营业收入确认制度

编制部门 批准日期 财务管理总部 2012/08/XX 营业收入确认制度

一、 概述

为了真实反映公司的生产经营成果，准确核算企业实现的损益，依据权责发生制原则及《企业会计准则第14号——收入》，制定本制度。

本制度适用于恒生电子股份有限公司及其控股子公司的自行开发研制的软件产品、定制开发活动、软件服务支持、系统集成、外购商品、科技园项目、让渡资产使用权、其他业务等销售活动所实现的收入。 二、 术语及定义 1 收入

是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括公司为完成经营目标所从事的经常性活动实现的收入，以及与经常性活动相关的其他活动实现的收入。公司发生的既不属于经常性活动也不属于与经常性活动相关的其他活动，如处置固定资产、无形资产等形成的经济利益的总流入，则属于营业外收入。 2 合同

泛指各种冠以合同、合约、契约、协议、备忘录、意向书等名称、由两方或两方以上当事人共同订立的具有法律效力的书面文件，包含若干项目或子项目、框架合同 / 协议。 3 恒生1.0业务

直接面向机构客户，以销售自主知识产权的应用软件产品或为客户提供定制化的软件开发为主、以代理销售第三方的软硬件产品为辅，同时还提供软硬件相关的项目实施服务和售后服务（具体指为证券、期货、基金、银行、信托、保险等金融机构提供应用软件，收取软件License和年服务费）。主要包括：自行开发研制软件产品的销售，提供定制开发、软件服务支持、系统集成等服务，外购商品销售等。 4 恒生2.0业务

包括按用户数、交易量或者流量收费的软件运营业务和B2C业务，主要有以下特征：（1）客户对象上：在关注已有机构客户的同时，还关注“客户的客户”，即将终端的个人投资者和小的机构投资者作为客户对象。（2）收费方式上：需要更灵活、更稳定的按年或月支付并基于用户数的服务费或使用费，基于业务流量的费用，或者是基于客户业务收益的利润分成，以及其它与浏览客户数或者注册客户数相关的广告费、会员费等。（3）产品形式上：能集中统一部属或者由客户自行下载安装，而不必要针对每个客户单独部署。

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编制部门 批准日期 财务管理总部 2012/08/XX 5 完工进度报告/竣工报告

指恒生1.0业务中项目型业务，经客户方、我方双方项目负责人对合同履行情况，即项目完工进度情况进行确认的书面报告，该报告须经客户方盖章确认或签字确认。其中签字确认，仅适用于合同中预先约定了项目负责人及该项目负责人签字确认有效的情况。

本制度所提及的全竣工或部分竣工都必须有相应的完工进度报告/竣工报告。 6 应收账款

应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，在确认收入的同时，确认应收账款。 7 预收账款

预收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债务。

预收账款与应收账款的共同点是：两者都是企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购物单位或接受劳务单位收取的款项，不同点预收账款是收款在先，出货或提供劳务在后，而应收账款是出货或提供劳务在先，收款在后。 8 会计年度：每年1月1日至12月31日为一个会计年度，同时也是公司的考

核年度。

9 会计期间分为：月度、季度、半年度、年度。公历1月1日开始，12月

31日结束，称一个会计年度。

10 年度会计报表日/资产负债表日：每年末 12月31日。 11 毛利＝收入-成本。 三、 职责划分 1 各业务部门：

 负责销售合同的签订及质量提升。

 负责本部门收入确认外部信息的合法取得，并真实及时的更新填报。  负责保证发票安全及时传递到客户。  负责货款及相关款项的及时收取。 2 财务管理总部：

 负责抽查完工进度报告/竣工报告，据此核查、验证、确认竣工率的有效性；

 负责以验证后的竣工率为基础，进行收入、成本的确认。

 负责在具备收入确认条件时，开据发票、确认收入、确认应收账款，促进业务部门加强回款。  负责应收账款的考核。

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四、 外部报表收入确认条件

1 自行开发研制的软件产品销售收入

软件产品在同时满足：软件产品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；公司不再保留通常与所有权相联系的继续管理权，也不再对已售出的软件产品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认销售收入的实现。

对合同规定由公司负责免费维护或免费升级的软件产品，在确认收入的同时，按收入的 0.5%预提软件维护费用。 2 定制软件销售收入

提供定制软件劳务交易的结果在资产负债表日能够可靠估计的（同时满足收入的金额能够可靠地计量、相关经济利益很可能流入、交易的完工进度能够可靠地确定、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量），采用完工百分比法确认提供劳务的收入，并按已经发生的成本占估计总成本的比例确定提供劳务交易的完工进度。提供定制软件劳务交易的结果在资产负债表日不能够可靠估计的，若已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；若已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿，将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入。

对合同规定由公司负责免费维护或免费升级的软件产品，在确认收入的同时，按收入的 0.5%预提软件维护费用。 3 软件服务收入

在劳务已经提供、收到价款或取得收款的证据时，确认收入。 4 系统集成收入

在软件收入、工程安装收入与外购商品销售收入能分开核算的情况下，软件收入按上述自行开发研制的软件产品销售和定制软件的原则进行确认；在软件收入、工程安装收入与外购商品销售收入不能分开核算，且工程安装费是商品销售收入的一部分时，则一并核算。软件产品收入与工程安装收入在整个商品销售时一并确认。

对系统集成业务的开始和完成分属不同的会计年度的，在整个系统集成合同的总收入/劳务的完成程度能够可靠地确定、与交易相关的价款能够流入、已经发生的成本和为完成劳务将要发生的成本能够可靠地计量时，按完工百分比法(工程完工进度)确认收入。 5 外购商品销售收入

