一.税收概念与分类
1.税收，是国家为了满足一般的社会公共需要，凭借政治权利，按法律，强制的、无偿的、取得财政收入的一种分配关系。 税收是财政收入的主要来源。
2.作用，
①是财政收入的主要形式 ②是调控经济的主要杠杆 ③具有维护国家政权的作用 ④是维护国家利益的可靠保证
3.无论什么国家的税收都具有共同的特征 ① ② ③
4.税收的分类
（1）.按对象分有流转税.所得税（ ）（ （ ）
流转税有（ ）（ ）（ ）（ 所得税有（ ）和（ ）
财产税有（ ）（ ）和（ ） 资源税有（ ）（ ）（ ）
））行为税有（ ）（ ）
（2）按征收管理分工体系不同可以分为，（ ）（ ）
（3）按征收权和收入支配权可以分为（ ）（ ）（ ）
中央税有（ ）（ ）和海关代征（ （ ）
地方税有（ ）（ ）（ ）
中央地方共享税有（ ）（ ）（ （ ）
（4）.按计税的方法不同可以分为（ ）（ （ ）
二.税法及构成要素 1征收人：税务机关和海关
2.纳税义务人（纳税主体）纳税义务的（ ）（ 3.征税对象（征税客体）是税法（ ）要素之一，是征税的直接依据，是征税与不征税的分界线
4.税目
5.税率（ ）（ ）（ ） 6.计税依据（ ）（ ）（ ）7.纳税环节
8.纳税期限（ ）和（ ）
）））） 9.纳税地点
10.减免税（ ）（ ）（ ） 11.法律责任（ ）（ ） 第二节 流转税法律制度 一. 增值税
（一）.增值税的概念与分类
1.概念：是以商品生产和流通过程中（ ）以及（ ）（ ）（ ）劳务中（ ）为征收对象的一种税
2.我国从2009年1月1日起，开始实行（ ）增值税 3.消费性增值税是指允许纳税人从本期销项税额中抵扣用于生产经营的（ ）
（二）.增值税的一般纳税人
指纳税人年应税销售额超过小规模标准纳税人标准的企业和企业性单位。
对符合一般纳税人条件的，但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得（ ），也不得（ ）。
（三）.小规模纳税人
1.指年销售额在规定的标准以下，（以及从事生产与劳务的纳税人，年应税销售额在（ ）万元以下，其他纳税人年应税额
在（ ）万元以下），并且财务核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税的纳税人。
2.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他（ ） 3.非企业性单位.不经常发生增值税行为的企业可选择小规模纳税人。
4.小规模纳税人，增值税的税率为3%采用简易办法计算应纳税额（即销项税额×税率），不得抵扣，不得使用增值税增值发票
四.增值税税率 1.基本税率为17% 2.低税率为3%
3.零税率：纳税人享受抵扣，适用于出口货物
4.征收率：一般由纳税人生产特殊的货物6%或4%。小规模纳税人税率为（ ）
5.应纳税额的计算
计算公式：当期应纳税额=销项税额－进项税额 1. 销项税额的计算=消税额×税率
2. 增值税销售额：（1）纳税人从购买方和接受劳务方收取的（ ）和（ ）销售额不会向购买方收取的销项税额（即不含增值税的销售额）但包括消费税和关税。 （2）计算
①销售额以人民币计算
②纳税人进口货物，以（ ）位计算依据。
③销售额若含有增值税应转换成不含税销售额 计算方法=含税销售额/1+税率
如：商品零售业超市，小规模纳税人开具的普通发票，计算增值税时，要将普通发票山的销售额转换成不含税销售额。
④纳税人的价格明显偏低无正当理由的，或者视同销售行为而无销售额的，按（ ）价格确定。
⑤纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，不计入销售额。但对逾期（1年）未收回包装物而不应退的押金并入销售额。
