会计学原理 单选题
1．不计入产品生产成本的项目有（管理费用） 2．不属于流动负债的是（预付帐款）
3．帐户按提供指标的详细程度可分为（总分类帐户）和明细类分类帐户
4．企业从银行取得短期借款直接归还应付购货款，属于下列情况中的（负债类之间此增彼减） 5．资产负债表中的资产项目应按其（流动性）程度大小顺序排列 6．属于其他业务收入的有（销售材料的收入 ）
7．借贷登记帐法下，帐户的贷方登记（ 资产的减少）
8.某企业期末“银行存款”余额250 000元，“现金”余额2 500元，“其他货币资金”余额52 500元，期末资产负债表“货币资金”项目为（ 305 000 ）元。 9．租入固定资产登记簿属于（备查簿）
10.某公司收付实现制下的租金收入为80 000元，如果该年度期初和期末的应收租金分别为为2 000元和1 500元，期初和期末的预收租金分别为7 000元和8 200元，则该公司应计制下的收入为（78 300元） 11．（借贷记帐法）是世界各国普遍采用的一种记帐方法。 12．不属于期间费用的是（直接材料费） 13．登记账本的依据是（记帐凭证）
14．引起资产和权益同时增加的业务有（从银行借款存入银行） 15．期末“制造费用”帐户余额应转入（“生产成本”帐户）
16．登帐以后，发现记帐凭证所记金额小于正确金额，应采用（补充登记法）进行更正。 17．年末结帐后，“利润分配”帐户的贷方余额表示为（ 未分配利润额 ） 18．原始凭证金额有错误，应当采用（由出具单位重开）
19．“应收帐款”下设甲、乙公司两个帐户，其总帐帐户本月借方发生额是5000元，其中：甲公司明细帐户的本月借方发生额为0，贷方发生额为1000元，则乙公司明细帐户的本（借方发生额5000） 20．全面总括地反映企业某一日期财务状况的会计报表是（资产负债表） 1.不属于流动资产的是（预收账款）。 2.应在账户借方核算的是（资产的增加额）。
3.跨期摊提账户是以（权责发生制原则）为基础设置的。
4. 不符合原始凭证基本要求的是（上级批准的业务，应将批准文件作为原始凭证附件）。 5. 对账时，账账核对不包括（总账各账户的余额核对）。
6. 不需要在会计账簿扉页上的启用表中填列的内容是（账户名称）。
7. 错误更正时，划线更正法的适用范围是（记账凭证正确，登记账簿时发生文字或数字错误）。 8. 根据《会计档案管理办法》，各种总账、明细账的保管期限为（15年） 9. 可以使用现金结算的起点是（1000元）。
10. 主要用于办理日常转账结算和现金收付业务的银行存款账户是（基本存款账）。
11. 发出存货的计价方法中，在物价不断上涨情况下，能够避免虚增利润的是（后进先出法）。 12. 按历史成本计价适用于（新建的固定资产）。
13. 工业企业不能计入产品成本和期间费用的工资费用是（生活福利部门人员工资）。 14. 应在“应付工资”账户贷方登记的是（本月应分配的工资总额）。 15. 企业计提坏账准备时，应借记（管理费用）账户。
16. 企业收到投资方以现金投入的资本，实际投入的金额超过其在注册资本中所占份额的部分，应记入（资本公积）账户核算。
17.企业提取的法定盈余公积不得用于（职工集体福利设施）。 18.不作为企业商品销售处理的是（以商品进行投资）。 19.能够作为费用核算的是（支付劳动保险费）。
20.计算利润分配表中“可供分配的利润”时，无关的项目是（提取法定盈余公积）。
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1.不属于流动资产的是（固定资产 ）。 2.费用的确认可能会引起（资产减少）。
3.不属于其他应付款核算范围的是(购入固定资产的应付款项)。 4. 属于资产类账户的是(累计折旧 )。
5.在清查中发现库存现金短缺时,应贷记(库存现金 )科目。 6．借贷记账法的理论依据是（资产=负债+所有者权益）。
7．如果原始凭证金额有错误，正确的更正方法是（由出具单位重开）。
8．乙公司购入小汽车一辆供管理部门使用，增值税专用发票中注明货款为300 000元，增值税为51 000元，款项已用银行存款支付。此项业务上午正确会计分录是（ ）。 借：固定资产 351 000 贷：银行存款 351 000
9．直接参加产品生产工人的职工薪酬应计入（生产成本 ）科目。 10.错账的更正方法不包括(蓝字更正法). 11.清查往来款项应采用的方法是(发函询证)
