基金会计及基金公司会计
分录
Prepared on 22 November 2020
第一篇． 基金——基金会计主要核算分录
基金会计科目与科目编号
顺序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 编号 一、资产类 1002 1021 1031 1102 1103 1104 1105 1106 1202 1203 1204 1207 1221 1501 二、负债类 2001 2101 2202 2203 2204 2206 2207 2208 2209 2221 2231 2232 2241 2501 三、共同类 3003 3101 3102 3201 3202 四、所有者权益类 证券清算款 远期投资 其他衍生工具 套期工具 被套期项目 短期借款 交易性金融负债 卖出回购金融资产款 应付赎回款 应付赎回费 应付管理人报酬 应付托管费 应付销售服务费 应付交易费用 应交税费 应付利息 应付利润 其他应付款 预提费用 银行存款 结算备付金 存出保证金 股票投资 债券投资 资产支持证券投资 基金投资 权证投资 买入返售金融资产 应收股利 应收利息 应收申购款 其他应收款 待摊费用 会计科目名称 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 一、 股票投资： 4001 4011 4103 4104 五、损益类 6011 6101 6111 6302 6403 6404 6406 6407 6411 6605 6901 实收基金 损益平准金 本期利润 利润分配 利息收入 公允价值变动损益 投资收益 其他收入 管理人报酬 托管费 销售服务费 交易费用 利息支出 其他费用 以前年度损益调整 1、 二级市场股票投资业务
买入：
借：股票投资—成本 交易费用
贷：证券清算款 应付交易费用 借：证券清算款 贷：结算备付金 卖出：
借：证券清算款 交易费用
贷：股票投资—成本 股票投资—估值增值 应付交易费用
投资收益—投票投资收益 借：公允价值变动损益
贷：投资收益 —股票投资收益 （转销上笔分录“股票投资-估值增值”） 借：结算备付金 贷：证券清算款
2、 债转股业务
借：股票投资—成本 证券清算款
投资收益—债券投资收益 贷：债券投资—成本 债券投资—估值增值 应收利息
借：公允价值变动损益 贷：投资收益—债券投资收益 借：结算备付金 贷：证券清算款
3、 交易所网上申购新股业务
a. 网上申购首发新股和网上公开增发新股 借：证券清算款—新股申购款—非T+1清算款 贷：证券清算款—T+1清算款
借：证券清算款—T+1清算款 贷：银行存款/结算备付金
借：股票投资—新股投资—成本 贷：证券清算款—非T+1清算款 借：证券清算款—T+1清算款 贷：证券清算款—非T+1清算款 借：结算备付金
贷：证券清算款—T+1清算款 或者：
借：股票投资—成本
贷：股票投资—新股投资—未流通—成本（证券代码） 借：公允价值变动损益 贷：股票投资—公允价值变动 b．老股东网上优先认购增发新股 深交所：
借：股票投资—深交所增发新股—成本（证券代码） 贷：证券清算款—T+1证券清算款（深圳）
借：股票投资—深交所增发新股—估值增值（证券代码） 贷：公允价值变动损益—股票投资 借：证券清算款—T+1证券清算款（深圳） 贷：结算备付金（深圳） 上交所：
借：股票投资—上交所增发新—成本（证券代码） 贷：证券清算款—非T+1证券清算款（上海）
借：股票投资—上交所增发新股—估值增值（证券代码） 贷：公允价值变动损益—股票投资
借：证券清算款—非T+1证券清算款（上海） 贷：证券清算款—T+1证券清算款（上海） 借：证券清算—T+1证券清算款（上海）
贷：结算备付金（上海）
c．老股东网上配售新股（配股） 深交所：
借：配股权证（配股权证的估值=可配数量*（市价-配股价） 贷：公允价值变动损益