⑥商品折扣（价格折扣）按折扣价登记计算销售额，现金折扣，若将销售额与折扣开具在同一张发票上，按折扣后的金额计算销售额，若前后分开开具发票，则按折扣金额计算销售额。
⑦纳税人采用以旧换新方式销售，按新货物同期价格计算销售额 ⑧采用以物易物方式销售货物，以各自发出的价格计算销售额。 A. 准予抵扣进项税的法律规定是：
①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额。 ②从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上的增值税税额。 ③购进农产品，按农产品收购发票的买价和13%扣除率计算进项税
即进项税=买价×扣除率
④在生产经营过程中支付的运输费用，按结算单据上注明的运费和7%的扣除率计算进项税。
B.不得抵扣的是:
①用于非增值税应税项目（如捐赠.面增增值税项目.集体福利、个人消费）公共特点是：不是生产经营购进货物的销项税
②非正常损失购进的货物
③非正常损失的在产品、产成品、所耗用的货物 ④纳税人自用消费品
上述4项相关的是运输费不得抵扣 习题见书 P119 3----8题 会做
（六）、小规模纳税人，应纳增值税的计算 习题见书 P120 例3——9 （七）.1.纳税义务的发生时间
一是销售货物提供劳务为收讫销售货款获取的销售款票据的当天，先开具发票的，为开发票当天。二是进口货物，。为报关进口的当天
具体规定：
（1）采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为（ ）当天。
（2）采取托收承付方式的，为（ ） （3）采取赊销和分期付款的，为（ ） （4）采取委托代销为（ ） （5）采取预收付款的为（ ）
（6）纳税人发生的视同销售行为的，为（ ）
（7）应税劳务，未提供劳务（ ） （3）税收滞纳金
（4）罚款、罚金及被没收财务的损失。
（5）超出规定标准的捐赠的损失、业务招待费、职工福利费、职工教育费
（6）赞助费
（7）未经核定的准备金支出 （8）企业之间支付的管理费 P143{例3-26}每人搞懂，会做 P180第152提
（五）企业所得税的管理
1.纳税地点：居民企业已登记注册地、非居民企业以机构场所所在地
2．纳税期限：实现按年计算，分月分季预交，年终汇算清澈。多退少补的办法。以公历1月1日—12月31日止。
纳税应在年度中了后45天内报送决算表盒所得税中报表。年度中间终止经营，应自实际经营终止之日起60天内向税务机关办理当期企业所得税汇算清澈。
企业无论预提盈利，都应定期向税务机关报送预缴所得税申报表。
二，个人所得税法律制度
（一） 个人所得税的概念
个人所得税是以个人（自然人）取得为征税对象所征收的一种税。
（二） 个人所得税纳税义务人。包括中国公民，个体工商户，盒在中国有所得的外籍人，以及港澳台同胞。纳税义务人按居住地分居民和非居民。
A居民标准：住所标准和居民时间只需具备一个规定层次。 ①住标准所：指在中国内有住所，住所又指户籍、家庭经济利益关系在中国内的习惯性居住。
②时间标准：在中国境内住满一年。一个纳税年度1月1日—12月31日在中国居住365天临时离境一次不超过30天，累计不超过90天，临时离境比冲减居住天数
③非居民：同时满足两个条件
1， 在我国无住所2，在我国不居住或居住不满一年。 习题:p148{例3-28}{例3-29}
（三） 个人所得税率目 1， 工资，奖金所得。 2， 个体工商户所得 3， 对企业事业单位承包所得 4， 劳务报酬所得 5， 稿酬所得
6， 利息、股息、红利所得 7， 特许权所得 8， 财产租贷所得
9， 财产转让所得 10， 偶尔所得 11， 其他所得
工资、奖金所得不包括：独生子女补贴，托儿补助费，差旅费补贴，年度补助，公务员工资补贴，津贴差额，家庭到食品补贴。
（四） 个所得税主体
1. 工资奖金所得，适用了-45%必须超额累进税率
2. 个体工商户和对企业事业单位承包经营适用5-35%应缴超额累进税率
