我国上市公司会计信息披露所存在问题及对策

M国瀚地紊苗2}期lf任济研究我国上市公司会计信息披露所存在问题及对策殷晓燕(青岛港集团有限公司266500)摘要:目前我国上市公司的会计信息披寡存在不少问题，应建立起与我国资本市场健康发展的相适应的信息披霉相关体系，同时采取加强执法力度，以改善现状.关妞词:上市公司;会计信，C信息失真;于信息的内容、质量、发表时间等方面可进行全方位控制，内部审计走形式，公司缺乏或不执行内部信息管理制度，公司内部也存在“信息不对称性”。公司负责人和财务负责人这两个源头抓起。对他们经常进行法制教育和职业道德教育，使他们牢固树立起对单位会计责任负责的风险意披落;监管3)低效率的资本市场减弱了公司治理与信息披露的相关性。识，建立起诚信为本、依法经营的理念，从根本上治理虚假会计信息。1>完善注册会计师制度，首先要强化注册2.5注册会计师的工作受多方面的牵制，3.3净化注册会计师等中介机构执业环境。1.引官自1990及1991年上海证交所和深圳证露频频曝光。随着我国资本市场迭连出现一系交所相继成立至今，上市公司虚假会计信息披列会计造假事件，计信息的可信性产生了深深的疑虑，“世通”公司30多亿美元虚假利润，加之美国“安然”公司丑闻、人们对会了对上市公司会计信息披露的信任危机，从而引发对上市公司的信任也达到了前所未有的低谷。2.我国上市公司会计信息披尽存在的主要问题及其原因分析我国上市公司会计信息披露存在的问题露不充分、主要包括:会计信息披露不及时，会计信息披露不真实、会计信息披信息披露不规范等，不连续、会计信息失真的现象如此严重，为何我国证券市场中会计罚之后，还是挺而走险，使造假屡禁不止某些造假者受到处?分析其深层原因，2.1巨大的利益诱惑主要有以下几个方面.:有些上市公司为了在股票市场上获得通纪的编造虚假会计信息过正常经营渠道无法得到的超额利益，目无法理部门为了从中“分得一杯羹”，;而有些中介机构、息生成和传播过程中，2.2违规成本低廉。也扮演了不光彩的角色。在虚假会计信管造假信息更具隐蔽性，由于我国法律制度不健全，导致我国的外，上市公司的数量越来越多，增加了查处的难度。另公告的会计信例，息也越来越多，可以说查不胜查，其中虚假信息占有相当多的比被揭露的概率很小。同时，公司管理当局提供几些治假法规，有关在现行法律制度下，由于我国已发布的一tom'告假的规定过轻过宽，乍计信息的法律责任几近于零，几乎不必t_这样，承担任何法律责任。还有些条文威慑力不足，司上市后利润的下降可能获得的收益，只要造假的预期成本大大低于造假行为造假者就有‘博弈’的理由和冲动。2.3缺乏对信息披落违法行为进行强有力惩罚的法律环境在证券市场的立法上表现得十分明显。目前，我国的法律体系尚不完善，这一点1)我国现行法规中，证券市场相关制度不完善为虚假会计信息的产生和披露提供了诱因和可能。2)相关法规不能很好的执行，对违法行为的行政贵任的追究力度不够。3>2.4政出多门导致会计信息披露不规范。缺乏健全有效的会司治理结构。公司治理结构对信息披露的影响已引起于内部治理结构不善引发的信息披露问题主了会计界的广泛关注，目前，我国上市公司由要表现在以下几个方面:1)“一股独大”现状难以保障公司信息披露兼顾各相关者利益。2)“内部人控制”问题使得公司治理结构中的博弈失衡，信息披露极不规范。内部人对架98有道德水平不够的问题。首先，一是我国会计师事务所的聘用和更换机制不够完善，示往往不充分、更换会计师事务所的理由揭部人控制，不完整;二是上市公司多为内式上是由股东大会决定，尽管聘用、更换会计师事务所在形代表的董事会更大程度上被大股东一手控制，但由于作为全体股东所以实质上是由大股东决定。审计人员普遍存在着责任心不强、风险意识淡其次，目前我国的会计师事务所及相关的薄、了自身的经济利益，执业工作粗糙等问题，不但没有起到经济等察的有些注册会计师为作用，2.6反而扮演了助封为虐的角色。造成信息披霉问题存在的客观因素。1)会计工作本身存在客观局限性。由于在日常的会计计量中普遍存在着不估计准确，公司的信息不能被有效的披露。