建立和完善农村信用社内控制度的思考

建立和完善农村信用社内控制度的思考

【摘要】面对新形势下激烈的金融市场竞争，农村信用社如何加强内控制度建设，有效控制风险，提高管理水平已成为农村信用社所面临的同经营发展摆到同等位置的一个重要课题。

【关键词】农村信用社;内控制度;风险;重要课题

村信用社的内控制度是指在业务经营管理活动中，为防范风险，保障安全而建立的一种内部制约和控制的制度。加强内控制度建设，完善内部控制制度，规范经营行为，防范化解经营风险，提高经营管理水平已成为农村信用社经营管理工作的主要内容。

１．农村信用社内控制度存在的问题

农村信用社现行的内控制度或多或少都存在着一些问题，具体来说主要表现在以下几个方面。

1.1对内控认识有偏差，风险意识薄弱，思想认识不到位

由于近几年对内控重要性教育缺乏，一部分人对执行内控制度的重要性认识不足，对内控机制的指导思想不明确，对加强内控机制建设的重要性和重要作用认识肤浅，从根本上忽视了内控是一种业务运作过程中环环相扣、监督制约的动态机制。

1.2内控制度建设不到位

许多现行的信用社制度是从传统的计划经济时代演变而来的，有些制度虽经不断修订，但尚未从根本上进行改革。主要表现为：制度不完整。一些新业务和计算机业务的管理制度建设不到位，适应不了新业务的发展。制度本身不完善，与农村信用社的管理实际脱节，影响了内部管理水平的提高。制度不系统，影响了内控制度整体作用的发挥。

1.3内控制度执行监督不力，责任难落实，处罚力度不够

目前大部分农村信用社未执行事后监督制度，无监控设备，一人临柜的现象时有发生，对内控制度执行的监督流于形式。一些检查往往停留在对业务凭证的审查和账务核对上，并且存在着重录入轻审查、重凭证要素轻资金对转关系、重账表核对轻内部科目对应关系，不能进行全面的检查和对风险的评估，造成内控制度执行中的深层次问题难以发现。

1.4缺乏内控激励机制

目前大部分农村信用社的内部规章制度都比较健全，但其中管理监控性、强制性、约束性的多，缺乏激励性的内控机制，特别是对经营管理者。在出资者经营者关系中，要强化激励与约束，就必须对经营者实现责任的货币化和契约化，但现实中信用社主任及经营管理层的报酬非货币化和责任非契约化十分明显，出了事故、风险，可以按规定扣工资奖金和无限赔付，但做出业绩、做大规模却不能随之增加收入，没有引进股份制商业银行的业绩工资制，因而不能调动经营管理者的积极性和创造性。

1.5人员素质低，相互监督能力难保证

一是部分干部职工主人翁意识差，责任心不强，得过且过，怕得罪人，做好好先生。二是文化、业务素质低，不具备与自己工作相适应的工作能力；三是法制意识淡薄。

2.农信社加强内控建设的必要性

2.1加强内控建设是深化农信社改革的需要

近两年，全国各地农信社掀起一股改制农村银行机构的热潮，农信社改革的核心目标就是要实现农村信用社转换经营机制，增强服务功能，通过完善法人治理从而形成自主经营、自我约束、自担风险、自我发展的良性循环机制。加强内控制度建设，能够有效的提高农信社自我约束能力、防范风险能力，改善经营环境，为农信社的改革提供制度上的保障。

2.2加强内控建设是提升农信社核心竞争力的需要

目前，我国农村金融服务体系日益完善，村镇银行、贷款公司等新型农村金融机构的设立、邮储银行全面扩展贷款业务、农业银行回归农村经济建设等，这些都使得农信社面临的市场竞争压力不断增大，农信社底子薄、基础差、历史包袱沉重，要想在激烈的市场竞争中站稳脚跟，除了加大硬件投入、加强基础设施建设外，还必须通过强化内控制度管理，构建风险防范长效机制来扭转竞争劣势、提升核心竞争力。