3. 稿酬所得，适用比例税率20%接税额减征30%实际14% 4. 劳务报酬适用比例税率20%对一次所得交者实行加成征收 5. 特许权工利，特许权所得税为比例税率20%、（2008年10月9日）起免征收储蓄存款利息的个人所得税
（五） 应纳税额
1. 工资、薪金，所得，以每月收入额减除费用2500后的余额。 2. 个人工商户，所得数纳税年度收入减成本费用后的余额。 3. 对企业及单位承包经营所得，以年税年度减除必要费用每月2000元后的余额
4. 劳务报酬等，每次收入不超过4000元减除费用800、4000元以上的，减除20%费用
5. 财产转让，为转让收入减除财产原值和费用 6. 利息红利
2， 附加减除费用偶然所得，以每次收入额为所得额。 中国企业工作的外籍人员，附加减除数位每月1300元 看例题p133（例3—30） P154（例3—31） P156（例3—36）
（六） 个人所得税征收管理 纳税办法为（自行申报）和（代扣代缴）
凡支付应纳税所得的企业，企业单位，机关，社会团体，军队，驻华机构，个体户等单位或个人，为个人所得税代扣代缴义务人。
第四节税收征管法律制度。 税收征管法属于程序法。
一， 税务登记管理。 （—）开业登记
1从事生产经营的纳税人，自领取营业执照起（ ）日内，申请办理税务登记。
2上述以为的纳税人自纳税义务发生起（ ）日内申请办理税务登记。
3下例情形必须开业登记。
（1） （2） 立核算分支机构
扣缴义务人 跨地区非独
（3） 从事生产经
营到外县市临时从事生产经营运动，应向营业地办理登记（累计超过 天） （二）登记内容
1单位名称，法定代表人及其合法证件。 2注册类型和主管单位 3核算方式
4企业经营范围，经营方式
5注册资本，投资总额，开户行及账号。 6经营期限，从业人数，营业执照号码 7财务负责人办税人员 8其他 登记程序
1申请 ， 2提供证件资料，3税务登记表种类适用对象，4受理税务机关自收到税务登记申请日起30日内审核完毕，5核发，自收到申请日起30天内审核和发给税务登记证件。
二变更、注销
1变更的范围是；改变单位名称，法定代表人，经济性质，经济类型，住所地点，经营范围，经营方式，增减注册资本，改变银行账号，改变经营期限，生产经营权限，等日常活动。
2时间要求
营业执照内容发生变更，自变更登记之日起30日内，持有关
证件向税务机关申请变更，不需到工商等部门办理变更的，自发生变更之日起30日内向税务机关申请变更。
3变更程序与申请登记程序相似。 4注销税务登记，下列情形应申请注销， (1) (2) 立合并，
(3) (4)
迁移而涉及改变税务主管机关
(5) (6)
吊销执照 其他 破产 住所经营地经营期满 企业改组分
时间要求，不需在工商部门办理注销登记的，自有关机关批准或宣告终止之日起15日内申请注销
住所经营场所变动而涉及改变税务主管机关的，应在变动前30日申请注销，被吊销营业执照到，自吊销之日起15日内申请注销。
程序与前述相似。 （三）停业复业登记
（四）外出经营登记税务机关按一地一证原则，转发（外出经营税收管理证明）有效期30天最长不超过180天。外出经营结束后10日内办理核销手续。
（五）纳税人税种登记
（六）扣缴义务人扣缴税款登记。自扣缴义务发生日起30日内向税务机关申请办理扣缴税款登记。
二，发票管理
1发票是指活动中，开具的（ ）的书面证明，是确定经营收支行为的（ ）凭证，是会计核算的（
）也是税务稽核的
（ ）
种类
１增值税专用发票，只限于（ ）使用。 ２普通发票行业发票和专用发票组成。主要由营业税纳税人，增值税小规模纳税人使用，一般纳税人在不能开具增值税专用发票情况下也可以使用。（如商业零售业）
3专业发票是指金融，保险，邮政，电信，铁路航空，公路水路，客票货票等。
（三）开具使用要求 1开具使用要求 ① 才开发票。
② ③ ④
不得转借，转让代开发票。 未经税务批准不得拆散使用。 不得予专业发票使用范围。
