增值税改革新政下企业纳税筹划探析

作者：崔 妍

来源：《现代经济信息》 2021年第2期

崔 妍 鞍山辉虹颜料科技有限公司

摘要：改革开放以来我国的经济一直都在快速发展，相关的税收政策也一直在改革完善，营改增税收政策的推出对很多企业的纳税筹划以及企业运作形成了不小的冲击，同时营业税改为增值税在减少企业税收，有助于降低企业的税务压力、提高企业生产活力、保持国民经济稳定发展，避免市场经济大幅度波动等方面作用显著。虽然营改增税收制度的初衷是好的，但是企业能否牢牢把握还得依靠企业内部的经济结构调整是否合理来判断，如何在增值税改革新政的大背景下找出企业内部经济结构的不足，做好纳税统筹，保证企业平稳发展一直都是企业管理部门探讨并期待解决的问题。

关键词：增值税改革；企业纳税；纳税筹划

一、增值税改革的大背景

近年来国家在税收制度的改革可谓大刀阔斧，该合并的合并，该取消的取消，国内的各行各业的企业也是受到很大的影响，其中有两大类的税收部门合并了，那就是国税和地税，传统的税收政策里营业税是由地税局来收的，新政策推行之后没有营业税了也就促使了国税和地税的合并。首先我们来缕缕营业税和增值税，以往跟产品有关的就要交增值税，比如说工厂，伐木场等，服务有关的就要交营业税，比如说游乐场。至于为什么要进行营改增，看了营业税和增值税的大致定义就能明白，其实有很多企业处于又与产品有关，又与服务有关，主要涉及的范围是交通运输业以及部分现代服务行业；交通运输行业主要包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。现代服务行业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴定咨询服务。在传统的税收制度下相当于那些企业要交两份税，这对企业的税务来说是很大的负担，重复交税使得企业运行成本大幅度上升，不利于国家全面发展经济，鼓励投资创业的最初目标。改革之后，原来缴纳营业税的改交增值税，增值税增加两档低税率6%和11%。因此增值税的改革就拉开了帷幕，从2012年在上海率先试点一直到2017年10月30日营业税正式退出了历史的舞台。不过这个改革同样存在着一些弊端，那就是增值税专用发票，这个发票虽然小小一张，但是它的作用是巨大的，对企业来说可以作为抵扣税金的凭证，而且逃税现象也会因为发票的控制而有所减少，但是如果有些产品在交易过程中没有提供增值税专用发票，会使企业可抵扣的税额减少。

二、增值税改革新政下企业纳税筹划的建议及措施

(一)敏锐观察税收政策动向

近年来国家经济发展迅速，税收改革也一直在进行中，近几年对增值税税率的调整也比较大，增值税一般纳税人税率由17%降至16%，又由16%降至13%。企业需要有很强的税收改革嗅觉，能够观察到国家税收改革动向，企业内部同样需要这样懂“时务”的人才并将这些人才构建成一个部门来研究解读税收政策的变化，与税务部门沟通，确保企业在新的税收政策下做到利益最大化或者最大化地减小利益损失。并且如果新的税收政策推出施行之后企业运行出现问题困难也可以及时寻求税务部门的解答和及时指导，为企业的发展提供了很大的助力。

(二)企业采购注重税收抵扣

增值税改革后发票的重要性提高了好几个层次，发票可以证明交易的真实性，并且通过发票可以知道之前交易的金额和需要上交的税款，而且对于以往缴纳营业税的企业来说只要能开出采购环节所开具的发票就可以抵一部分的税收。因此企业采购环节较以往增值税改革之前有了一些变化，首先在采购之前要做好采购时的纳税统筹，多方面考虑成本与品质问题，在价格基本相同的情况下选择已经纳税的人的货物，因为这可以很大程度上抵扣一部分税款。第二点就是纳税统筹要考虑采购的规模与结构，合理地考察物品提供商以及合作方，最好可以利用最少的成本换取最大的利益。第三点就是合作大概谈成签订合同的时候，这个时候要聘请专业的律师或者公司的法律顾问来认真阅读合同条例，在合同中标明增值税以及税率变化时税务分配问题，提前做好统筹规划，为企业的未来发展未雨绸缪。

(三)企业销售同样要注重税收问题

企业在销售的时候同样要注重税务问题，在销售时企业同样要根据自身的内部特点决定销售情况，其实企业的采购和销售是一个相辅相成的过程，采购过程中注意到的问题，销售过程中同样要高度重视。首先销售过程中合作伙伴的选取很重要，最好是信誉好，企业结构稳定，或者发展前景好的，要和自身企业的资金结构有共同点，其次就是税收问题的商榷，销售时应该按照自身的产业链进行合理统筹规划销售方式，在签订合同时还是需要专业律师或者法律顾问陪同，查看税收部分是否有漏洞，最好在签订合同时合同上白纸黑字写上交易金额以及税务分担情况，同时考虑到税率变化时的税务问题，这样就可以确保在税收政策发生变化时，企业也不用因合同漏洞而补上大量税收资金，另外如果销售产品时，商品与劳务存在着捆绑关系，合同也要注明其的不同核算方式，避免企业受到不必要的损失。

(四)提升公司员工整体的税务常识

企业内部直接受税务变化影响的部门就是财务部和管理部门，其实一个企业能否在税收改革初期就看清形式，顺水推舟，全要靠企业的管理部门以及财务部门能不能重视企业纳税统筹规划，以及能不能及时计算出税收改革对于企业总资产的影响。对于一个企业的管理者来说，充分了解增值税改革，分析它对企业发展的利与弊，从整个企业的发展角度出发，对于企业部门结构以及产品生产流向进行全面的纳税统筹，将纳税统筹作为企业的工作战略，召集企业管理部门一起协商，讨论出最适合企业平稳发展的举措，然后将举措自上而下进行推广，企业财务部门执行，并且反馈执行结果，最终形成纳税统筹闭环，当然并不是说其他部门在这场战略任务中没有作用，相反的政策的执行离不开每一个部门的辛苦执行与检验，企业也可以对员工展开培训，让他们多了解市场经济的变化。

(五)建立企业内部监督评价体系，保证合理公正

纳税统筹的相关举措执行下去还需要监督部门的监督，毕竟对于管理者来说第一眼看到的是这个举措带来的收益变化，从而有可能忽略企业内部的其他地方或者企业内部其他员工的真实想法，这个时候监督评价部门就显得很有用处，首先它可以就统筹措施本身进行研究是否触犯某条法律，为企业发展提供一些法律保障，同时它还可以兼顾纳税统筹的前期规划与分析，执行时的意见反馈及不良后果控制，在纳税统筹试执行后进行前后收益比较评估，然后根据评估结果建立更加坚固的内部经济控制体系，从而促进企业纳税统筹措施的执行以及企业长期稳的发展，最终达到企业可持续发展。

三、结语

企业的纳税统筹是企业资金链以及企业基础发展的重要一环，随着税收改革的不断深入改革以及市场经济的瞬息万变，每个企业都处于观望和自我调整阶段，同时企业也越来越认识到新时代下高素质会计人才的难得，对于大多数企业来说在这瞬息万变的市场经济下最应该做的

就是广招贤才，根据国家经济体制的走势变化调整自身的产业结构以及经济体系，提高全体员工对于税收制度的认识，并提高他们对纳税统筹的认识，加强企业管理人员以及财务管理部门的专业培训，加强企业的法律意识，最终达到促进企业平稳发展的目的。

参考文献：

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