12.下列会计分录中，属于简单会计分录的是（一借一贷 ）。
13．丙公司购买甲材料200公斤，单价90元，增值税进项税额3 060元，另支付运费800元。材料已全部验收入库，则丙公司验收入库甲材料的实际采购成本是（18 800）元。
14．原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因需要使用时，经本单位领导批准后可（复制）。 15．固定资产明细账一般采用（卡片式账簿 ）。
16.A公司1月份发生下列支出：预付本年度全年保险费2 400元；支付上年第四季度借款利息3 000元（已预提）；支付本月办公费800元。计入本月的费用为（1 000 ）。 17.利润表是反映企业一定期间(经营成果)的会计报表。 18．不属于会计核算内容的是（制定下年度财务预算）。 19．企业收到出租包装物押金时，应贷记（其他应付款）科目。
20．记账凭证的主要作用是对原始凭证进行分类整理，按照复式记账的要求，运用会计科目，编制会计分录，据以（购买）。
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多项选择题
1、设置账户应遵循的因素有
必须结合企业业务特点，显示其业务特征、要满足对外报告和内部经营管理的需要、在适应经济业务发展需要的同时保持相对稳定、做到统一性和灵活性相结合、简明清晰，并要分类、编号 2、限额领料单可分别属于原始凭证、自制凭证、累计凭证 3、下列已经入帐的错误，试算表不能发现的有
A、现销时，借记“现金”900元，贷记“应收帐款”900元
C、对赊购价值120元办公用品的记录为：借记“管理费用”210元，贷记“应付帐款”210元 D、在记录偿还4000元的应付账款时，借记“银行存款”贷记“应付账款” E、用现金支付邮资费180元，有关帐户均未过帐
4、结账是在把一定会计期内所发生的经济业务全部登记入帐的基础上，对账簿记录所做的结束工作。它包括的内容有收入帐户结账、费用帐户结账 、资产帐户结账、负债帐户结帐、所有者权益帐户结帐
5、在编制资产负债表时，应列入“货币资金”项目的帐户有现金、其他货币资金、银行存款 1.资产的特征是过去的交易或事项形成、企业拥有或者控制的、.能够给企业带来未来的经济利益 2.谨慎性原则要求会计人员在选择会计处理方法时不高估资产、不低估负债 3.一个完整的会计分录包括账户名称、记账符号、记账的金额 4.必须采用订本账的是总分类账、现金日记账、银行存款日记账
5.工业企业外购存货的实际成本包括运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费
6.“物资采购”明细账可以计算确定外购材料的实际采购成本、外购材料的计划采购成本、外购材料的成本差异额 7.下列可以计提折旧的固定资产是季节性停用、大修理停用、房屋建筑物 8.下列应当计入外购固定资产成本的是场地整理费、包装费、.安装费、增值税 9.企业应当按照权责发生制原则、配比原则确认当期费用。
10.资产负债表中“期末数”的资料来源是总账余额、明细账余额 1．不会影响借贷双方平衡关系的记账错误有 A.从开户银行提取现金500元，记账时重复登记一次 B.收到现金100元，但没有登记入账
C.收到某公司偿还欠款的转账支票5 000元，但会计分录的借方科目错记“现金” D.到开户银行存入现金1 000元，但编制记账凭证时误为“借记现金，贷记银行存款” 2．在下列各项中，会导致企业银行存款日记帐余额小于银行对账单余额的事项有 A.企业开出支票,收款方尚未到银行兑现 B.银行误将其他企业的存款记入本企业存款户
D.银行收到委托收款结算方式下的结算款项,企业尚未收到收款通知 3．应通过“应收账款”科目核算的有
销售产品尚未收到的货款、销售产品时代客户垫付的运杂费、销售产品时应向客户收取的增值税 4．领用原材料的会计分录通常涉及的借方科目有生产成本、管理费用、制造费用
5．总分类账和明细分类账平行登记的要点包括登记的会计期间相同、登记的方向相同、登记的金额相同 6．可能填写在收款凭证左上角“借方科目”位置的会计科目有现金、银行存款
7．复式记账法的优点包括能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉、能够进行试算平衡，检查帐户记录是否正确、能够直观展示资金的增减变化
