企业应纳所得税额=应纳税所得额*适用分级税率-速算扣除额。 其中：应纳税所得额=收入总额*应税所得率 应税所得率（取最低值）： 行业 工业、交通运输业、商业 建筑、房地产 饮食服务业 娱乐业 其他行业 分级税率： 级数 1 2 3 4 5 级距 不超过30000元的 超过30000元至90000元的部分 超过90000元至300000元的部分 超过300000元至500000元的部分 超过500000元的部分 税率 5 10 20 30 35 速算扣除数 0 1500 10500 40500 65500 应税所得率 5% 7% 7% 20% 10% 小规模纳税人，税率为3%,可以开增值税普通发票，增值税专用发票需要到税务局代开。 地方附加税：城建税 5%*教育税 3%*教育附加税 2% 案例：100万（建筑、房地产）
增值税 1000000÷1.03×3 29126 地方附加税 1000000÷1.03×3×10% 2913 个人所得税 共缴税款 返税后的税款 案例：300万（建筑、房地产） 增值税 3000000÷1.03×3 87379 地方附加税 3000000÷1.03×3×10% 8738 1000000÷1.03×7%（应税所得率）×10%（分级税率）-1500（速算扣除数） 29126+2913+5296=37335 =41075.24 37335-增值税（返税）29126×20%=31510 5296 个人所得税 共缴税款 3000000÷1.03×7%（应税所得率）×20%（分级税率）-10500（速算扣除数） 87379+8738+30277=126394 返税后的税款 案例：500万（建筑、房地产） 增值税 5000000÷1.03×3 145631 地方附加税 5000000÷1.03×3×10% 14563 个人所得税 共缴税款 5000000÷1.03×7%×30%-40500 145631+14563+61442=221636 返税后的税款 221636-增值税（返税）145631×20%=192510 61442 126394-增值税（返税）87379×20%=108917 30277
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