一、单项选择题 1.某企业2008年8月1日赊销一批商品，售价为120 000元(不含增值税)，适用的增值税税率为l7％。规定的现金折扣条件为2／10，1／20，n／30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于2008年8月15日付清货款，该企业收款金额为( )元。 A．118 800 B．137 592 C．138 996 D．140 400
【正确答案】C 【答案解析】
本题在计算现金折扣时要考虑增值税，该企业收款金额=120 000×（1+17%）×（1-1%）=138 996（万元）。
2.一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，不应计入委托加工材料成本的是（ ）。
A. 发出材料的实际成本 B. 支付给受托方的加工费 C. 支付给受托方的增值税 D. 受托方代收代缴的消费税
【正确答案】C 【答案解析】
一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，只有支付给受托方的增值税，不应计入委托加工材料成本。
3. F股份有限公司股东大会通过了董事会提出的利润分配方案，确认应当支付给股东相应的利润时，应贷记( )科目。
A. 利润分配-股利分配 B. 应付股利 C. 利润分配-应付利润 D. 应付利润
【正确答案】B 【答案解析】
股份有限公司股东大会决定向股东分配利润时，借记“利润分配”，贷记“应付股利”。
初级会计实务第二章练习题 2/12
4.下列项目中，不属于职工薪酬范畴的有（ ）。
A．业务招待费 B．辞退职工经济补偿 C．医疗保险费 D．工会经费
【正确答案】A 【答案解析】
业务招待费不是企业为获得职工提供的服务而给予的报酬。
5.下列税金中，不需要计入存货成本的是（ ）。
A．由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税 B．由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税 C．进口原材料交纳的进口关税
D．小规模纳税企业购买材料交纳的增值税
【正确答案】B 【答案解析】
由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税，计入委托加工物资的成本；由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税，应记入“应交税费－应交消费税”科目的借方；进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本；小规模纳税企业购买材料交纳的增值税应计入存货成本。
6.某企业2008年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款600万元，编制2010年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（ ）。
A.短期借款 B.长期借款 C其他长期负债 D.一年内到期的非流动负债
【正确答案】D 【答案解析】
2008年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款，该项借款到2010年12月31日还有3个月的时间就要到期，则该项借款应填入资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中。
7.甲企业为增值税一般纳税人，2009年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税25万元，车船税15万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（ ）万元。
A．25 B．40 C．210 D．175
初级会计实务第二章练习题 3/12
【正确答案】B 【答案解析】
应计入管理费用的金额=房产税25万+车船税15万=40（万元）。
8.下列各项中，一定计入“财务费用”的有( )。
A.企业债券等支付的利息 B.长期借款计提的利息 C.销售企业实际发生的现金折扣 D.发行债券计提的利息
【正确答案】C 【答案解析】
销售企业实际发生的现金折扣，一定计入“财务费用”科目；长期借款计提和发行债券计提的利息，可能计入在建工程等项目；企业债券等支付的利息，应通过“应付利息”科目核算。
9.对小规模纳税企业，下列说法中不正确的有( )。
A.小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。
B.小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照销售额的一定比例计算征收。
C.小规模纳税企业的销售额不包括其应纳税额。
D.小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票，其支付的增值税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣，而不计入购入货物的成本。