借：股票投资—深市配股—成本（证券代码） 贷：证券清算款—T+1证券清算款（深市） 借：公允价值变动损益 贷：配股权证
借：股票投资—深市配股—估值增值（证券代码） 贷：公允价值变动损益—股票投资 借：证券清算款—T+1证券清算款 贷：结算备付金 上交所：
借：配股权证
贷：公允价值变动损益
借：股票投资—沪市配股—成本—证券清算款（证券代码）
贷：证券清算款—非T+1证券清算款（上海） 借：公允价值变动损益 贷：配股权证
借：股票投资—沪市配股—估值增值（证券代码） 贷：公允价值变动损益—股票投资
借：证券清算款—非T+1证券清算款（上海） 贷：证券清算款—T+1证券清算款 借：证券清算款—T+1证券清算款（上海） 贷：结算备付金（上海） d．网上申购新股上市日
首发： 借：股票投资—上海/深圳—成本（证券代码） 贷：股票投资—未流通股票—成本（证券代码） 增发： 借：股票投资—上海/深圳—成本（证券代码） 股票投资—上海/深圳—估值增值（证券代码）
贷：股票投资—增发新股（上海/深圳）—成本（证券代码） 股票投资—增发新股（上海/深圳）—估值增值（证券代码） 配股： 借：股票投资—上海/深圳—成本（证券代码） 股票投资—上海/深圳—估值增值（证券代码） 贷：股票投资—配股（上海/深圳）—成本（证券代码） 股票投资—配股（上海/深圳）—估值增值（证券代码）
e．市值配售（二级市场投资者参加申购）
借：股票投资—新股投资—成本
贷：证券清算款
4、 交易所网下申购（法人配售）新股
借：证券清算款—场外新股申购款 贷：银行存款
借：股票投资—新股投资—成本（证券代码） 贷：证券清算款—场外新股申购款 借：银行存款
贷：证券清算款—场外新股申购款
估值 借：股票投资—深交所增发新股—估值增值（证券代码）
贷：公允价值变动损益—股票投资
或 借：股票投资—非公开增发新股（上海/深圳）—估值增值（证券代码） 贷：公允价值变动损益—股票投资
5、 股票股利（送股和公积金转增股本）和现金股利
借：应收股利（上交所股票除息凭证）或银行存款、结算备付金（深交所股票除息凭证）
贷：投资收益（股利收益）
借：银行存款 贷：应收股利 二、 债券投资业务的核算
1、 非货币市场基金债券投资业务的会计核算
a、 交易所二级市场债券投资业务核算 借：债券投资—成本 应收利息
交易费用
贷：证券清算款
应付交易费用（券商佣金）
借：证券清算款
贷：银行存款或结算备付金 借：应收利息
贷：利息收入—债券利息收入
借：证券清算款（在交易日按应收或实收的金额） 交易费用（按应付的相关费用，佣金、证管费和税费） 贷：债券投资—成本 债券投资—估值增值 应收利息
应付交易费用（券商佣金） 投资收益 借：公允价值变动损益
贷：投资收益—债券投资收益 借：结算备付金 贷：证券清算款
b、 交易所债券网上发行认购业务的会计核算
借：证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款 贷：证券清算款—上海/深圳—T+1清算款 借：证券清算款—上海/深圳—T+1清算款
贷：结算备付金—上海/深圳
借：债券投资—未上市债券类型—成本（债券代码）
应收利息—未上市债券类型（债券代码） 贷：证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款
借：证券清算款—上海/深圳—T+1清算款 贷：证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款 借：应收利息—未上市债券类型（债券代码） 贷：利息收入—债券利息收入 借：结算备付金—上海/深圳 贷：证券清算款——上海/深圳 特殊情况：分离交易可转债
借：债券投资—未上市债券类型—成本（债券代码） 权证投资—未上市权证类型—成本（权证代码） 应收利息—未上市债券类型（债券代码） 贷：证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款 借：证券清算款—上海/深圳—T+1清算款 贷：证券清算款—上海/深圳—百T+1清算款 估值
