全面预算考核的基本原则和程序

预算考核的基本原则和程序

1.预算考核过程是对预算执行效果的认可过程，预算考核应遵循以下基本原则：

（一）目标原则

实施预算管理，根本目的在于实现企业战略目标和本年目标，在目标确定之前，管理者已经进行了科学预测，在严谨的地分析和调查的基础上建立起来的全面预算年度计划是企业所能达到的最佳经营和管理业绩。因此，在预算考评时如无特殊原因，未能实现预算目标就说明执行者未能有效地执行预算，企业要将目标原则作为实施预算管理考核的首要原则。

（二）激励原则

人的行为是由动机引起的，而动机又是由各种需要引起的，行为科学告诉我们，激励导致努力，努力导致成绩。所以，在实施全面预算管理时，企业应设计一套与预算考核相适应的激励制度。没有科学的激励制度，预算执行者就缺乏执行预算的积极性与主动性，预算考核将失去作用。企业应根据自身的实际情况，制定科学、合理、有效的激励制度，鼓励预算执行者完成甚至超额完成预算。

（三）时效原则

企业对预算的考核应及时进行，并依据激励制度及时进行奖惩，只有这样，才有助于偏差的及时纠正，管理上的改进，保证各单位预算目标的完成。如果考核不及时，奖惩不在一段时间内兑现，将很难使员工得到预期的回报，企业很难维持员工的忠诚度，激励机

制将形同虚设。

（四）例外原则

实施预算管理，企业的高层管理者只需对影响目标实现的关键因素进行控制，并要特别关注这些因素中的例外情况。一些影响因素并不是管理者所能控制的，如产业环境的变化、市场的变化、执行政策改变、重大意外火灾害等。如果企业受到这些因素的影响，就应及时按程序修正预算，考评按修正后的预算进行。

（五）分级考评的原则

预算考评是根据企业预算管理的组织结构层次或预算目标的分解次序进行的，预算执行者是预算考评的主体对象，每一级责任单位负责对其所属的下级责任单位进行预算考评，而本级责任单位预算的考评则由所属上级部门来进行，也就是说预算考评应遵循分级考评的原则。 由于每一责任单位对其所属下级责任单位的情况更加了解，实行分级考核将更加简单、可行、科学，对于中国普遍存在的金字塔式的企业结构具有借鉴意义。

2.预算考核的程序

（1）集团预算管理委员会根据年度预算目标和年度预算的审批结果，制定各单位的年度预算考核指标。

（2）人力资源部根据各个项目预算目标的重要性，分别确定考核指标的权重。

（3）集团预算办公室向预算管理委员会和预算考核机构提交各单位的预算执行情况和预算体系运行情况的信息。

（4）集团预算管理委员会根据预算办公室报送的信息掌握各单位的预算执行情况和预算体系运行情况。

（5）人力资源部根据预算办公室报送的信息掌握各单位的预算执行情况和预算体系运行情况。

（6）集团经济责任制管理委员会根据预算办公室报送的信息掌握各单位的预算执行情况和预算体系运行情况。

（7）人力资源部根据预算管理委员会制定的预算考核要求，指标和预算办公室提供的各单位预算执行和预算体系运行情况，对各单位和集团本部各专业职能部门进行预算考核并出具考核报告。

（8）集团预算管理委员会负责对人力资源部出具的预算考核报告进行审批。

（9）集团经济责任制管理委员会根据预算管理委员会审核批准的预算考核报告，将对各单位预算考核的结果，纳入整个公司绩效考核体系，进行奖惩。全面预算考核程序可以用下面的流程图6-5表示：

图6-5全面预算考核流程图