【正确答案】D 【答案解析】
小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本。
10.企业出售无形资产交纳的营业税最终计入当期的科目是（ ）。
A. 应交税费和其他业务成本 B. 应交税费或者其明细应交营业税 C. 营业外收入或营业外支出 D. 营业外收入和其他业务成本
【正确答案】C 【答案解析】
企业出售无形资产交纳的营业税最终计入当期的营业外收入或营业外支出。
初级会计实务第二章练习题 4/12
二、多项选择题 11.下列各项中，能引起资产与负债同减的有（ ）。 A．支付现金股利 B．取得短期借款 C．盈余公积补亏 D．以现金支付职工工资
【正确答案】A, D 【答案解析】
支付现金股利 和以现金支付职工工资，能引起资产与负债同减。
12.下列各项工作中，应通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。 A．应付的租入包装物租金 B．应付的社会保险费
C．应付的客户存入保证金 D．应付的经营租入固定资产租金
【正确答案】A, C, D 【答案解析】
只有选项B应该通过“应付职工薪酬”核算的。
13.以下各项中，企业债券可以按照（ ）方式进行发行。
A.面值 B.折价 C.溢价 D.现值
【正确答案】A, B, C 【答案解析】
企业债券可以按照面值、折价、溢价三种方式发行。
14.A公司为一般纳税人企业，在建造新厂房时，领用一批外购的原材料，对于增值税部分除了 ( ) 是不正确的会计处理。
A．作进项税额不得抵扣处理
B．作进项税额转出处理，并将进项税额转入在建工程成本 C．作为销项税额处理 D．将进项税额计入存货成本
【正确答案】A, C, D 【答案解析】
外购的原材料改变其用途（本题主要是用于在建工程），其相应的增值税进项税额要转出。
初级会计实务第二章练习题 5/12
15.下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有( )。 A．筹建期间的借款利息计入管理费用 B．筹建期间的借款利息计入长期待摊费用
C．日常生产经营活动的借款利息计入相关资产成本 D．符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本
【正确答案】A, D 【答案解析】
筹建期间的借款利息计入管理费用，符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本。
16.营业税金及附加科目核算的内容应该有（ ）。
A.消费税、营业税、资源税 B.车辆购置税、购入固定资产交纳的契税 C.城市维护建设税、教育费附加 D.印花税、房产税、土地使用税、车船税
【正确答案】A, C 【答案解析】
营业税金及附加科目核算的内容有：消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等；计入管理费用的相关税费有：印花税、房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费等；应计入企业固定资产价值的税金有：车辆购置税、购入固定资产交纳的契税。
17.在增值税中，需要做视同销售计算销项税的情形有（ ）。
A.将自产的货物用于在建工程 B.将自产的货物用无偿赠送他人 C.将自产的货物用于集体福利 D.将自产的货物用于对外投资
【正确答案】A, B, C, D 【答案解析】
需要做视同销售计算销项税的情形有:a.将自产的货物用于在建工程;b.将自产的货物分配给股东;c.将自产的货物用于集体福利;（关键点）d.将自产的货物用无偿赠送他人;e.将自产的货物用于对外投资。
18.以下资产负债表项目能通过“应付利息”科目核算的有 ( )。 A .应付账款 B.短期借款 C.分期付息到期还本的长期借款 D.企业债券等支付的利息
【正确答案】B, C, D
初级会计实务第二章练习题 6/12
【答案解析】
应付利息科目核算短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等支付的利息。
19.长期借款计算确定的利息费用，应当遵循的原则是（ ）。
A.属于筹建期间的，计入管理费用 B.属于筹建期间的，计入财务费用 C.属于生产经营期间的，计入财务费用 D.属于生产经营期间的，计入管理费用
【正确答案】A, C 【答案解析】
长期借款计算确定的利息费用，应当按以下原则计入有关成本、费用：属于筹建期间的，计入管理费用；属于生产经营期间的，计入财务费用。
20.应付职工薪酬中的非货币性福利有那些（ ）。
A.企业以自产产品发放给职工作为福利 B.将企业拥有的资产无偿提供给职工使用 C.为职工无偿提供医疗保健服务 D.为职工买礼物嘉奖
【正确答案】A, B, C 【答案解析】 非货币性福利包括企业以自产产品发放给职工作为福利、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用和为职工无偿提供医疗保健服务等。 三、判断题 21.企业转销无法支付的应付账款，应按其差额计入营业外收入，借记\"应付账款\"科目，贷记\"营业外收入\"科目。
【正确答案】错