借：债券投资—未上市债券类型—估值增值（债券代码）
贷：公允价值变动损益—债券投资
借：权证投资—未上市权证类型—估值增值（权证代码） 贷：公允价值变动损益—权证投资
c、 交易所债券网下发行认购业务的会计核算 借：证券清算款—场外新债申购款 贷：银行存款
借：债券投资—未上市债券类型—成本（债券代码） 应收利息—未上市债券类型（债券代码） 贷：证券清算款—场外新债申购款
借：银行存款
贷：证券清算款—场外新债申购款 估值
借：债券投资—未上市债券类型—估值增值（债券代码） 贷：公允价值变动损益—债券投资
d、 新债上市流通
借：债券投资—债券类型—成本（债券代码） 债券投资—债券类型—估值增值（债券代码） 贷：债券投资—未上市债券类型—成本（债券代码） 债券投资—未上市债券类型—估值增值（债券代码）
借：应收利息—债券类型（债券代码）
贷款：应收利息—未上市债券类型（债券代码）
借：权证投资—权证类型—成本（权证代码） —估值增值（权证代码）
贷：权证投资—未上市权证类型—成本（权证代码） —估值增值（权证代码）
2、 非货币市场基金银行间债券业务的会计核算
借：债券投资—债券类型—成本（债券代码） 应收利息—应收债券利息—债券类型（债券代码） 借：证券清算款—场外证券清算款/银行存款
贷:债券投资—应收债券利息—债券类型（债券代码） —估值增值（债券代码） 应收利息—应收债券利息—债券类型（债券代码） 投资收益—债券投资收益—债券类型 借：公允价值变动损益—债券投资
贷：投资收益—债券投资收益—债券类型 借：债券投资—债券类型—估值增值（债券代码） 贷：公允价值变动损益—债券投资 借：债券投资（倒挤出买入成本）
应收利息（计提交割日当日的应收利息） 贷：银行存款 借：应收利息
贷：利息收入—债券利息收入 借：银行存款
贷：应收利息—应收债券利息 借：其他应收款—证券清算款 贷：债券投资—成本
—估值增值（可能在借方）
投资收益—债券投资收益（可能在借方） 借：银行存款 贷：应收利息
其他应收款（证券清算款） 3、
债券回购
a. 银行间债券回购交易的账务处理 同业市场正回购（卖出回购证券）
借：银行存款或证券清算款—场外证券清算款 贷：卖出回购金融资产款 借：银行存款
贷：证券清算款—场外证券清算款 借：利息支出—卖出回购证券支出 贷：应付利息—应付回购利息 借：卖出回购金融资产款 应付利息—应付回购利息 利息支出—卖出回购证券支出 贷：证券清算款或银行存款
同业市场逆回购（买入返售证券）
借：买入返售金融资产—质押式/买断式 贷：银行存款证券清算款—场外证券清算款 借：证券清算款—场外证券清算款 贷：银行存款
借：应收利息 —应收买入金融资产利息收入 贷：利息收入—买入金融资产利息收入 借：银行存款
贷：买入返售金融资产—质押式/买断式 应收利息—应收买入金融资产利息收入 利息收入—买入返售金融资产利息收入
b．交易所债券回购交易的账务处理
交易所正回购（卖出回购证券）——融资 借：证券清算款 交易费用
贷：卖出回购金融资产款 借：利息支出—卖出回购金融资产支出 贷：应付利息—应付回购利息 借：卖出回购金融资产款
利息支出—卖出回购金融资产支出 贷：应付利息—应付回购利息 证券清算款
交易所逆回购（买入返售金融资产）——融券 借：买入返售金融资产 交易费用 贷：证券清算款
借：应收利息—应收买入返售金融资产利息收入
贷：利息收入—买入返售金融资产收入 借：证券清算款
贷：买入返售金融资产
应收利息—应收买入返售金融资产利息收入 利息收入—买入返售金融资产收入
4、
其他固定收益产品投资（主要为资产支持证券）
买入 借：债券投资—面值（按面值） 应收利息（若有）
贷：证券清算款（按应支付的金额） 银行存款（按实际支付的金额） 应付交易费用（按应支付的交易费用） 债券投资—折溢价（支付的交易费用计入债券
