郑敏
内部控制是单位为了提高经营效率尧充分有效地获得和使用各种资源袁达到既定管理目标袁而在单位内部实施的各种制约和调节的组织尧计划尧程序和方法袁实质上内部控制是一种管理控制遥具体而言内部控制主要有内部会计控制尧内部管理控制尧内部审计控制三种遥
渊二冤内部会计控制
对于内部会计控制的概念袁最早产生于1958年袁美国会计师协会下属审计程序委员会为了划分注册会计师审计责任袁将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制遥按2001年6月22日袁财政部以财会[2001]41号文件正式发布的叶内部会计控制规范要要要基本规范渊试行冤曳将内部会计控制定义为单位为了提高会计信息质量袁保护资产的安全尧完整袁确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法尧措施和程序遥此定义中是将内部会计控制定位为以单位内部会计控制为主袁同时兼顾与会计相关的控制遥
渊三冤内部会计控制的目标
内部会计控制的目标袁是指内部会计控制要达到的预期效果和基本任务遥具体而言内部会计控制主要有以从而很好的进行医院财务管理中的内部控制工作遥
渊三冤医院财务管理中的内部控制要缩短计提坏账准备的时期
现在的医院财务管理中的内部控制规定袁年末终了袁医院财务管理中的内部控制进行计提坏账准备袁如今现实情况表明袁在年底进行计提坏账准备有敝处袁不能明显的达到降低医院经营风险的目的遥因此袁建议医院财务管理中的内部控制应该缩短计提坏账准备的周期袁使其发挥降低医院经营风险的目的遥使医院经济稳定袁从而有更好的发展遥
渊四冤扩大医院财务管理中的内部控制适用范围想要使医院财务管理中的内部控制更加完善袁更好的发挥其作用袁就要扩大医院财务管理中的内部控制使用范围遥随着新会计准则的颁发袁经济的发展袁医院越来越多袁医院财务管理中的内部控制适用范围扩大迫在眉睫遥应该在医院财务管理中的内部控制中规定对民办医疗机构尧慈善医疗机构等非公立医院以及外资医院尧国内存在的非国有医疗机构等营利性医院的会计制度袁对医院的经济活动进行核对尧监督遥有利于医院间的正当竞争遥
渊作者单位院宁波市眼科医院冤
内部会计控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制袁其建立尧健全及实施是企业生产经营成败的关键遥加强会计监督袁强化内部会计控制袁是解决当前会计秩序混乱尧会计信息失真和维护所有者权益的重要措施袁也是社会进步尧经济发展的必然趋势遥本文在论述内部会计控制基本理论的基础上袁分析了我国当前内部会计控制中的不足袁并提出了针对性的意见遥
随着改革的不断深入袁市场经济体系日益完善对会计工作提出了前所未有的要求遥但目前的会计工作无论是在保证信息可靠性尧保护企业资产安全方面袁还是在服务于企业管理目标方面都存在不尽人意之处袁有的甚至达到了不堪忍受的地步遥野郑百文冶尧野麦科特冶尧野东方电子冶尧野银广厦冶等上市公司会计造假案以及郑州市合作银行支行巨额小金库案纷纷见诸新闻媒体袁成为人们关注的焦点遥企业内部会计控制系统的缺陷尧无效与不执行是诱发上述案件的关键因素之一遥加强内部会计控制研究对于企业发展有着重大的理论和实践意义遥
.com.cn. All Rights Reserved.一尧内部会计控制理论研究
渊一冤内部控制渊一冤医院财务管理中的内部控制要增加医院会计科目根据市场经济变化尧根据物价高低起伏袁医院财务管理中的内部控制中增加医院会计科目袁根据市场情况和实际需要增加野短期投资冶尧野市场反应冶等科目遥制定科目体系袁并切实按照体系规定实行遥做到准确反映市场袁根据野事物是运动变化发展的冶原理袁切实做到野一切从实际出发冶遥
渊二冤明确的规定医院财务管理中的内部控制政策增加对短期投资尧银行汇票尧基本建设项目资金支出等问题的明确规定袁使医院财务管理中的内部控制会计科目更加清晰的展现袁使医院各项账目一目了然遥在我国加入世界贸易组织之后袁会计制度不断改革袁经济发展和经济全球化也不断加快遥这种趋势就要求医院会计人员应该具备的职业技能这职业素质越来越高袁想要确保医院财务管理中的内部控制工作质量袁就要提高会计从业人员的专业技能和综合水平袁加强会计人员的职业道德观念遥首先要对医院会计人员的政治水平尧综合素质尧业务能力进行培训袁身为医院会计人员要不断学习尧努力提高自己的能力袁并要熟悉相关的法律法规遥只有这样袁才能够使医院会计人员更好的进行会计工作袁
１３５下四个目标遥
1郾保证会计资料真实尧完整袁防止舞弊现象遥2郾保证公司资产的安全完整遥