8．资产负债表中应根据明细科目余额填列的项目有预收账款、应收账款、应付账款 9.属于会计信息质量要求的有及时性、可靠性
10．作为会计要素的“收入”，包括主营业务收入、其他业务收入
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三、判断题
1、在一项业务中，如果既涉及到两个科目：现金和银行存款，应同时编制收款凭证和付款凭证。（×）
2、将客户偿还前欠800元货款的交易过账时过入“应付帐款”账户贷方的错误，通过试算表是无法发现的。（√） 3、永续盘存制与实地盘存制的区别在于前者对存货的每一笔增加、减少都予以记录，而后者则不记录存货的增减。（×） 4、财产清查是对资产进行的清查，对企业的负债则可以不予以考虑。（×） 5、如果发生额和余额均试算平衡，说明帐户记录一定正确无误。（×） 6、会计科目就是帐户。（×）
7、企业的主营业务利润是由主营业务收入、主营业务成本、销售费用以及主营业务税金所组成的。（×） 8、当采购员预借差旅费时，企业的资产总额就会相应减少。（×） 9、利润表是总括反映企业在某一特定期间内经营成果的静态报表。（×） 10、利润表编制的理论依据是“收入－费用＝利润”。 (√) 1.利润总额=营业利润+补贴收入+营业外收支净额-所得税。（×）
2.会计主体所核算的生产经营活动也包括其他企业或投资者个人的其他生产经营活动。（×） 3.编制试算平衡表时，也应包括只有其初余额而没有本期发生额的账户。（√） 4.会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受。（√） 5.现金清查时，出纳人员必须在场。（√）
6.任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。（√） 7.“固定资产”账户的期末借方余额，反映期末实有固定资产的净值。（×） 8.根据我国企业会计制度的规定，企业的应收账款应按净价法确认。（×）
9.根据《企业会计准则—收入》的规定，企业的收入包括销售商品的收入、提供劳务的收入、他人使用本企业资产的收入和营业外收入。（×）
10.利润表中主营业务利润的计算方法是：主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加-营业费用。（×） 1.分类账是会计帐簿的主体，是编制会计报表的主要依据。（√） 2.明细帐户应根据总帐帐户设置。（×）
3.复合会计分录应由几个简单会计分录合并而成。（×）
4.固定资产是指为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用期限超过一年、单位价值较高的资产。（×） 5.在特定情况下，原始凭证经批准可以涂改、挖补。（×）
6.采用划线更正法时，应仅仅划去错误的文字或数字并更正为正确的文字或数字。（×） 7.科目汇总表帐户处理程序只适用于经济业务不太复杂的小型企业。（×）
8.将于一年内到期的非流动负债，在资产负债表中应作为流动负债单独列示。（√）
9.会计核算的各种方法是相互独立的，一般按会计部门的分工，由不同的会计人员来独立处理。（×） 10. 当采购人员预借差旅费时，资产总额就会减少。（×） 11．所有记账凭证都必须附有原始凭证。（×）
12．实地盘存制的缺点是控制制度不严，存货发出数不太可靠。（×） 13．加班工资也应计入工资总额。（√）
14．为及时编制会计报表，企业应在月末提前结账。（ⅹ）
15. 在进行财产清查时,如果发现银行存款日记帐期末余额小于银行对账单上的存款余额,就表明银行存款发生了亏（ⅹ） 16. 按权责发生制原则，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，不应当作为当期的收入和费用。但款项已在当期收付的除外。（ⅹ） 17. 资产负债表中的“固定资产原价”项目包括融资租入固定资产原价。（√）
18. 对于将现金存入银行或者从银行提取现金的业务，为避免重复记账，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。（√） 19. 收料单、购货合同、材料请购单、采购预算等都是原材料核算的重要原始凭证。（ⅹ）