投资账面价值，可能在借方）
借：证券清算款
贷银行存款/结算备付金 借：应收利息（票面利率*面值）
债券投资—折溢价 （按差额，可能在贷方） 贷：利息收入—债券利息收入（摊余成本*实际利率）
借：证券清算款 贷：应收利息
借：银行存款/结算备付金 贷：证券清算款 借：债券投资—折溢价
贷：利息收入—债券利息收入 借：债券投资—面值
—折溢价（可能在借方） 应收利息（若有）
应付交易费用（应支付的交易费用）
投资收益—债券投资收益（按差额，支付的交易费用计入当期损益）
借：银行存款/结算备付金 贷：证券清算款
借：银行存款/证券清算款（按实际收到或应收的金额） 贷：债券投资—面值
—折溢价（可能在代言） 应收利息（若有）
三、 其他金融产品投资业务核算
1、 权证
借：权证投资—成本（按权证的公允价值） 交易费用（按应付的相关费用）
贷：证券清算款（按应会付的证券清算款） 应付交易费用（按应支付的交易费用）
借：证券清算款（按实际交收的证券清算款）
贷：结算备付金
借：存出保证金—权证保证金 贷：结算备付金/银行存款
借：权证投资—估值增值（按当日与上一日估值增值差额） 贷：公允价值变动损益 借：证券清算款（按应收金额） 交易费用（按应付的相关费用） 贷：权证投资—成本
—估值增值（可能在借方） 应付交易费用
投资收益—衍生工具收益（可能在借方）（按差额） 借：公允价值变动损益
贷：投资收益—衍生工具收益
2、 3、
银行定期存款 基金
买 入:
非上市交易的开放式基金 借：证券清算款（按申购金额） 贷：银行存款
借：基金投资—成本（按基金公允价值） 交易费用（按应付的相关费用） 贷：股票投资/债券投资—成本
股票投资/债券投资—估值增值（如果是减值则在借方）
证券清算款（按应支付的金额） 应付交易费用（按应付交易费用）
投资收益—股票投资收益/债券投资收益（按其差额，可能在借方） 本基金申购ETF
借：公允价值变动损益
贷：投资收益—股票投资收益—债券投资收益 借：证券清算款
贷：结算备付金/银行存款 持有基金期间分派红利 借：应收股利
贷：投资收益—股利收益 借：结算备付金/银行存款 贷：应收股利 估值
借：基金投资—估值增值 贷：公允传值变动损益 卖出
借：证券清算款/银行存款（按应收或实际收到的金额） 交易费用（按应付的相关费用）
贷：基金投资—成本
—估值增值（如果减值则在借方） 应付交易费用（按应付交易费用）
投资收益—基金投资收益（按差额，可能在借方） 借：公允价值变动损益
贷：投资收益—基金投资收益 借：股票投资/债券投资—成本 证券清算款（按应收的金额） 交易费用（按应付的相关费用） 贷：基金投资—成本
—估值增值（可能在借方） 应付交易费用
投资收益—基金投资收益（可能在借方） 借：公允价值变动损益
贷：投资收益—基金投资收益 借：结算备付金/银行存款 贷：证券清算款 借：证券清算款 贷：基金投资 四、 基金资产估值
股票估值 借：股票投资—估值增值
贷：公允价值变动损益—估值增值
五、 基金在募集，投资人申购、与赎回业务处理
募集 借：银行存款 股票投资（成本） 贷：实收基金 其他收入
开放式基金、LOF份额申购和赎回、QDII基金的申购和赎回 申购 借：应收申购款 借：银行存款 赎回 借：实收基金 借：应付赎回款 ETF份额
申购 借：股票投资—成本（股票公允价值） 贷：实收基金
损益平准金—未实现 —已实现 贷：应收申购款
损益平准金—未实现 —已实现 贷：应付赎回款 应付赎回费 其他收入 应付赎回费 贷：银行存款
证券清算款—现金替代款（应缴纳的现金替代） —现金差额（预估现金差额为正，如为负则在代方）
贷：实收基金（有效申购款中含有的实收基金） 损益平准金—已实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算）
—未实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算）