【答案解析】企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，借记\"应付账款\"科目，贷记\"营业外收入\"科目。
22.应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的银行汇票。
【正确答案】错
【答案解析】应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。
23.企业在资产负债表日确定的短期借款利息费用，借记\"财务费用\"科目，贷记\"应付利息\"科目；实际支付利息时，根据已预提的利息，借记\"应付利息\"科目，根据应计利息，借记\"财务费用\"科目，应付利息总额，贷记\"银行存款\"科目。
初级会计实务第二章练习题 7/12
【正确答案】对
【答案解析】企业应当在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用，借记\"财务费用\"科目，贷记\"应付利息\"科目；实际支付利息时，根据已预提的利息，借记\"应付利息\"科目，根据应计利息，借记\"财务费用\"科目，根据应付利息总额，贷记\"银行存款\"科目。
24.公司员工因公负伤而赴外地就医，其中的路费应计入管理费用，在当期损益中列支。
【正确答案】错
【答案解析】公司员工因公负伤而赴外地就医的路费，应由“应付职工薪酬—福利费”负担，而不是计入管理费用。
25.征收增值税的商品不征收营业税，征消费税的劳务和不动产不征收增值税。
【正确答案】错
【答案解析】缴纳消费税的产品一定缴纳增值税；征收增值税的商品不征收营业税，征收营业税的劳务和不动产不征收增值税。
26.银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，银行可以不用向债权人支付票款，债权债务退回交易双方自行承担，债务人应将应付票据的账面余额转作应付账款，借记\"应付票据\"科目，贷记\"应付账款\"科目。
【正确答案】错
【答案解析】银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，银行有责任向债权人支付票款，然后向企业追偿，相当于贷给企业一笔借款，偿还了票款，即企业为举新债（短期借款）还旧债（应付票据），因此构成企业对银行的短期借款；商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，银行不负责向债权人支付票款，债权债务退回交易双方自行承担，债务人应将应付票据的账面余额转作应付账款，借记\"应付票据\"科目，贷记\"应付账款\"科目。
27.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，借记\"利润分配——应付现金股利或利润\"科目，贷记\"应付股利\"科目。
【正确答案】错
【答案解析】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理。而企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时，借记\"利润分配——应付现金股利或利润\"科目，贷记\"应付股利\"科目。
28.小规模纳税企业也享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受应税劳务支付的增值税不能直接计入有关货物或劳务的成本。
初级会计实务第二章练习题 8/12
【正确答案】错
【答案解析】小规模纳税企业不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。
29.应付职工薪酬包括职工在职期间提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，也包括职工离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。
【正确答案】对
【答案解析】应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。
30.在企业发生的预收账款情况不多时，只能将预收的款项记入\"预收账款\"科目。
【正确答案】错 【答案解析】如果企业发生的预收账款情况不多时，是可以不设\"预收账款\"科目，将预收的款项直接记入\"应收账款\"科目的贷方。 四、计算分析题 31.甲企业经批准从2009年1月1日起发行三年期面值为100元的债券1000张,发行价格确定为面值发行,债券年利率为9％,每半年计息一次,该债券所筹资金全部用于新生产线的建设,该生产线于2010年6月底完工交付使用,债券到期后一次支付本金和利息。
要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。
【正确答案】
(1)2009年1月1日发行债券：
借：银行存款 100000 贷：应付债券—债券面值 100000
(2)2009年6月30日、2009年12月31日和2010年6月30日均计提利息： 借：在建工程 9000 贷：应付债券—应计利息 9000
(3)2010年12月31日、2011年6月30日和2011年12月31日均计提利息： 借：财务费用 9000 贷：应付债券—应计利息 9000 (4) 2011年1月1日支付本金和利息：
