企业税收筹划及其风险防范的路径研究

作者：臧晓东

来源：《现代经济信息》2020年第20期

摘要：税收筹划是企业经营中不可缺少的一项工作，税收筹划方案的合理与否会影响到企业发展。本文首先分析了企业税收筹划风险的成因，然后主要论述了企业需要通过积极关注税收政策的变化、合理运用税收优惠等一系列措施来防范税收筹划的风险，希望可以使企业有效规避该风险，促进企业发展。

关键词：企业税收筹划;风险防范;税收政策

市场经济下，企业要想做好税收筹划工作就需要充分认识到影响企业税收筹划效果的各种因素，根据各种因素做好相应的解决措施，在税收筹划方案制定之初就要重视起合理、合法性。

一、企业税收筹划的风险成因 （一）税收政策的变化

随着我国市场经济的不断发展，相应的税收政策也在不断更改，企业在进行税收筹划时需要根据我国的税收征管政策来具体制作相关的税收筹划方案以确保税收的合法性。但是，由于税收政策更新较快，具有不稳定性，很多企业都不能良好地适应其更新节奏，比如，上次星期刚做好税收筹划，这个星期税收政策就有了新的变动。此外，我国税收政策地区推广进度不一致，相关人员对具体地区理解不清晰，导致设计方案不适合当下的政策，也会引发税收筹划风险。

（二）对相关税收优惠运用不当

考虑到企业的市场竞争力和企业自身收益，国家在制定税法的同时也出台了一系列的优惠点以激发市场活力、促进市场经济的发展，这些优惠尽可能地减轻了企业的税务负担，为企业发展提供一定的条件。但是，如果企业对其运用不恰当就可能会不利于企业发展。比如，税收筹划人员解读不完整，不能充分利用优惠来降低税收就会降低企业收益;如果其过分解读，就有可能出现漏税问题，影响企业发展。 （三）市场营销环境的影响

企业税收筹划受到企业经营效果的影响，而企业经营效果又受到市场营销环境的影响，所以，市场营销环境也对税收筹划产生一定的影响。其中，微观的市场营销环境（企业内部环

境、企业销售市场等）不好会直接对其产生影响;宏观的市场营销环境（经济环境、执法环境等）差也可能会导致税收筹划失败。比如，税务机关执法严格，对一些没有明确规定的筹划行为直接认定不合法，企业税收筹划就会失败，给企业带来风险。 （四）税收筹划人员的认识不到位

首先，部分企业相关人员不能完全理解企业税收筹划合法性的重要性，在制定税收筹划方案时全部精力都用在如何减少缴税上。其次，一些税收筹划人员把税收筹划的功能放大化，认为其具有很强的灵活性和操作性，但是在实际筹划中其会发现并非如此，从而降低积极性。最后，税收筹划人员的税收筹划不够全面，过度重视影响税收的相关因素，只想通过减少税收来降低成本，进而而忽视非税收因素，反而使其支出增加，降低企业经济效益[1]。 二、企业防范税收筹划风险的措施 （一）积极关注税收政策的变化

面对我国税法种类多、变化大、更新速度快的特点，相关企业需要积极关注税收政策的变化，最好在企业内部构建相应的信息收集处理体系，建立专门的队伍来及时了解国家税收政策的变化，在充分认识企业发展情况的前提下，根据企业财政管理水平做好税收预算。同时，还要了解税法推进进度，由于我国各地区发展情况不同，税法更新需要渐进式落实。对此，税收筹划人员简要了解各地区税法之间的差异，对税法更新内容做到心中有数，在时间充裕的情况下可以制定多个方案。如果时间紧迫，那么税收筹划人员在知道税法更新之后就要及时对税收筹划方案进行调整和更改，原有的符合新税法的留下，不符合的全部删除再新加。此外，对于税法中不明确不完善的部分，企业要及时派负责人和当地税务机构进行沟通，充分了解在当地税务行政人员的认识里对于该部分如何处理是不违法的，积极适应其管理模式，努力获得税务机构的认可，确保税收筹划方案内容可以通过其审核，提升企业的信誉和形象。 （二）合理运用税收优惠