必须在发生经营业务并确认营业收入时，
⑤ ⑥
禁止捣毁发票，发票鉴制章和发票防伪品。 发生销货退回，虚开红字发票，必须收回
原发票，并注明‘作废’或取得对方有效证明，发生销售折让，应收回原发票并注明‘作废’重开发票。 2发票开具地点。
发票限于领购单位和个人在本省，自治区，直辖市开具。 任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用范围携带，邮寄，运输空白发票，禁止携带，邮寄或者运输空白发票出入境。
3电子计算机开具发票要求。 ① ② ③
经报主管税务机关批准， 使用统一监制的机外发票。 存根联按编号装订成册，以备查验
4发票填写使用中文，民族自治地方可以（ ）使用当地同意的一种民族民族文字，外商企业可以（ ）使用一种外文，并按照时限，顺序逐档，全部一次性如实填开。在抵扣联或发票联加盖财务专用或发票专用章。
三纳税申报
（１）
对象为纳税人和抵扣义务人，（享受减免税
单位业应当申报）
（２）
内容；税种，税目，项目，计税依据，扣
除项目及标准，适用税率或单位税额，应缴税额及项目，应减免税项目及税额，应纳税额（代扣缴）代收代缴税额，延
期所属期限及税款，欠税，滞纳金等。
（３） ① ② ③ ④ ⑤ 四税收征收
（１）
查账征收；适用财务制度较健全，能认真申报方式 直接申报 邮寄申报 数据申报 简易申报 其他方式
履行纳税义务的单位
（２）
查定征收；适用帐册不够减健全，单能控
制原材料或进货的纳税单位
（３）
查验征收。适用于品种单一经营地点，时
间和商品来源不固定的纳税单位
（４） 小型纳税单位
（５） （６） （７） （８） （９） 五税务代理
代扣代缴 代收代缴 委托代征税款 邮寄纳税 其他
定期定额征收，适用于无完整考核依据的
１概念；受纳税人委托，在法定范围内代其办理税务事宜 ２特点１中介性２法定性３自愿性４公正性 ３一切税务适宜 六税务检查 １概率
２内容；检查纳税人执行税收政策和法规情况。 ３遵守财经纪律情况 ４生产经营和经济管理情况
５有无不按纳税程序办理和违反征管制度情况 三税收保全和税收强制
１税收保全，对可能由于纳税人的行为或某种客观原因致使以后税款的征收不能保证或难以保证案件，采取限制纳税人处理或转移商品，物资或其他财产的措施。 冻结纳税人存款，抵押查封纳税人财产
２强制措施，当事人不履行纳税义务，由有关国家机关采取强制手段，使其履行义务的行为。
１从银行存款中扣缴税款。
２扣押，查封，依法拍卖变卖其财产抵缴税款。 七法律责任，包括行政责任和刑事责任
（１） 行政处罚，１限期改正，２罚款，３没收财产４收缴未使用发票和暂停供应发票５停止出口退税
（２） 刑事处罚１违反税务管理的处２０００元
以下罚款，严重的处２０００——１００００元罚款
2增值税纳税地点，
（1）固定业户应向（ ）申报纳税。
（2）费固定业户应向（ ）申报纳税
（3）固定业户到外县(市)销售货物的，应申请开具（ ）证明，并向（ ）未开证明的，应向（ ）申报，未向（ ）申报的，向（ ）申报
（4）非固定业户到外县（市）未向（ ）申报纳税的，办其（ ）补证税款
（5）进口货物，向相关地海关申报纳税。 3纳税期限
（1）分别为（ ）
（2）纳税期为（ ）的自期满（ ）日预缴税款，纳税期分为（ ）或（ ）的，自期满（ ）日预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税，并结清上月税款，海关自增发增值税发票之日起15日内缴纳税款。
二消费税
1征收消费税的同时，应征收增值税。
2消费税的计税方法是（ ）（ ）和（ ）
从价从量复合征的有卷烟，粮食白酒，薯类白酒。
销售价的确认，纳税人销售应税消费品向购买方收取的（ ）和（ ）。销售额不会含增值税款
（五）消费税的征收管理