20.企业支付的包装物押金，应通过“其他应收款”科目核算；收取的包装物押金，应通过“其他应付款”科目核算。（ⅹ）
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四、简答题（共10分，每小题5分） 1、科学地设置和正确登记账簿的意义是什么？
权责发生制是一种较合理的记账基础，但企业平时不可能每项业务都按权责发生制来记录，部分交易按现金收支活动发生的时间日记录。在会计期末，则应根据实际情况，计算并记录应转作费用和应做收入的部分，即必须进行账项调整，使收入费用合理配比，正确计算盈亏。
需要调整的事项包括： （1）预收收入的分配 （2）应计收入的记录 （3）预付费用的摊销 （4）应计费用的记录 （5）期末的其他账项调整
2、什么是利润表？利润表有什么作用？
利润表是反映企业在某一时期内经营活动成果的报表。
作用：从总体上了解企业收入、费用和净利润（或亏损）的实现及构成情况，分析企业的盈利能力和亏损原因，预测未来经营状况以及估计达到未来现金流量的风险和不确定性。外部使用者可以根据报表所提供的信息，进行各自的经济决策，内部使用者可以根据报表所提供的信息，加强和改善企业的经营管理。
1、 编制会计报表应符合哪些基本要求？ 数据真实、内容完整、计算准确、编报及时。 2、 简述原始凭证与记账凭证的差别。
1、原始凭证，俗称单据，是在经济把会计业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的书面证据，是进行会计核算的原始依据。原始凭证一般是在经济业务发生时直接取得或填制的，记载着大量的经济信息，又是证明经济业务发生的初始文件，具有较强的法律效力，所以它是一种很重要的凭证。 2、原始凭证按其形成来源不同，可分为外来原始凭证和自制原始凭证。 (1)外来原始凭证
外来原始凭证是指同外部单位发生经济往来关系时，从外部单位取得的原始凭证。如购货时取得的发货票、付款时所取得的收据等。 (2)自制原始凭证
自制原始凭证是指由本单位的部门或人员经办内部的经济业务，在执行或完把会计从业站点加入收藏夹成某项经济业务时所填制的凭证。如商品、材料入库时，由仓库保管人员填制的入库单，生产部门领用材料的领料单，财会部门将现金存入银行的现金存款单，因公出差填制的差旅费报销单，固定资产折旧计算表，收款收据，限额领料单以及发料凭证汇总表等等。
（二）记账凭证
1、记账凭证，俗称传票，是会计人员根据审核后的原始凭证的经济内容确定会计分录而编制的一种凭证，是直接登账的依据。原始凭证来自各个不同的方面，表明经济业务的具体内容，因而其种类繁多，格式不一，不能清楚地表明其归类的会计科目和记账方向，不经过必要的归纳和整理，难以达到记账的要求。所以，记账以前必须按会计核算方法的要求，将原始凭证编制成记账凭证，以确保账簿记录的准确性。
2、记账凭证按其反映的经济业务的内容不同，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 (1)收款凭证
收款凭证是用以记录现金、银行存款收入业务的记账凭证。具体可以分为现金收款凭证、银行存款收款凭证。实际工作中，一般是由出纳人员根据有关人员审核批准后的收款收据编制而成的。 (2)付款凭证
付款凭证是用以记录现金、银行存款支付业务的记账凭证。具体可以分为现金付款凭证、银行存款付款凭证。实际工作中，它是由出纳人员根据有关人员审核批准的付款单据编制而成的。 (3)转账凭证
转账凭证是用以记录不涉及现金、银行存款收付的其他经济业务，即转账业务。它是根据有关转账业务的原始凭证编制而成的。
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业务核算题
（一）、东方公司12月份发生的部分经济业务如下所示，请做出相应的会计分录 （36分）
1、12月1日，收到B企业实物资产投资，其中设备一台，协议价20 000元，材料价值100 000元，验收入库。 借：固定资产 20 000 原材料 100 000 贷：实收资本 180 000
2、12月1日，收到C公司一项专有技术投资，经评估确认其价值80 000元。 借：无形资产 80 000 贷：实收资本 80 000