企业防范税收筹划风险的途径还有合理运用税收优惠。企业要实时关注我国关于税收优惠的政策，比如目前我国实行的优惠有高新技术税收优惠、微小型企业税收优惠、西部大开发税收优惠，营业税改征增值税试点期间税收优惠政策等，充分把这些优惠利用起来。第一，我国规定年利润300万以下的公司，按照5%—10%征收企业所得税，比政策税率25%大幅下降80%—60%，而对于季度收入30万以内的小规模纳税人免征增值税。对此，离规定利润较近的企业，管理者可以结合自身业务将企业進行适当拆解处理，使企业在合法的基础上符合相应的税收优惠。第二，中小型企业在管理上需要避免混合销售。我国规定对混合销售现象的征税，税率从高计算，所以，中小型企业要加强对这方面的管理，避免因管理不当而导致税需要多缴。第三，我国根据行业不同、规模不一、地域发展存在差异的各种企业都有不同的税收优

惠，因此，需要税收筹划人员多了解国家税收优惠政策，在充分理解的前提下运用起来，避免因为税收优惠运用不当而产生的企业税收筹划风险，确保企业稳定发展[2]。 （三）注重企业与外部市场环境的关系

企业税收筹划人员在制定方案时要全面了解其所在企业的市场环境，增强企业内部的沟通协作能力，稳定外部供应环境，尽可能地增加企业在营销市场上的占额，处理好企业与外部市场之间的关系，积极解决不利于其关系发展的因素。例如，企业为保证内部各部门之间可以有良好的交流，在工作上可以互相配合，健全相应的内部管理控制制度，确保税收筹划工作从开始设计方案到实施的全过程的流畅性，严格监管企业的市场营销活动和纳税相关的活动，最大程度地处理好企业与市场的关系，保证企业能够有效地防范税收筹划风险。此外，还需要学习先进的税收筹划技术，保证税收筹划与技术环境和经济环境相适应，促进税收筹划的发展。 （四）加强企业税收筹划人员意识

首先，企业需要提到其税收筹划人员的专业技能，对其定期进行相关培训，全面强化税收筹划人员对税法的认知，高度重视税收筹划的合法性，在制定税收筹划计划时要保证该计划可以在法律规定的范围里实行，为企业规避税收筹划风险打下基础。其次，税收筹划人员需要正确认识税收筹划的功能，认识到税收筹划的主要功能是在一定程度上降低成本、提高财政管理水平，并不是企业减少成本的所有途径。充分认识税收筹划的功能可以让企业税收筹划人员在工作时脚踏实地，避免因心理落差大而出现的工作失误，从而避免企业税收筹划的风险。最后，税收筹划不能脱离企业实际情况来制定，税收筹划人员在制定计划时，需要充分结合企业整体环境，立足于企业发展的全局，制定出与企业发展现状相适应的税收筹划方案。例如，在选择税收筹划方案方向时，面对多种方面的多种选择，税收筹划人员不能只关注众多选择里可以最大限度减少税收的那一个，而是要综合所有因素选择可以在整体上降低企业成本的方向，来制定最优的税收筹划方案，降低企业税收筹划风险发生的几率。 三、结语

综上所述，税收筹划虽然是企业财政管理中的重要工作，在实施过程中还具有一定的风险性，但是，企业对税收筹划风险的防范路径也有很多，只要其结合实际情况以法律为依据，所有的筹划都是在充分理解相应规定的基础上进行，就可以最大化地规避风险，提高自身的信誉度，促进自身发展。 参考文献：

[1]王丽丽.新常态下城投集团加强财务风险控制的途径探索[J].财经界（学术版），2020（15）.

[2]陈燕宁.政府补助、税收优惠对企业研发投入的激励效应分析——基于信息技术产业上市公司经验数据[J].商业经济，2020（7）.

作者简介：臧晓东（1974—），男，河南郑州人，注册会计师，专科，主要从事资产评估研究。