2.3加强内控建设是金融形势发展的需要

纵观国内外银行业发展趋势，电子化、信息化、自动化是今后银行业金融机构发展的主要方向，自助银行、网上银行、电话银行、手机银行等新型金融服务将成为银行业金融机构的主要服务手段，而这些先进的业务无不需要健全的内控制度、强大的内控体系来保障正常运营，农信社今后要想拓展在新型服务领域的发展空间，就必须完善相应的内控管理制度，铸造铜墙铁壁来抢占市场份额。

3.对农村信用社内控制度建设的建议

3.1建立责任追究制度

对内控制度执行不力的不论是否造成损失都要追究当事人和有关领导的责任；对违规责任人，视其责任大小，结合制度规定，给予必要的经济、行政处罚，必要时要请求司法机关追究其法律责任。责任追究制度是制定和执行其他内控制度的关键和重点，只有建立责任追究制，对不作为行为和失职行为进行责任追究，责任到位，才能使其他规章制度得到有效贯彻落实，从而树立规章制度的严肃性、权威性，坚持用制度管人、用法规管人，做到有法必依、执法必严、违法必究。

3.2建立监管部门对内控制度执行情况的监督、检查制度

首先要建立内控制度的风险评价体系，监测各信用社的内控制度是否能有效地控制和避免风险的发生；其次是加强对重点岗位、重点环节、重要人员的监督：除传统业务中的存贷款、会计外，重点应放在计算机、新兴业务的检查监督，把重点环节与全过程控制结合起来。

加大内部检查力度，建立以市、县联社为内控主体的稽核检查机制，检查财务、信贷业务制度的执行情况，帮助农信社健全和完善各项规章制度，对贷款操作的合规性、手续的合法性、风险程序预测的准确性、资金运用的合理性、信贷资产的安全性、流动性、效益性、贷款担保手续的合法性、真实性等进行监督，并明确规定监督不到位的责任。

3.3完善现有的农村信用社会计制度

制定会计工作业务操作规程和奖惩办法，从制度上规范农村信用社的会计行为，切实防范和化解金融风险；严格坚持会计控制系统规范化制度。会计人员进行账务处理完全按会计制度的要求规范操作。坚持授权分责原则，即对会计账务处理实行分级授权，任何人不得超越权限或范围，坚决杜绝乱用会计科目、乱设账外账、虚增虚减利润和体现领导意志的违规行为；加强会计监督制约能力，规范会计核算程序，完善会计内控制制度。加强岗位培训，提高会计人员业务素质和法律意识，严格坚持会计控制系统规范化原则，会计人员进行账务处理要完全按会计制度的要求规范操作。坚持授权分责原则，即对会计账务处理实行分级授权，任何人不得超越权限或范围。

3.4强化内控制度的落实，谨防内控制度棚架

内部控制制度定得再好、再完善，如果没有严格地执行，那也只是一纸空文，所以内控制度贵在落实。首先要帮助信用社全体员工提高自身素质，加强对员工上岗前和在职员工的多层次多方位的培训，增强法纪观念，提高政治素质和业务素质，使他们懂得法律、精通业务、严格执行制度；其次要加强思想政治工作和廉政教育，引导全体员工敬业爱岗，自觉遵纪守法，经得起改革开放和反腐倡廉的考验；第三，应经常对全体员工进行案例教育，提高员工对违章、违规操作危害性的认识，从而自觉维护和执行规章制度；第四，对全体员工进行定期培训，使大家接受新知识、新技能，跟上时代的步伐；第五，做好重要岗位人员的交流和定期轮换，通过岗位交流和定期轮换，形成人员优化流动机制，达到暴露问题

和自我控制的目的；第六，加强对决策和管理人员的控制，转变经营管理的观念，把以业务为中心转向以人为中心的管理模式，是加强内控制度落实的关键。

内部控制制度是金融企业健康发展的内部防线，加强和改善内部控制，对于推动农村信用社防范化解风险、提高综合（下转第344页）（上接第355页）效益、改善运行质量有重要的现实意义。

【参考文献】

［１］赵亚男.完善农村信用社内控制度思考.时代金融,2006,(09).

［２］王孝君.农村信用社内部控制的建立与完善.东北农业大学,2006.

［３］郭树林.对农村信用社内控制度建设的思考.内蒙古科技与经济,2008,(12).