第七章 风险评估与应对
一、单项选择题
1．C
2．
3．D
4．B
5．D
6．B
7．B
8．D
9．D
二、多项选择题
1．ABC
1
2．ACD
3．ABCD
4. ABCD
5．ABCD
6．ABCD
7．ABCD
8．ABCD
9．ABCD
10．ABCD
11．ABCD
12．ABCD
三、简答题
1．注册会计师利用风险评估程序的手段来了解被审计单位及其环境，请说明了解被审计单位及其环境的六个方面的内容。
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（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作，审计项目组成员中应有一定比例的人员曾经参与过被审计单位以前年度的审计，或具有被审计单位所处特定行业的相关审计经验。必要时，要考虑利用信息技术、税务、评估、精算等方面的专家的工作；（3）提供更多的督导，如项目负责人、项目经理等经验较丰富的人员，要对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督并加强项目质量复核；（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管琨层预见或事先了解，在设计拟实施审计程序的性质、时间和范围时，为了避免既定思维对审计方案的限制，避免对审计效果的人为干涉，从而使得针对重大错报风险的进一步审计程序更加有效，注册会计师要考虑使某些程序不被被审计单位管理层预见或事先了解。
2．注册会计师了解被审计单位及其环境后如何识别和评估重大错报风险？
（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报；（2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；（3）考虑识别的风险是否重大；（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。
3．注册会计师了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险后如何考虑财务报表的可审计性？
注册会计师在了解被审计单位内部控制后，可能对被审计单位财务报表的可审计性产生怀疑。例如，管理层严重缺乏诚信，注册会计师认为管理层在财务报表中做出虚假陈述的风险高到无法进行审计的程度。因此，如果通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告：①被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、
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适当的审计证据以发表无保留意见；②对管理层的诚信存在严重疑虑。注册会计师应当考虑解除业务约定。
4．什么是特别风险？特别风险通常与什么有关？从哪些方面考虑特别风险？
（1）特别风险是指注册会计师需要特别考虑的重大错报风险的简称。（2）特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关；（3）在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑下列事项：①风险是否属于舞弊风险；②风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关；③交易的复杂程度；④风险是否涉及重大的关联方交易；⑤财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间；⑥风险是否涉及异常或超出正常绎营过程的重大交易。
5．简述注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。
（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。
（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家的工作。
（3）提供更多的督导。对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目，项目组的高级别成员，如项目负责人、项目经理等经验较丰富的人员，要对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督并加强项目质量复核。
（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。
（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。
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6．简述注册会计师评估的重大错报风险和总体应对措施对其拟实施的进一步审计程序的影响。
（1）注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的总体方案具有重大影响；（2）拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。其中，实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主；（3）当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。
7．注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，注册会计师在设计进一步审计程序时应考虑哪些因素？
(1)风险的重要性。风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序；
(2)重大错报发生的可能性。重大错报发生的可能性越大，同样越需要注册会计师精心设计进一步审计程序；
(3)涉及的各类交易、账产余额和列报的特征．不同的交易、账户余额和列报，产生的认定层次的重大错报风险也会存在差异，适用的审计程序也有差别，需要注册会计师区别对待，并设计有针对性的进一步审计程序予以应对；
(4)被审计单位采用的特定控制的性质。不同性质的控制(尤其是人工控制还是自动化控制)对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响；
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(5)注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现井纠正重大错报方面的有效性。如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试，且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。
8．注册会计师决定是否在期中实施实质性程序时应当考虑哪些因素？
（1）控制环境和其他相关的控制；
（2）实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性；
（3）实质性程序的目标；
（4）评估的重大错报风险；
（5）各类交易或账户余额以及相关认定的性质；
（6）针对剩余期间，能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现的风险。
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