1纳税义务发生的时间，纳税人生产应税消费品，除余额首，钻石及钻石首饰在零售价环节纳税外，均为销售时纳税，但根据销售方式和结算方式的不同，其纳税义务发生时间应分别确定。
2消费税纳税时间，与增值税相同。 3，纳税地点
（1） 销售应税消费品，自产自用应税消费时，应向纳税人核算主管税务机关申报纳税。
（2） 出口向报关地海关申报纳税
（3） 委托加工应税消费品由受托方所在地主管税务机关解缴消费税税款。
（4） 纳税人到外县市销售，向机构所在地税务机关申报纳税。
（5） 总机构与分支机构不在同一县市的，分别向各自机构所在地税务机关申报纳税
三，营业税
（1） 营业税的概念，是对我国境内的单位或个人就其营业额征收的一种税，
注意应税劳务，不包括加工修理费，修配劳务。
1， 营业税目有9个交通运输，建筑，金融保险，邮政通信，文化体育，服务，娱乐，转让无形资产，销售不动产。
2， 税率；低税率3%，适用于交通运输，建筑，邮电通信，文化体育。
3， 较高税率5%适用于服务，金融保险，转让无形资产，销售不动产。娱乐业执行5%——20%
（2） 营业税应纳税额。
1纳税依据，是应纳税务的营业额，是转让无形资产销售不动产的全部价款和价外费用。
2计算公式， 营业税=营业额*税率 （三）营业税征收管理。
1纳税义务发生时间；为纳税人提供应税劳务，转让无形资产，销售不动产，并收讫营业收入或取得营业收入款证据的当天，
2纳税期限，为（ ）不能接固定期限纳税的，可以接次纳税。
违反税收管理行为：①不依法进行税务登记的，变更，注销的 ② 不依法保管会计账薄.会计凭证等会计资料的③未将财务会计制度.会计核算处理办法，会计软件报送税务机关的④未将全部应银行账号
向税务机关报送的⑤未按规定安装和使用税控装置，或损毁自行改造税控装置的
（二）.违法纳税申报规定行为①责令限改②处2000元以下，严重的处2000——10000元罚款。
（三）拒绝税务机关检查的①责令限改②处10000元以下罚款。严重的处10000——50000元的罚款。
表现为：逃避、拒绝、阻扰税务机关的检查。 （四）偷税行为
采取伪造、变造、隐匿销毁账薄、凭证等手段不缴或少缴税款。税务机关不缴或少缴税款、滞纳金并处不缴少缴部分50%以上5倍以下的罚款。
逃避税款较大，且占应纳金额的10%以上。处3年以下有期徒刑或拘役。
数额特别巨大，且占应纳税额的30%以上，处3——年有期徒刑。 （五）逃避税务机关追缴欠税行为。 出欠款50%——5倍的罚款
（六）骗取出口退税，①追缴退税款，处1倍——5倍的罚款 （七）抗税
以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的是抗税。 处1——5倍罚款，3——7年有期徒刑 情节严重的1——5倍罚款，3——7年有期徒刑 （八）拖欠税款
逾期仍未交的，采取强制措施，可处少缴税款50%以上5倍以下的罚款
（九）虚开增值税专用发票的，用于骗税，抵扣税款的（包括：自己虚开、为他人虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开）
①处3年以下徒刑或拘役，并处2万到20万元的罚金 ②数额较大，或有其他严重情节的，处3——10年的徒刑，处5万到50万元的罚金
③数额巨大的，处10年以上徒刑，并处5万——50万元罚金。 （十）非法出售增值税专用发票的 ①处3年以下徒刑 2万——20万的罚金
②数额较大，处3——10年有期徒刑，5——50万元罚金 ③巨大的数额，处10年以上徒刑或无期，5万元——50万元罚金。
（十一）银行不履行税收法规，处10万元——50万元的罚款，对直接负责人处1000——10000元罚款
八.税务行政复议
行政复议：指当事人，不服税务机关作出的具体（ ），依法向上一级税务机关申请，上级复议机关经审理对原税务作出维持、变更、撤销等决定的活动。
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