-租赁费 长期待摊费用-装修费 应交税费-应交增值税-进项税额 贷：银行存款-具体账户（二）月末或季末，根据租赁期和尚可使用年限孰短原则从发生当月进行摊销1、该租赁费、装修费包含在总投中，则借：在建工程-管理费用-租赁费五、长期待摊费用-租赁费 -装修费借：长期待摊费用-租赁费 长期待摊费用-装修费 贷：银行存款-具体账户付***租赁费/装修费【合同额***，付款期限（年付、半年付、月付）】发票、银行回单投资活动：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金借：在建工程-管理费用-租赁费 在建工程-管理费用-装修费 贷：长期待摊费用-租赁费 长期待摊费用-装修费借：管理费用-租赁费 管理费用-装修费 贷：长期待摊费用-租赁费 长期待摊费用-装修费备注:老项目要求供应商开具普票***月/季度摊销租赁费/装修费分摊表 在建工程-管理费用-装修费 贷：长期待摊费用-租赁费 长期待摊费用-装修费2、该租赁费、装修费不包含在总投中，则借：管理费用-租赁费 管理费用-装修费 贷：长期待摊费用-租赁费 长期待摊费用-装修费备注:新项目要求供应商开具专票根据施工合同，收取对下供应商管理费八、收取供应商管理费借：银行存款-具体银行账户 贷：其他业务收入-具体供应商 应交税费-应交增值税-销项税额（注：税率6%）（一）购进固定资产/无形资产，收到发票，支付时借：固定资产/无形资产 应交税费-应交增值税-进项税额 贷：银行存款-银行账户（二）期末（月末或季末）计提折旧/摊销1、计入总投，则在“在建工程”科目中核算借：在建工程-固定资产折旧/无形资产摊销 贷：累计折旧/累计摊销2、不计入总投，则在“管理费用”科目中核算借：银行存款-具体银行账户 贷：其他业务收入 应交税费-简易计税-销项税额（注：税率6%）收****供应商管理费【本次收***，累计已收***】注：“累计已收”含本次收经营活动：收到其他与经营活动有关的现金银行回单、发票借：固定资产/无形资产（注：含税）付***供应商***具体固定资产款，使用人*** 贷：银行存款-银行账户投资活动：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金增值税专用发票（新项目）或增值税普通发票（老项目）、《SPV公司付款审批单》，合同原件及合同会签单，SPV内部会签单及合同中规定需要的其他证明资料。同新项目计提固定资产折旧/无形资产摊销同新项目固定资产折旧计提表/无形资产摊销表九、 购买固定资产（动产）/无形资借：管理费用-固定资产折旧/无形资产摊销产 贷：累计折旧/累计摊销（三）建设期结束若折旧摊销在“在建工程”科目核算的，则借：在建工程-固定资产/无形资产净值 累计折旧/累计摊销 贷：固定资产/无形资产同新项目结转固定资产/无形资产若收到专票，需当月认证后做进项税额转出借：应交税费-应交增值税-进项税额 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出****项目应付***供应商***款【合同额***，发票额***，税率3%，转出进项税】下同核算事项项目公司（新项目）账务处理备注1：新项目要求对方开具专票，原则上提供发票后方可付款；备注2：如收到普票，则税金直接进“固定资产/无形资产”。收到银行存款利息（含理财产品）、支付银行手续费1、银行存款利息、手续费计入总投，则在“在建工程”科目中核算借：在建工程-财务费用-利息收入-具体银行（注：红字） 在建工程-财务费用-手续费-具体银行 银行存款-具体银行（注：利息收入）项目公司（老项目）账务处理备注：老项目要求对方开具普票，原则上提供发票后方可付款摘要规范现金流量表项目记账凭证附件十、银行存款利息收入、银行手续费 贷：银行存款-具体银行（注：手续费）2、银行存款利息、手续费不计入总投，则在“财务费用”科目中核算借：财务费用-利息收入-具体银行（注：红字） 财务费用-手续费-具体银行 银行存款-具体银行（注：利息收入） 