企业偷税漏税缘由及其防范

企业偷税漏税缘由及其防范

作者：李效允

来源：《合作经济与科技》2015年第20期

[提要] 作为我国主要财政来源之一的企业税收，它是促进社会经济发展的重要经济支柱。但是偷漏税这一不良行为也是一直不断出现，为税务征收造成比较大的困难。我国企业偷税漏税形成的原因主要有：企业纳税意识淡薄、税收征管难度大以及税收法制不完善等。常见类型主要有账面隐匿型、账外经营型、利用发票型、申报不实型以及多列费用型等。可以从提高从业人员素质、完善内部控制制度、加强审计监督、健全法律规范体系以及加大税务宣传教育等措施加以应对。

关键词：偷税；漏税；企业监管；税务管理

中图分类号：F81 文献标识码：A

收录日期：2015年9月9日

作为我国主要财政来源之一的企业税收，它是促进社会经济发展的重要原因。但是偷漏税这一不良行为也一直不断出现，为税务征收造成了很大困难。偷漏税一方面是公司账务记载不真实、业务虚假、数字造假，例如少记收入、多记支出等方式；另一方面的偷漏税是经常出现的偷漏税、抗税以及经过某种违规操作导致的少交税等情况。选用期

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瞒、蒙蔽等形式有心躲避征税而且有意违背税务征收法规的违法行为便是偷税，明显地表现为故意行为。

一、企业偷税漏税的原因

（一）企业纳税意识淡薄。个别企业不重视税法，不顾全局利益，只顾本公司利益，想方设法少交税。个别企业，成本费用分配不合理，如公司产生的捐赠费用也计入产品成本中。现代经济发展，纳税主体多种多样甚至有很多的差别，每个纳税主体拥有自身独特的经营模式，同时也用更多的手段进行隐瞒真实的税务信息，如果信息不协调，很容易给偷漏税者制造很多机会。除了有以上情况出现外，其他类似娱乐业在平常的交易活动中，会存在大量现金交易，多数交易过程很难得到完整记录，其情况刚好为偷漏税提供了很好的机会。

（二）税收征管难度增大。很多企业，尤其是那些私营企业，在平时的业务交往中，以不正当手段为了达到目的，如通过给有关部门送礼、送红包、给有关人员回扣等手段，最终导致真实的账务记录没有如实记录下来。另外，一些企业在平时的购买销售过程中，由于供货方的发票用完了没办法给购货方开有关发票，也就只能开给一个收据，当税务机关查账时不存在合法发票，那么收据作为原始凭证只能记到企业内账中去了。税收有关法律准则不健全，对纳税人员的基本情况了解不透彻。征税工作人员对纳税人基本情况了解显得很被动，一方面原因是我国纳税人主动纳税的意识不强，提供的信息有一大部分都不真实；另一方面原因是税务工作人员不能全面开展普查工作，只是采取重点抽查方式，税收制度存在太多漏洞导致纳税人员总想钻空子偷税漏税。

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（三）税收法制不够完善。我国税收法制内容存在不少问题。《税收征收管理办法》中有很多不清晰的规章制度，还需进一步完善。这就形成了一种征税管理无法可依的局面，让纳税人产生侥幸心理有漏洞可钻。在税管法的内容中指出：纳税人为了不交税或尽量少交税，故意篡改凭证信息、变造记载内容、恶意销毁损坏记账凭证还有账簿，账簿上存在很多虚假信息，为了达到少交税目的，账簿上会多列支出少记收入，以上情况都是偷税（于永梅，2008）。《税收征管法》的内容并没有说税务工作人员可以查封有关纳税人基本资料，在行政处罚中规定如若无法查找到有关证据，行政人员可经领导的批准详细记录资料并保管起来。对于此，公安人员可以随时搜寻犯罪嫌疑人的犯罪证据但是税务机关不能这样做，逐渐健全有关征税的法律法规，最终能够让有关税务人员有法可依。

二、治理偷税漏税的主要对策

（一）提高从业人员素质。会计人员应不断提高自我道德素质。要对所从事的岗位热爱有加，对所从事的工作要认真去做。专业素养也要不断提高，不定时学习本专业的新知识，关注税务法律法规的新动态。还要全面掌握电脑操作，有关会计审计的知识要多学习。要对税收征管的法制观念加强，要不然不仅会得到法律追究到的行政责任，还会侵犯企业的纳税权益。

（二）完善内部控制制度。制度对我们来说至关重要，对于合理完善进行税收有很大促进力。税收有关法律不健全会让偷漏税人员钻很多空子。所以，我们要逐渐完善税收制度以杜绝偷漏税情况再次发生。减少纳税者违规的机会，完善税收内部控制，对会计工作人员有明显的监督控制力。可以将定期检查改为不定期抽查，这样可以让会计人员对平时的工作多加重视，尽量减少违规操作。

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从企业方面来避免偷税漏情况发生。作为企业来说应先从自身加强管理，首先应从内部环境内部监督开展，对于公司业务往来着实记录，提高公司职员的职业道德，同时公司应严格按照相关规定履行税务职责，按时按量缴纳相应税款。企业应加强自身防范严于律己减少偷税问题发生。企业应在公司内部制定具体规章制度，应当多了解征税法律法规，寻找适合自己的税务工作方式，保证按时履行各项纳税义务，避免任何偷漏税风险的发生。运用集资方式和资金管理控制方面，筹资方式和贷款管理方面，内部重要信息的有效传递方面，预算控制方面，施工项目方面，网络系统控制方面，并通过以上几个方面来避免风险的发生。

（三）完善审计监督。更换CPA的招聘制度，可以选择比较有实力的试行事务所；可以不定时更换试行上市公司审计，使其与上市公司保持距离避免缺失独立性；提高对会计师事务所的监督管理，从而降低审计造假的可能性，对职业道德差且没有公德心的注册会计师及其事务所要进行严厉处罚（宋慧和，2000）。加强税务岗位职责。作为税务人员应清楚了解所在岗位的职责所在，明确自己的责任；配合公司及税务机关、司法机构的工作，互相促进公司优质税务环境；对于税务方面工作应紧跟进程，做好前期中期后期相关工作；进行有效税务监督工作，及时发现工作中发现的税务违规的苗头；对公司会计工作指导监督检查，稽核公司纳税申报有关资料，如有问题及时反馈。

（四）健全法律规范体系。近些年我国政治经济发展迅速，税法制度在不断完善中，可是征税出现的漏洞还是很多，因此税收制度还需不断完善，随着经济社会的发展，大小企业竞先成立，征税问题也越来越多的浮出水面。1994年我们国家税制进行了一次重大改革，这次改革对于税制的健全起到了深远影响，也为更好地健全税收法律开了很好的头，也使我国经济形式发生了重大变化，随着不断进步的经济形式，我国需要制定健全

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的法律规范体系，才能尽量减少财政收入的流失。

主要参考文献：

[1]于永梅.企业偷满税的税务检查策略[J].边疆经济与文化，2008.5.

[2]宋慧和.关于加强新办商贸企业增值税征收管理问题[M].北京：中国审计出版社，2000.