3、12月1日，向银行借入金额为500 000元，期限为3年期的借款，款项已存入银行。 借：银行存款 500 000 贷：长期借款 500 000
4、12月21日，向光明工厂购买材料，总金额为30 000元，增值税5 100元，材料已入库，但货款尚未支付。 借：材料采购—乙材料 30000
应交税费—应交增值税（进项税额） 5 100 贷：应付账款 35100
借：原材料－乙材料 30000 贷：材料采购－乙材料 30000
5、12月23日，以银行存款35 100元偿还前欠光明工厂货款。 借：应付账款 35100 贷：银行存款 35100
6、12月24日，按合同规定预收红星工厂货款20 000元存入银行。 借：银行存款 20 000 贷：预收帐款 20 000
7、12月25日，以银行存款1 000元支付销售产品的销售费用。 借：销售费用 1 000 贷：银行存款 1 000
8、12月28日，向上项预收货款的红星工厂发出产品10件，价款25 000元，增值税为4250元，收到红星工厂补付的全部剩余款项。
借：预收账款 20000 银行存款 9250 贷：主营业务收入 25000
应交税费----应交增值税（销项税额）4250 9、结转上述销售的销售成本为20 000元。 借：主营业务成本20 000 贷：库存商品 20000
10、12月29日，出售材料一批，价值12 500元，增值税忽略不计，款已收到，存入银行，该售出材料的实际成本9 000元。
借：银行存款 12 500 贷：其他业务收入 12500 借：其他业务成本 9 000 贷：原材料 9 000
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11、12月29日，进行现金突击清查，发现库存现金较帐面余额短缺160元，当日审查已查明为出纳员的责任。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 160
贷：库存现金 160
审批后，认为系出纳员责任
借：其他应收款—×× 160
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢160
12、月末，结算该月应付职工工资20 400元，其中：生产A产品工人工资12 000元，生产B产品工人工资4 000元，车间管理人员工资1 800元，企业管理人员工资2 600元。
借：生产成本—A产品 12 000 —B产品 4 000 制造费用 1 800 管理费用 2 600 贷：应付职工薪酬 20 400
13、月末，原欠南方公司的款项10 000元，因对方公司豁免而无需支付，予以转销。 借：应付帐款10 000 贷：营业外收入10 000
14、月末，计提本月固定资产折旧，其中：车间用固定资产折旧额4 000元；厂部用固定资产折旧额4 340元。 借：制造费用4 000 管理费用4 340
贷：累计折旧 8340
15、月末，相应的损益类科目发生额总计如下：主营业务收入60 000元，其它业务收入12 500，营业外收入10 000元，主营业务成本40 000元，其它业务成本9 000元，营业外支出2 000元，管理费用1 000元，销售费用5 000， 财务费用6 000元，营业税金及附加5 000元，将以上科目结转入本年利润账户。 借：主营业务收入 60000 其它业务收入 12 500
营业外收入 10 000 贷：本年利润 82500 借：本年利润 68000 贷：主营业务成本40 000 其他业务成本9 000 营业外支出 2 000 管理费用1 000 销售费用5 000 财务费用6 000
主营业务税金及附加5 000
16、该公司所得税率为25％，计算该公司所得税金额。
所得税＝（82500－68000）×25％＝3625 17、根据以上结果做出计提所得税分录。
借：所得税费用 3625
贷：应交税费----应交所得税3625 18、以银行存款向税务局上交税金9 000元。
借：应交税费 9000
贷：银行存款 9000
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(二)、光明公司2009年7月31日银行存款日记帐的余额为40 630元，并收到银行对账单，经逐笔核对，双方均无记帐错误，发现有如下未达帐项：（8分）