初级会计实务第二章练习题 9/12
借：应付债券—债券面值 100000 应付债券—应计利息 54000
贷：银行存款 154000
32.甲公司于2007年7月1日发行三年期、到期时一次还本付息、年利率为6%（不计复利）、发行面值总额为10000万元的债券。该债券按面值发行。发行债券所筹资金全部用于建造固定资产，工程项目于2008年6月30日达到预定可使用状态。
要求：（1）编制2007年7月1日发行债券的会计分录； （2）编制2007年12月31日计提债券利息的会计分录；
（3）编制2008年6月30日和12月31日计提债券利息的会计分录； （4）编制2009年6月30日和12月31日计提债券利息的会计分录； （5）编制2010年6月30日计提债券利息的会计分录；
（6）编制2010年7月1日债券还本付息的会计分录。（金额单位用万元表示）
【正确答案】
（1）借：银行存款 10000 贷：应付债券—面值 10000 （2）应计利息=10000×6%×6/12=300万元 借：在建工程 300 贷：应付债券—应计利息 300 （3）①2008年6月30日
借：在建工程 300 贷：应付债券—应计利息 300 ②2008年12月31日
借：财务费用 300 贷：应付债券—应计利息 300 （4）①2009年6月30日
借：财务费用 300 贷：应付债券—应计利息 300 ②2009年12月31日
初级会计实务第二章练习题 10/12
借：财务费用 30 贷：应付债券—应计利息 30 （5）借：财务费用 300 贷：应付债券—应计利息 300 （6）借：应付债券—面值 10000 --应计利息 1800 贷：银行存款 11800 五、综合题 33.宣光公司为家电生产企业，共有职工310人，其中生产工人200人，车间管理人员15人，行政管理人员20人，销售人员15人，在建工程人员60人。宣光公司适用的增值税税率为17%。2008年12月份发生如下经济业务：
（1）本月应付职工工资总额为380万元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为200万元，车间管理人员工资为30万元，企业行政管理人员工资为50万元，销售人员工资40万元，在建工程人员工资60万元。
（2）下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值为8万元，市场价格为10万元（不含增值税）。
（3）以其自己生产的某种电暖气发放给公司每名职工，每台电暖气的成本为800元，市场售价为每台1000元。
（4）为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用，为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。宣光公司现有总部部门经理以上职工共10人，假定所提供汽车每月计提折旧4万元；现有副总裁以上职工3人，所提供住房每月的租金2万元。
（5）用银行存款支付副总裁以上职工住房租金2万元
（6）结算本月应付职工工资总额380万元，代扣职工房租10万元，企业代垫职工家属医药费2万元，代扣个人所得税20万元，余款用银行存款支付。 （7）上交个人所得税20万元。
（8）下设的职工食堂维修领用原材料5万元，其购入时支付的增值税0.85万元。 要求：编制上述业务的会计分录。
初级会计实务第二章练习题 11/12
【正确答案】
（1）借：生产成本 200 制造费用 30 管理费用 50 销售费用 40 在建工程 60
贷：应付职工薪酬—工资 380 （2）借：应付职工薪酬—职工福利 11.7 贷：主营业务收入 10 应交税费—应交增值税（销项税额） 1.7 借：主营业务成本 8
贷：库存商品 8 （3）借：生产成本 23.4（200×0.1×1.17） 制造费用 1.755（15×0.1×1.17） 管理费用 2.34（20×0.1×1.17） 销售费用 1.755（15×0.1×1.17） 在建工程 7.02（60×0.1×1.17）
贷：应付职工薪酬—非货币性福利 36.27（310×0.1×1.17） 借：应付职工薪酬—非货币性福利 36.27
贷：主营业务收入 31 应交税费—应交增值税（销项税额） 5.27 借：主营业务成本 24.8 贷：库存商品 24.8 （4）借：管理费用 6 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 6 借：应付职工薪酬—非货币性福利 6 贷：累计折旧 4 其他应付款 2
初级会计实务第二章练习题 12/12
（5）借：其他应付款 2 贷：银行存款 2 （6）借：应付职工薪酬—工资 380 贷：银行存款 348 其他应收款 12 应交税费—应交个人所得税 20 （7）借：应交税费—应交个人所得税 20 贷：银行存款 20 （8）借：应付职工薪酬—职工福利 5.85 贷：原材料 5 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 0.85
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