3郾确保国家有关法律尧法规和公司内部规章制度的贯彻执行遥
4郾促使经济效益不断提高遥
二尧我国企业会计内部控制的现状
内部会计控制与企业经营过程结合紧密袁其建立尧健全及实施是企业生产经营成败的关键遥然而我国企业的内部控制现渊状却难尽如人意遥
1一郾随意冤会编计造基虚假础工作会计薄弱
信息遥一些单位因为内部管理松弛而削弱了会计基础工作袁账目混乱袁财产不实袁数据失真袁为了掩盖真实的财务状况和经营成果袁任意伪造尧变造虚假的会计凭证尧会计账簿尧会计报表遥
2郾内部管理职责不清遥一些单位法人治理结构不完善袁单位内部没有建立决算尧执行尧监督三权分立尧互相制约的机制遥单位法人独断专行袁导致资金尧资产调度等重大决策失误曰内部管理权限失控袁不相容职务没有有效分离袁职责不清袁越权行事袁给滥用职权袁贪污舞弊造成可乘之机遥
3郾费用支出失控袁资产流失严重遥一些企业允许部
门经理掌握开支一定比例的业务费用袁但未规定具体的
开支范围袁导致一些部门经理大手大脚袁挥霍浪费遥
4郾违法违纪现象时有发生遥有些会计人员违反会计职业道德袁不认真行使会计监督职权袁使一些主管财务的领渊导企业二尧冤业务经在流流办人员利用内控不严的漏洞遥
动资动资产产主环要节分上布的在漏洞
现金尧银行存款尧库存物资和渊往在三来现冤账会目行计监督等环节的国企管理制上度袁与是内控制体相制应的产度最中袁由于尧供容企业经营者尧销易配套失控的制度环分脱节遥
口节管理袁造成管理上的条块分割遥财务部门主要是事后算账袁很难起到事前控制尧事中监督的作用遥往往出现产品已经发出袁财务部门还不知道是否已实现销售遥由于供应部门的弄虚作假与失职造成购进材料质次价高袁财务部门仍渊须购四照价置冤重付固大款定投遥
资资环产和对节上外的投失资控现是企业的重象
大经济活动遥按规定应事先召集有关会议袁征求多方面意见袁进行市场预测袁选择最佳方案袁论证方案的可行性遥反之如果只凭企业的一把手主观臆断袁就会使整个投资过程排除其它的参与和监督袁轻视会计控制的作用袁导致投资亏损直至倒闭遥
三尧完善企业内部会计控制的对策
１３６渊完一善冤建立的公司完善治的公司理结构治是有理结效构
实施内部会计控制制度的基础遥就会计控制而言单位负责人作为企业经营者袁既是会计控制的主体袁也是会计控制的对象袁领导者个人自身素质及对会计控制的态度袁对内部会计控制的实施起着关键性的作用遥为此有必要建立完善的公司治理结构袁建立所有权尧决策权尧经营权既相互分离尧又相互制衡的机制袁解决内部人控制和监督不到位的问题袁使经营者在董事会授权的范围内决策管理袁并受到严格的监督与制约袁从而保证包括内部会计控制在内的企业管理制渊度的有效内部会二冤健全内部会实施遥
计控制制计度控制制是会计度控制的体系
核心内容遥一般而言内部会计控制的环节设置受企业规模的制约遥对于小企业袁内部职务分工并不十分细致袁往往不可能有足够的管理人员来从事内部控制的工作袁对于有足够规模的企业袁进行广泛的内部控制就是切实可行的袁它们有条件建立健全内部会计控制体系袁对大型企业应该建立较高水平的内部会计控制体系遥会计控制的主要形式就是制度控制遥企业应依据财政部叶内部会计控制规范曳的要求袁结合自身实际袁健全和完善适合企业特点的内部控制制度袁实现各级控制主体会计及经济行为的规范化和有效渊化袁以达到会计控制的目的内部三冤强遥
审计化内部是保审计
障企业内部会计控制的重要手段之一袁是企业内部会计控制系统的重要组成部分袁也是强化内部会计监督的制度安排遥通过相对独立的内部审计袁防微杜渐袁及时发现并纠正各种欺诈尧舞弊行为袁及时发现管理中存在的漏洞和违法违章苗头袁从而保护企业财产的渊企业内部会四冤安提全高尧财务人员的完整遥
计控制是综对合企业经营管理素质
各个环节实施有效监控的制度袁它大大超过了财务会计的知识领域袁是投资尧金融尧市场尧营销尧法律尧材料尧信息尧机构尧生产等多方面知识的融合袁如果企业财务人员没有一定的综合素质袁内部会计控制就不可能完全到位遥因此袁企业财务人员要真正能担当内部会计控制的重任袁不断更新知识尧提高操作能力就显得刻不容缓遥
企业内部会计控制是一个系统工程袁需要多方面的努力袁企业的内部会计控制设计其基本目标应该是在保证企业经济效益最大化的前提下袁保证企业顺畅运转而又不失控制袁同时袁要能对非常规业务进行有效的反应袁通过对内部控制的检测和评价袁保证企业内部控制能进行有效的自我调节遥
渊作者单位院黑龙江商业职业学院冤
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