借：结算备付金或银行存款
贷：证券清算款—现金替代款（应缴纳的现金替代）
现金多退少补（退还分录，补差分录相反）
借：损益平准金
贷：证券清算款—现金差额 借：证券清算款—现金差额 贷：结算备付金或银行存款
赎回 借：实收基金（按实收基金余额占基金净值的比例计算）
损益平准金—已实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算） —未实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算） 贷：股票投资—成本
—估值增值（有可能在借方）
证券清算款（预估现金差额为正，如为负则在借方） 投资收益—股票投资收益（有可能在借方）
证券清算款（应支付的必须现金替代） 借：证券清算款
贷：银行存款或结算备付金 六、 红利再投资
借：应付利润 贷：实收基金 损益平准金
七、 负债和所有者权益
主要核算：应付赎回款 应付赎回费 应付管理人报酬 应付托管费 应付销售服务费 应付交易费用 应交税费 应付利息 应付利润
卖出回购金融资产款 其他应付款 实收基金 未分配利润
八、 基金收入、费用和利润
主要核算：利息收入 投资收益
公允价值变动损益 其他收入 管理人报酬 托管费 销售服务费 交易费用 其他费用
九、 基金财务报表编制和动作信息披露
资产负债表的编制 利润表的编制
所有者权益（基金净值）变动表编制说明 报表附注的说明
基金动作信息披露报告的形成
报表模板
资产负债表
会证基01表
_______年______月_______日 单位：元
资产 资产： 银行存款 结算备付金 存出保证金 交易性金融资产 其中：股票投资 债券投资 资产支持证券投资 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 负债： 短期借款 交易性金融负债 衍生金融负债 卖出回购金融资产款 应付证券清算款 应付赎回款 应付管理人报酬 期末余额 期初余额 衍生金融资产 买入返售金融资产 应收证券清算款 应收利息 应收股利 应收申购款 其他资产 应付托管费 应付托管费 应付销售服务费 应付交易费用 应交税费 应付利息 应付利润 其他负债 所有者权益： 实收基金 未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权益总计 附注：基金份额净值 元，基金份额总额 份。
利润表
会证基02表
编制单位： _______年_______月_______日 单位：元
项目 一、收入 1．利息收入 其中：存款利息收入 债券利息收入 资产支持证券利息收入 买入返售金融资产收入 2．投资收益（损失以“—”填列） 其中：股票投资收益 债券投资收益 资产支持证券投资收益 衍生工具收益 股利收益 3．公允价值变动收益（损失以“—”号填列） 4．其他收入（损失以“—”号填列） 二、费用 1．管理人报酬 2．托管费 3．销售服务费 4．交易费用 5．利息支出 其中：卖出回购金融资产支出 本期金额 上期金额 6．其他费用 三、利润总额 基金管理公司负债人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
所有者权益（基金净值）变动表
会证基03表
编制单位： _______年_________月_______日 单位：元
本期金额 所有者实收未分配权益合基金 利润 计 上期金额 所有者实收未分配权益合基金 利润 计 项目 一、期初所有者权益（基金净值） 二、本期经营活动产生的基金净值变动数（本期净值利润） 三、本期基金份额交易产生的基金净值变动数（减少以“—”号填列） 其中：1.基金申购款 2.基金赎回款 四、本期向基金份额持有人分配利润产生的基金净值变动数 五、期末所有者权益（基金净值） 第二篇． 基金公司——基金公司会计主要核算分录
基金公司会计科目与科目编号