核算方法不科学等问题，也会导致2>上市公司信息披露制度不完善。度的改进，尽管近年来我国一直致力于信息披露制但到目前为止，信息披露制度还存在不少问题，观原因之一。这也是致使信息披露不真实的客3.解决我国上市公司会计信息披盆问题的对策3.1消除不利于市场发展的制度因素，严格市场规则，加强执法力度.1>对于不利于我国证券市场健康发展的一些法律制度，因素。具体来说可以通过政企分开、修改现行应逐步地加以完善以消除不利的业绩评价方法、股票发行制度市场化的改革、完善股票哲停上市和终止上市制度、建立股东派生诉讼制等一系列措施来实现。2)严格执法，加大处罚力度，让违规者付出高昂的政治、经济代价。度。虽然这些法规和制度还有待进一步完善，门先后制订并发布了数十项相关的法规和制为了提高会计信息质量，我国政府有关部但如果能被有效执行，也基本能够保证会计信息的质量，前很多上市公司知法犯法，更不会出现蓄意造假的现象。但目突左右执法的有效性，已成为关键问题所在。社会各方的利益冲为此，力度。针对造假违规成本低的问题，应加大相关法规、制度执行情况的检查对上市公司在信息披露过程中普遍存在的问于挺而走险的单位和个人，应加大处罚力度。对那些敢题从法制的角度加以严格规范，我国的证券市场的监管体系。从而逐步完善3.2加强对上市公司的治理。虚假会计信息从生成到披露要涉及多个公司是产生、市场主体，仿佛是一个链条，披露虚假信息的源头，环环相接，应该是治而上市理的重点。司进行治理，首先要规范公司的内部治理结针对上市公司的道德风险问题，对上市公打造有效的会计信息供给主体。另外，构，加强监控者对公司管理层行为的了解，还要从以会计师审计的独立性。其次，必须优化注册会计师的工作环境，计业务的各个环节，政府不能干涉会计师执行审上能够保持独立使注册会计师审计在实质审计的法制建设，同时，;另外，还要加强注册会计师位，的监管模式，设置注册会计师协会独立理事岗完善注册会计师协会务收人按比例直接挂钩。协会的会员费收人不能和会计师事务所业2>对于上市公司的犯罪行为，与其相关的诉讼机制，中介机构应承担连带责任，同时应建立合理的的追究力度。加大中介机构违法行为的行政责任3.4加强会计信息披露的规范与监管，进行适度强制性信息披落.1)建立完善的上市公司信息披露制度。级管理人员的约束机制，(1)建立内部约束机制，同时，强化企业高违反财务规定，自行支配企业财产物资和经营坚决制止管理者任意行为。(2)建立外部约束机制，完善社会监督体环境。其次，系。首先，可以通过完善立法、加强对会计准则和财务会计制度执行情况的增强会计监督的全面性与权威性，创造良好的法制计的公证作用，监督。另外，发展注册会计师事业，发挥社会审会监督体系。健全以注册会计师为核心的社2)适度强制性信息披露制度的应用。适度管制即“要求规定上市公司信息披露备规定的质量条件”。由于无披露上限，上市公的最低程度，但会计信息一经披露，则必须具信息披露与强制性信息披露的有机结合。过司也可依照需要自主披露信息，实现了自愿性了一些原则性的规定，去，我国政府部门对上市公司的信息披露只作政府在这方面已加大了强制的力度。强制不足。但现在，我国3.5提升投资者品质，打造有效时务信息需求主体当前，.我国投资者整体素质不高的现状也成为许多上市公司造假的诱因之一。只有不断提高投资者的整体素质，解读，主体，才能形成对真实财务信息的有效需求与打造有效的信息需求度，要建立一套完善的上市公司信息披露制进而对上市公司形成有效的约束。强信息披露的持续性和及时性内容与格式、编报规则、首先，应进一步规范信息披露的重要概念、编报频率。其次，应加公司信息披露的及时性，大信息披露的频率。持续的信息披露制度则有就要从制度上规定加:要想提高上市利于消除股票市场信息的不对称和不充分。目正在构建四个层次信息披露规则体系前，我国证监会为完善上市公司信息披露制度:一是公发行上市公司信息披露编报规则开发行上市公司信息披露内容格式;二是公开行上市公司信息披露规范问答;四是正在制定;三是公开发案例分析。由此可见，中的公开发行上市公司信息披露个案意见和套符合国际惯例的信息披露制度。我国也正在逐步建立一