单位内部审计自评报告

一、从源头上把关，做好事前审计工作。建设项目前期

是指从项目的立项到正式批准动工之前这一阶段。该阶段审计的主要内容有：勘查选点与定点审计、可行性研究审计、设计方案审计、建设规划审计、概预算审计、招投标审计以及各项施工准备工作审计等，重点应把好设计审计关。设计方案是否合理和设计质量的高低对工程造价会产生直接影响，因此，在项目设计阶段，内部审计人员应着重做好以下几方面工作：

1.建立按中标价实施限额设计的新机制。审计人员应监督建设单位对项目设计向社会进行公开招标，实行按中标价进行限额设计，从中选出最合理、最先进、最经济的设计方案，从而达到有效控制投资的目的。

2.建立工程设计“赔偿”制度。审计人员应建议建设单位在签订工程设计合同时，明确设计单位和设计人员应承担的责任和义务，对因设计问题造成的损失浪费、延误工期、超出投资限额及其它损失，一律由设计单位和设计人员按合同规定赔偿。

3.建立设计收费与经济利益挂钩的机制。对设计收费应建议建设单位在现有收费办法的基础上，加入设计节约投资有奖、设计超投资受罚的规定，把设计单位及设计人员的切

身利益与工程造价有机地结合起来，解决设计中技术与经济相脱节的问题。

二、深入施工现场，加强事中审计。建设项目施工阶段是指从正式批准动工开始到建成完工这一阶段。该阶段审计的重点为：工期与质量审计、工程变更审计等。从控制工程造价来看，此阶段审计工作应重点加强对施工签证、隐蔽工程等方面的审计，为工程竣工结算打好基础。

1.应正确把握费用计取的原则。经济类签证其实质就是在施工承发包合同基础上对双方约定的进一步细化、补充。因此，在施工过程中建设单位对此类签证，应以双方签订的施工承发包合同中约定的计价原则为基础。但在实际工作中有相当一部份签证已经脱离了合同的计价基础，审计人员对此类签证，应及时发现并督促建设单位按合同的计价原则重新签证认定。

2.应区别对待不同内容的签证。目前施工过程中相当数量的签证是以最终价格的形式出现的，但对于不同内容的签证，审计人员应督促建设单位采取不同的签证方法。一类是设计变更类签证，宜签事实，而不签工程量，工程量的多少在竣工结算时由专业造价人员计算。另一类是签量不签价。施工过程中有时因工程变化或其他原因造成拆除、清理以及工程本体以外的工程量签证，只需对实际发生的工程量进行签证认可，对其价格不必涉及，合同的计价原则中大多已包

含此部分的价格。

3.应明确签证的权限。目前的现场签证较普遍的方式是由承包商提供，经建设单位现场授权人核定后予以签认。审计人员应督促建设单位明确签证的权限，一是对单张签证涉及费用大小的权力限制，应根据签证费用大小，建立不同层次的签认及审批制度。二是涉及签证内容的业务权限，应严格区分技术类、经济类及技术经济混合类等各种不同的类型，建立专业分工的签证制度。

4.签证内容应严密。现场签证中有些签证涉及材料单价的认定，尤其是装饰工程，大多数施工承包合同中对材料价格认定不可能面面俱到，这就需要现场签证来进行弥补。对于材料签证，表述应清晰、明了、具体，如材料名称、规格、品种、质量、数量、产地（生产厂商）、单价内涵、供货方式、时间、地点等。审计人员应督促建设单位签好此类签证，避免在竣工结算审计时产生争议。

三、多措并举，把好事后审计关。基本建设工程结算审计的主要内容是建设项目工程造价。建设项目竣工结算的编制，必须严格执行国家和地方有关部门对相关费用计算的规定。工程审计人员要及时了解和掌握工程造价管理方面的新标准和新规定，及时收集专业工程资料和有关数据，不断提高工作质量，使工程竣工结算科学合理，有效地发挥结算审计控制工程造价的作用。

在结算审计时，审计人员首先应对建设项目的立项批复、招投标文件、施工总承包合同、施工签证、竣工验收记录等资料进行审核，检查项目手续是否齐全、是否按期保质完成；其次对工程量的审核必须做到图纸尺寸要看准，计算公式、单位要用准，材料类型要列准，定额子项要选准；第三对设计变更、工程内容追加、减少、修改以及隐蔽工程的验收和材料代换等情况，根据施工总承包合同中规定的工程量计量和取费计价原则，正确进行审核。

在工程建设项目投资中，工程材料费一般占总投资的50%以上，因此审计必须把好材料关。审计人员应及时参阅工程造价管理部门发布的近期材料价格信息，适时做好市场调查工作，同时应采取多种形式，建立自己的信息网络，有条件的单位应把各种材料价格信息输入微机，与有关单位进行微机联网，实行信息共享。只有这样，才能在竣工结算审计中有效地戳穿施工单位的虚报工程量、重复计价、乱套定额和高报材料价格等行为，有效地防止施工单位套取工程款，抬高工程造价等问题的发生。