顺序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 编号 一、资产类 1002 1021 1031 1102 1103 1104 1105 1106 1202 1203 1204 1207 1221 1501 二、负债类 银行存款 结算备付金 存出保证金 股票投资 债券投资 资产支持证券投资 基金投资 权证投资 买入返售金融资产 应收股利 应收利息 应收申购款 其他应收款 待摊费用 会计科目名称 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 2001 2101 2202 2203 2204 2206 2207 2208 2209 2221 2231 2232 2241 2501 三、共同类 3003 3101 3102 3201 3202 四、所有者权益类 4001 4011 4103 4104 五、损益类 6011 6101 6111 6302 6403 6404 6406 6407 6411 6605 6901 短期借款 交易性金融负债 卖出回购金融资产款 应付赎回款 应付赎回费 应付管理人报酬 应付托管费 应付销售服务费 应付交易费用 应交税费 应付利息 应付利润 其他应付款 预提费用 证券清算款 远期投资 其他衍生工具 套期工具 被套期项目 实收基金 损益平准金 本期利润 利润分配 利息收入 公允价值变动损益 投资收益 其他收入 管理人报酬 托管费 销售服务费 交易费用 利息支出 其他费用 以前年度损益调整 一、 货币资金和应收款项、可供出售金融资产、固定资产、无形资产与其他资产
主要核算：库存现金
银行存款 存出保证金 应收账款 预收账款 应收管理费收入 应收基金销售服务费收入 应收咨询费收入
应收利息 其他应收款 坏账准备
可供出售金融资产 公允价值变动 固定资产累计折旧 固定资产清理 无形资产长期待摊费用
二、 负债
主要核算：应付职工薪酬 应付账款
应付利润 应交税费 营业税金及附加 城市维护建设税
教育费附加 河道管理费 企业所得税 其他应付款
营业外支出（或有事项）
三、所有者权益 主要核算：实收资本
资本公积 盈余公积 一般风险准备 未分配利润
税所利润的分配（提取风险准备；提取法定/任意盈余公积；向投资者分
配）
四、收入、费用与利润
管理费收入 借：应收账款—应收管理费 贷：管理费收入
销售服务费收入 借：应收账款—应收销售服务费收入 贷：销售服务费收入 手续费收入 借：银行存款等 贷：手续费收入 利息净收入 借：应收利息等 贷：利息收入
借：利息支出 贷：应付利息等 投资收益 借：公允价值变动损益 银行存款等 贷：投资收益 汇兑损益 借：有关科目 贷：汇兑损益 其他业务收入 借：现金等
贷：其他业务收入—**收入户 营业税金及附加 借：营业税金及附加 贷：应交税费—营业税 —城市维护建设税 其他应付款—教育费附加 业务及管理费 借：业务及管理费—**费 贷：应付职工薪酬 累计折旧 累计摊销等 资产减值损失 借：资产减值损失 贷：**资产减值准备 其他业务支出 借：其他业务支出 贷：库存现金等 所得税费用 借：所得税费用
递延所得税资产 递延所得税负债
贷：应交税费—应交所得税 利润结转及分配 借：管理费收入—各明细账户 利息收入—各明细账户 销售服务费收入—各明细账户 手续费收入—各明细账户 其他业务收入—各明细账户 汇总收益—各明细账户 投资收益—各明细账户 营业外收入—各明细账户 贷：本年利润 借：本年利润
贷：业务及管理费—各明细账户 营业税金及附加—各明账户 其他业务支出—各明细账户 汇总损失—各明细账户 投资收益—各明细账户 利息支出—各明细账户 营业外支出—各明细账户 资产减值损失—各明细账户 所得税费用
借：本年利润
贷：利润分配—未分配利润
企业所得税
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