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编制部门 批准日期 财务管理总部 2012/08/XX 外购商品包括外购软、硬件商品。在同时满足商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；公司不再保留通常与所有权相联系的继续管理权，也不再对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认商品销售收入的实现。

6 科技园项目销售收入

在开发产品已经完工并验收合格，签订了销售合同并履行了合同规定的义务，在同时满足开发产品所有权上的主要风险和报酬转移给买方、公司不再保留通常与所有权相联系的继续管理权和对已售出的开发产品实施有效控制、收入的金额能够可靠地计量、相关的经济利益很可能流入、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认销售收入的实现。

出售自用房屋：在同时满足自用房屋所有权上的主要风险和报酬转移给买方、公司不再保留通常与所有权相联系的继续管理权和对已售出的开发产品实施有效控制、收入的金额能够可靠地计量、相关的经济利益很可能流入、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认销售收入的实现。 7 让渡资产使用权

让渡资产使用权在同时满足相关的经济利益很可能流入、收入金额能够可靠计量时，确认让渡资产使用权的收入。利息收入按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确定，使用费收入按有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。 8 其他业务收入

根据相关合同、协议的约定，与交易相关的经济利益能够流入企业，与收入相关的成本能够可靠地计量时，确认其他业务收入的实现。

五、

依据本制度确认收入，依据《发票管理制度》开据销售发票（红蓝字），账务处理如下。

1. 发票开据时的会计分录为，借：应收账款，贷：应收账款-未确认收

入，贷：应交税金。

2. 依据《营业收入确认制度》确认营业收入时，会计分录为，借：应

收账款-未确认收入，贷：主营业务收入。

六、 内部“考核确认收入”的确认原则及条件

1 内部“考核确认收入”的目标：为更有效的管理公司销售及应收账款，内部

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编制部门 批准日期 财务管理总部 2012/08/XX 考核收入的确认，更加强调合同质量、收款、以及人均效率，在遵循《企业会计准则第14号——收入》基础之上，结合现金流状况，增加收款的限制性条件，以调整确认内部考核收入，加强应收账款考核。强调①尽可能高的提升完工进度并与客户确认；②尽可能多的收取货款。 2 总体确认原则如下：

1.1 无合同不确认收入：内部考核收入，须建立在合同基础上。 1.2 收入确认不重复：因内部考核收入确认原则变化交替，或其它原因

引起的任何重复因素不得重复计入考核。如：2006年及以前的合同，由于原是按收付实现制考核，均是按收款确认收入，遵循收入考核不重复的原则，所以2006年及以前合同仍以到款记收入。 1.3 依据权责发生制原则及配比原则，确认内部收入及成本。 1.4 完工进度须有相应的合同条款支撑，即只有在合同中约定的里程碑

点上，确认的完工进度报告/竣工报告上载明的完工百分比，作为内部“竣工确认收入”的依据。

1.5 交叉销售收入分成：以相关部门各方签订的分成协议作为分成依据，

对可确认收入成本进行分成。

1.6 以“竣工确认毛利”为起点，依据收款分两步调整此毛利，调整后

最终确认内部“考核确认毛利”：①以完工百分比法为主，确认单个合同的“竣工确认收入/成本”；②以“竣工确认毛利”为上限，依据实际收款情况，确认“毛利调减金额”、“毛利调增金额”；③确认各业务考核单元的“考核确认毛利”。

3 不同类型销售“竣工确认收入/成本”的确认原则及条件如下：

2.1 自行开发研制的软件产品销售/纯软件产品销售合同：标的物交付客

户，收到客户确认的签收单时，确认收入。（目前暂无） 2.2 项目类合同：包含定制类/项目类合同、产品+实施类合同、系统集

成类，按完工进度百分比确认；对于定制类合同结果在资产负债表日不能够可靠估计的，若已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；若已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿，将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入。

2.3 软件服务类：劳务已经提供，收到价款或取得收款的证据时，确认

收入。

2.3.1 软件服务类-维护费：包含产品维护费、其他服务（如oracle

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编制部门 批准日期 财务管理总部 2012/08/XX 专业服务、培训服务、服务专业评估、搬家支持服务等），取得价款确认收入。

2.3.2 软件服务类-人力外包：依据客户确认的实际外包工作量（人

月数）确认收入。

2.3.3 软件服务类-恒生2.0业务：劳务已经提供，收到价款或取得

收款的证据时，确认收入。（依据工作量或流量确认量及归属期等相关因素，确认收入，成本按收入确认率配比）

2.4 外购商品销售收入：包含外购软件及硬件销售、标的物交付客户、

收到客户确认的签收单时，确认收入。

2.5 让渡资产使用权类：同时满足相关的经济利益很可能流入、收入金

额能够可靠计量时，确认收入。

2.5.1 让渡资产使用权类-对外出租资产收取的租金收入，按照他人

使用本公司资产归属期确认。

2.5.2 让渡资产使用权类-转让无形资产使用权产生的使用费收入，

如产品（license）使用费，按有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。

2.5.3 让渡资产使用权类-同业间往来利息收入 ，按照他人使用本

公司货币资金的时间归属期和实际利率计算确认。

七、 相关文件 1

相关规程 《财务管理制度》 《发票管理制度》 八、 修订记录

批准日期 2009/06 2009/08/17 2010/01/08 2012/06/ 修订说明 新建 修订（明确收入确认原则） 合同管理办公室并入财务管理总部 1、《财务收入确认制度》更名为《营业收入确认制度》。 2、修改了制度适用范围。 3、增加恒生业务1.0和恒生2.0业务相关概念。 4、增加了外部报表确认条件，并分受控第6页共7页

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编制部门 批准日期 财务管理总部 2012/08/XX 不同情况进行了细分。 5、增加开票及收入确认会计分录。 6、增加内部“考核确认收入”的确认原则及条件。

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