（1）7月26日，公司委托银行代收的销货款220元，银行已收妥入帐，公司尚未收到银行收款通知。 （2）7月28日，公司购买材料，开出转帐支票一张，计300元，持票人尚未向银行兑现。 （3）7月31日，公司存入银行的其他企业支票一张，计200元，银行尚未入帐。 （4）7月31日，公司送存银行的销货现金602元，银行尚未入帐。
（5）7月31日，银行代公司支付电费200元，水费358元，公司尚未接到付款通知，所以尚未入帐。 （6）7月31日，银行收到保险公司赔偿本公司的火灾损失款500元，但公司尚未收到银行的收款通知。 根据以上未达账项，编制银行存款余额调节表，并计算银行对账单的金额，答案写在答题纸上。
银行存款余额调节表 2009年7月31日
项目 银行对帐单余额 加：银行未入帐的收入款项 减：银行未入帐的支出款项 合计 金额 40290 200 602 300 40792 项目 银行日记帐余额 加：公司未入帐的收入款项 减：公司未入帐的支出款项 金额 40630 220 500 558 40792 （三）下列选自信达公司的部分帐户资料（单位：元）： （6分）
2008年１０月１日 2008年１０月3１日 货币资金 1 800 4 800 应收帐款 3 400 10 000 存货 1 400 4 000
（全部为库存商品）
应付帐款 3 200 1 600 实收资本 12 000 36 000
在10月中，公司赚取收入（全为赊帐）18 200元，同时赊购存货5 200元。唯一的货币资金收入来自应收帐款的收取，货币资金支出为偿还应付帐款及其它现金支出。根据上述资料，试计算： 1.货币资金支付金额； 2.偿还应付帐款金额；
答:偿还应付帐款金额＝3 200+5 200-1 600=6 800 3.该10月份的毛利润。
答:10月份的毛利润＝18 200-2 600（存货减少数）=15 600 1. 采购员张同预借差旅费900元，以现金支付。（2分）
借：其他应收款-----张同 900 贷：现金 900
2.北京兆合公司汇往石家庄120000元开立采购物资专户。
借：其他贷币资金------外埠存款 120000 贷：银行存款 120000
3.企业购入材料一批，买价80000元，增值税额13600元，对方代垫运费1600元（运费的增值税略）。贷款、运杂费和增值税已通过银行存款支付，材料尚末入库。（3分）
借：在途物资 95200 贷：银行存款 95200
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余 额
答:货币资金支付金额＝1 800+11 600（收到的应收账款）－4 800＝8 600
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4. 根据本月“发料凭证汇总表”，分配材料费：基本生产车间生产产品领用材料70000元，基本生产车间一般耗用材料986元，行政管理部门领用材料2800元，在建工程领用材料35000元。（5分）
借：生产成本 70000 制造费用 986 管理费用 2800 在建工程 35000 贷：材料 10786
5. 计提本月固定资产折旧，其中：基本生产车间22000元。行政管理部门8000元，专设销售机构1600元。（4分）
借：制造费用 22000 管理费用 8000 销售费用 1600 贷：累计折旧 31600
6. 出售一台不需用的设备，账面原值43000元，已提折旧27950元，取得变卖收入10000元，已存入银行。以现金支付清理费200元。编制设备转入清理、取得变价收入、支付清理费用和结转清理净损益的会计分录。（9分）
借：累计折旧 27950 固定资产清理 16050 贷：固定资产43000 借：银行存款 10000
贷：固定资产清理 10000 借：固定资产清理 200 贷：现金 200 借：营业外支出 6250 贷：固定资产清理 6250
7. 提取本月福利费，其中：基本生产车间生产工人3220元，基本生产车间管理人员644元，行政管理部门人员2254元，福利部门人员805元。（4分）
借：生产成本 3220 制造费用 644 管理费用 3059 贷：应付福利费 6923