贷：银行存款-具体银行（注：手续费）（一）根据借款合同，期末（月末或季末）计提利息1、贷款利息支出计入总投，则在“在建工程”科目中进行核算借：在建工程-财务费用-利息支出-具体银行 贷：应付利息-具体银行/长期借款-应计利息-具体银行（注：到期一次还本付息）2、贷款利息支出不计入总投，则在“财务费用”科目中进行核算借：财务费用-利息支出-具体银行同新项目投资活动：购建固定资产、无形资产和其他收到***银行***月/季利息收长期资产支付的现金（注：红字）投资活动：购建固定资产、无形资产和其他入长期资产支付的现金支付***银行手续费银行回单经营活动：收到其他与经营活动有关的现金经营活动：支付其他与经营活动有关的现金计提第**期贷款利息【贷款合同额***，利率***，累计利息***】注：“累计利息”含本次同新项目利息计提表十一、 银行借款还本付息 贷：应付利息-具体银行 贷：应付利息-具体银行（二）根据借款合同，还本、付息借：长期借款-本金-具体银行/长期借款-应计利息-具体银行（注：到期一次还本付息） 贷：银行存款-银行账户借：应付利息-具体银行 贷：银行存款-银行账户归还贷款本金【累计归还本金**】筹资活动：偿还债务支付的现金支付贷款利息【累计支付利筹资活动：分配股利、利润或偿付利息所支息**】付的现金银行回单、《SPV公司付款审批单》，借款合同原件及合同会签单，SPV 内部会签单及合同中规定需要的其他证明资料。核算事项项目公司（新项目）账务处理1、期末（月末或年末）结转时，如销项税额大于已认证进项税额借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税（销项税额-进项税额） 贷：应交税费-未交增值税（注：销项税额-进项税额）2、期末（月末或年末）结转时，如销项税额小于已认证进项税额借：应交税费-未交增值税（注：进项税额-销项税额） 贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税3、本期缴纳上期增值税额，并计提缴纳附加税借：应交税费-未交增值税（注：纳税申报表一定与应交税费-未交增值税一致） 贷：银行存款-银行账户4、 计提及缴纳增值税附加税借：税金及附加 贷：应交税费-城建税/教育费附加/地方教育附加借：应交税费-城建税/教育费附加/地方教育附加 贷：银行存款-银行账户项目公司（老项目）账务处理1、可以分包抵减，缴纳增值税借：在建工程-建设期-工程成本（红字） 贷：应交税费-简易计税-分包抵减（红字）借：应交税费-简易计税-销项税额 应交税费-简易计税-分包抵减（红字） 贷：银行存款-银行账户2、无法分包抵减，缴纳增值税借：应交税费-简易计税-销项税额 贷：银行存款-银行账户摘要规范现金流量表项目记账凭证附件结转***月未交增值税缴纳***月增值税经营活动：支付的各项税费计提***月/季城建税、教育费附加、地方税金附加付***月/季城建税、教育费附加、地方税金附加经营活动：支付的各项税费税金计提表、付款签批单据、银行回单十二、税金计提缴纳5、根据净利润计提、缴纳所得税借：所得税费用 贷：应交税费-应交企业所得税借：应交税费-应交企业所得税 贷：银行存款-银行账户6、计提缴纳印花税及其他税金（不含增值税、所得税）（1）印花税及其他税金计入总投，则在“在建工程”科目中核算借：在建工程-印花税/其他税金 贷：应交税费-应交印花税借：应交税费-应交印花税 贷：银行存款-银行账户（2）印花税不计入总投，则在“税金及附加”科目中核算借：税金及附加 贷：应交税费-应交印花税借：应交税费-应交印花税 贷：银行存款-银行账户支付**印花税/其他税金经营活动：支付的各项税费计提***印花税/其他税金（计税金额***，税率***）投资活动：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金同新项目计提所得税费用支付所得税经营活动：支付的各项税费
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