我国商业银行内部审计存在的主要问题及完善对策

我国商业银行内部审计存在的主要问题及完善对策　陈　锦　（西南财经大学　６１１１３０）　【摘要】金融危机的影响力正一步一步地释放出来，截至２００８年美国　计大多还是进行的合规性审计一制度导向审计，主要目的是“查错　防弊”，主要采用详细审计或依赖于审计者个人经验判断的抽样审　本土已有１３家商业银行倒闭，德国、英国、法国、日本、韩国以及台湾、　香港等都有商业银行被挤兑、破产或重组。据不完全统计，迄今为止，　全球的各大金融机构所遭受的损失已经超过５４００亿美元。此次金融　计方法，而缺乏标准化、规范化的制度办法，这就使得内部审计随　意性大，造成审计期长、审计成本高、审计效率低下。另外，由于信　息和网络技术的约束，计算机辅助审计运用比重较小，国内商业速　度，积极参与全球范围内生产要素的优化配置，改变我国境外投资　落后的现状。三是创新外汇储备经营方式，利用我国巨额外汇储备　积极参与国际金融市场，例如远期外汇买卖、外汇期权交易、外汇期　贷交易，用市场化的手段实现外汇储备结构的优化与保值增值。　二、加强和改进商业银行内部审计几点建议　１、建立科学的风险评价体系，合理配置审计资源。科学的风　险评价体系是开展风险导向内部审计的前提。风险评价体系通过　对各风险控制环节进行风险评价，帮助内部审计部门根据各经营　机构、业务板块、具体岗位的风险程度确定审计重点、审计覆盖面　及审计频率，促进有限的资源得以优化配置，提高审计效率和质　危机毫无疑问会影响我国商业银行的业务发展和经营效益。在如此的　外部大环境下，做好金融机构内部自己的检查审视工作至关重要。本　文从商业银行内部审计目前存在的主要问题入手，提出了改进和加强　商业银行内部审计的几点建议。　【关键词】商业银行；内部审计；机制；审计效率　内部审计的涵义和内容　ＩＩＡ对内部审计的定义为：内部审计是一项独立的、客观的咨　一、询活动，旨在增加机构的价值，改善机构的经营。它通过建立系统　的、规范化的方法进行评价并提高机构的风险管理、风险控制和管　理过程的效率，从而帮助一个机构达到其目标。　根据上述定义，商业银行内部审计的涵义至少包括以下内容：　１、内部审计的目的是要帮助商业银行达到其经营目标；　２、内部审计的职责是要增加商业银行的价值，改善商业银行　的经营；　量。具体到授信业务中，内部审计人员可分析各经营机构的资产　规模、资产质量和管理水平，综合考虑行业状况、区域经济、担保方　式、市场风险等因素，确定对各机构及信用业务品种的审计覆盖面　和审计频率，减少审计的盲目性。　２、完善内部审计管理体制，进一步增强银行审计部门的独立　３、内部审计应处于较高的独立地位；　４、内部审计要建立系统化和规范化的方法来进行评价。　二、我国商业银行内部审计存在的主要问题　１、风险管理机制有待完善，内部审计缺乏良好的控制环境。　性和权威性。按照银监会《银行业金融机构内部审计指引》，要求　建立独立垂直的内部审计管理体系，使内审人员、机构、业务、财务　管理实现总行垂直管理，保持与审计对象的相对独立，内审人员在　现代商业银行经营管理的重要内容之一便是风险管理。《巴塞尔协　议Ⅱ》将信用风险、市场风险、操作风险都纳入风险管理框架，在银行　最低资本要求的公式中，分母由原来单纯反映信用风险的加权资本　加上了反映市场风险和操作风险的内容，全面风险管理模式已成为　人事、组织、福利等方面不依附于驻地行，适当提高审计人员的待　遇，充分调动审计人员的工作积极性，使审计人员在开展审计工作　时无后顾之忧，敢说敢查，能真实地反映审计中发现的问题。其　国际化商业银行谋求持续发展和竞争优势的重要方式。而我国国　内商业银行风险管理起步比较晚，全面风险管理的理念还不到位，　管理者注重的是业绩，而忽视了风险管理，内部审计只能根据管理　者的好恶来取舍，缺乏对风险管理的监督、评价的驱动力。　２、内部审计体系不舍理，内部审计机制不健全。根据国际内　部审计师协会（ＩＩＡ）《内部审计实务标准》的建议，内部审计在组织　次，在保持内审计队伍稳定的情况下，实行审计人员与业务人员岗　位适当轮换制度，定期对有关人员进行交流，这样一方面可以使审　计人员加强对业务的学习，提高具体业务的操作能力及审计水平，　另一方面也可以使业务部门增进对审计的理解，同时降低审计人　员岗位长时间固定而形成的审计检查风险。　３、扩展内部审计职能，提高经济效益。商业银行内部审计对　上应该保持足够的独立性。从国外银行的经验看，内部审计部门　往往是对董事会而非行政管理者负责，可以在没有管理层的干涉　下执行委派任务，自由地报告审计发现和评价，其内部审计的独立　性相对较好。而我国商业银行大多尚未建立起垂直、独立的内部　审计体系，内部审计只是作为内部稽核的重要力量向各级行长报　告工作；即便是已经设立规范“三会”的银行，内部审计也往往是作　经营管理活动实施监督的目的不应该停留在监督本身，应扩展为　提高商业银行经营管理活动的安全性和效益性。因此，商业银行　的内部审计部门除对经营活动的合法性、合规性和真实性实施监　督外，还要关注审计工作对经营产生的附加值，要逐渐形成经营审　计和风险性审计的理念，通过加强对内部控制系统的评价，对经营　决策及其执行情况的审查，对经营风险的识别、衡量、分析和评价，　实现由差错纠弊到风险控制，从合规性、合法性和真实性的事后审　计向风险性、咨询性的事前审计转变，充分发挥内部审计监督、评　价和服务的多重职能。　【参考文献】　为银行经营管理体系的一部分，对经营管理层负责，这就直接导致　了内部审计的权限受到限制，内部审计工作所必需的条件包括经　费、必要的没备和办公条件及用车等没有真正得到保证，同时，审　计人员的合法权益也未能得到保障和较好地解决，难以减少后顾　之忧。由于缺乏相应的权限和相对独立的地位，商业银行的内部　审计工作中，被审计单位往往不积极配合，使得内部审计实施缺乏　权威性，对管理层的监督和审计流于形式。因此，在相当程度上阻　塞了审计结果的报告与执行渠道。　［１］沈瑞丽．浅析我国商业银行内部审计现状与对策［Ｊ］肘代金融，２００６，（０５）　［２］和秀星．国有商业银行内部审计的现实问题与对策．财贸经济，２００６一　Ｏ７　０１５　３、内部审计标准化、规范化、程序化的制度办法不完善，风险　预警系统及风险识别控制体系不健全。目前我国商业银行内部审　［３］张丽ｌ内部审计的治理功能研究［．Ｉ］．决策与信息（财经观察），２００８，（ｏ４）．　［４］黄胜华．加强商＆－￣Ｉｔ行内部审计的思考ＥＪ］．中国科技信息，２００６，（２２）．　［５］张珠清－我国商业银行内部审计创新初探ＥＪ］会计之友（Ｂ版），２Ｏ０５，（憾）．　１６４