8. 企业销售甲商品60000元，增值税额10200元，已按总价法入账。买方在10天以后，20天以内付款，按合同条款享受1%的现金折扣（假设计算折扣时不考虑增值税），实际付款69600元。编制销售收入入账和收到货款时的会计分录。（6分）
借：应收账款 70200
贷：主营业务收入 60000
应交税费---应交增值税（销项税额） 10200 借：银行存款 69600 财务费用 60 贷：应收账款70200
9. 按有关财务制度规定，企业2004年的企务招待费开支应为60000元，但全年实际发生的业务招待费用为97000元。当年，按会计核算原则计算的会计利润为1000000元，所得税率为33%，假定本企业全年无其他纳税调整事项。（5分） 要求：
（1） 计算企业应交所得税（在试卷上列出计算过程）； 应交所得税=1000000+（97000-60000）×33%=342100元 （2） 编制应交所得税的会计分录。
借：所得税费用 342100
贷：应交税费——应交所得税 342110
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1.某公司适用的所得税税率为30%。2007年初，“利润分配-未分配利润”账户有借方余额100 000元，假定已超过税法允许的补亏年限。当年发生下列经济业务：
（1） 销售产品总价款为1 500 000元，其中70%是以赊销方式售出的。售出产品的实际成本为900 000元。 （2） 以银行存款支付本期全部销售运杂费65 000元。 （3） 本期发生广告费支出100 000。
（4） 本期短期借款利息2 000元，已以银行存款支付。
（5） 原欠山南公司的款项10 000元，因对方公司豁免而无需支付，予以转销。 （6） 收到子公司分来的现金股利25 000元。 （7） 当年管理费用共计160 000元。
（8） 向灾区捐赠现金10 000元；捐赠材料物资一批，价值40 000元。 （9） 本年的营业税金共75 000元，均已开出支票付讫。 （10） 本年发放现金股利9 000元。
1. 根据上述资料，编制有关结账分录。
1.借：银行存款 450 000
应收账款 1 050 000
贷：主营业务收入 1 500 000 借：主营业务成本 900 000
贷：库存商品 900 000 2.借：销售费用 65 000
贷：银行存款 65 000 3.借：销售费用 100 000
贷：银行存款 100 000 4.借：财务费用 2 000
贷：银行存款 2 000 5.借：应付账款 10 000
贷：营业外收入 10 000 6.借：银行存款 25 000
贷：投资收益 25 000 7.借：管理费用 160 000
贷：银行存款 160 000 8.借：营业外支出 50 000
贷：库存现金 10 000
2.计算本年营业利润、利润总额及净利润。
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用+投资收益=（1500 000-900 000-75 000）-（65 000+100 000+2 000+160 000）+25 000=198 000+25 000= 223 000
利润总额=1 535 000-1 352 000=183 000 所得税=183 000ⅹ30%=54 900 借：所得税费用 54 900
贷：应交税费- 54 900 借：本年利润 54 900
贷：所得税费用 54 900 净利润=利润总额-所得税费用
=183 000-54 900=128 100元 借：本年利润 128 100
贷：利润分配 128 100
9.借：营业税金及附加 75 000
贷：应交税费- 75 000 借：应交税费- 75 000
贷：银行存款 75 000 10.借：应付股利9 000
贷：银行存款9 000 结转利润：
借：主营业务收入1 500 000
营业外收入 10 000 投资收益 25 000 贷：本年利润 1535 000 借：本年利润 1 352 000
贷：主营业务成本 900 000
销售费用 165 000 财务费用 2 000 管理费用 160 000 营业外支出 50 000 营业税金及附加 75 000
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