论企业财务内部的管理及控制.

射歌金融　论企业财务内部的管理及控制　肖立红　（湖南省宁乡县公路管理局）　【摘要】笔者结合实际工作经验，在本文中就企业如何合理设置内部财务机构，完善内部财务制度及财务内部控制的必要性、内容、方法　和建立完整的财务内部控制制度等方面进行了探讨。　【关键词】企业财务　内部管理　内部控制　一、企业中的财务内部管理　二、企业中的财务内部控制　的人员应与记录者、核对者彼此职权分离；登　（一）我国企业财务机构设置中存在的　问题　在我国企业中，财务机构与会计机构通常　是合二为一的，这一做法导致企业财务与会计　“责、权、利”不清晰，使财务机构运行效率低　下。财会不分的组织机构设置使许多企业没　有实施真正的财务管理，财务工作仅局限于提　供报表数据，财务部门的监控、预测等职能不　能有效发挥，这种状况，严重束缚着企业的健　康发展。　（二）应分别设置财务机构和会计机构　无论是理论上还是实践中，财务与会计都　是有一定区别的，会计工作是对企业资金运行　的基础性管理，而财务工作则是对资金运行的　指导性管理。财务机构与会计机构分设的原　则：第一，明确财务、会计机构的职能。第二，　财务与会计适当分离，不是截然分家，不走极　端，二者应在分设的基础上建立业务上的自然　衔接。第三，财务机构的级别相对较高，应由　较高级别的领导直接负责，提高财务部门在企　业经营决策中的地位，发挥财务分析决策优　势。第四，严格的财务制度与机构设置相配　套。有成效的财务管理工作是通过落实各项　财务制度实现的，完善的财务制度在企业机构　设置中非常重要。　（三）科学地进行企业内部财务制度建设　在新的财务管理模式下，应制定一套适应　企业自身特点和管理需要的内部财务制度，以　规范企业的财务行为，发挥财务管理在企业管　理中应有的作用。　１制定完善的财务管理制度　为了使企业财务管理工作有章可循，需要　建立的财务管理制度有：（１）财产物资、货币　资金收支的管理及清查盘点制度。（２）明确　岗位责任制。（３）财务管理基本业务程序制　度。许多企业也建立了一些制度，但不够健全　或不能切实执行下去，企业应结合自身实际制　定完善的内部财务管理制度，并始终如一地贯　彻执行。企业不仅要制定详细的财务管理制　度，还必须搞好企业内部的财务管理基础　工作。　２制定财务制度时应遵循的原则　（１）合规性原则；（２）适合企业生产经营　特点和管理要求的原则；（３）权、责、利相结合　的原则；（４）效益性原则；（５）全面性原则。　６２　２００９．０２　（一）实施企业财务内部控制的必要性　科学、有效的财务内部控制制度，是现代　企业实现经营管理目标的有力保证。其必要　性，主要体现在以下３个方面：（１）实施财务　内部控制是加强会计核算，抑制会计造假行　为，提高财务会计信息质量的必然要求；　（２）实施财务内部控制是总结国内外会计管　理经验教训的客观要求；（３）实施财务内部控　制是我国企业深化改革，建立现代企业制度，　强化内部管理，提高经济效益的客观要求。　（二）财务内部控制的内容　财务内部控制的内容，主要包括：货币资　金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付　款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济　业务的会计控制。其突出部分是强调了建立　风险控制系统，强化风险管理，确保单位各项　业务活动的健康运行，对风险控制系统的建立　作为、独立的内部控制的条款要加以强调。　（三）企业财务内部控制的方法　财政部《内部会计控制规范——基本规范　（试行）》巾提到的财务内部控制方法有８种，　即不相容职务相互分离控制、授权批准控制、　会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险　控制、内部报告控制、电子信息技术控制。即　使是同样的经济业务，不同的单位、不同的时　期，采用的控制方法也不完全相同。　（四）建立财务内部控制制度　财务内部控制制度是以确保会计资料真　实性、可靠性与保护财产物资为目的，用与会　计业务和与之相关的其他业务管理方面的方　法、措施和程序，并予以规范化、系统化，使之　组成一个有效的控制机制。企业只有设立了　严密的财务内部控制制度并付诸实施，才能保　证企业会计数据真实、可靠、财产不致流失。　１职权分管控制制度　职权分管控制制度包括组织结构控制、授　权批准控制、会计记录控制。内部控制是以职　责分工和适当授权为主要特征的，也就是说，　企业内任何一项业务不能由一个人单独操作，　必须由二个以上个人来办理，而且经办人员只　能在自己的职权范围内作出处理。这样就形　成一个互相交叉、互相制约、互相检查的内部　控制过程。按职权分管控制制度要求，一项经　济业务的授权者应与执行者职权分离；执行者　应与审查者、记录者彼此职权分离；保管财产　记日记账或明细账人员应与登记总账的人员　彼此职权分离。　２．财产保护控制制度　（１）建立资金结算中心制度。建立资金　结算中心，对企业各二级单位的现金、银行存　款和长、短期投资进行统一管理，由企业统一　开设银行账户，各二级单位实行内部结算制　度，这样既能满足各二级单位的资金需求，增　强企业的偿债能力和营运能力，又能充分利用　资金进行再投资。　（２）建立定期盘点制度。定期盘点制是　指在规定的时间内（具体指年、季、月度终了后　数日内）所进行的财产清查，包括货币、有价证　券、存货、固定资产等的清查，核对账存和实　存，做到账账、账实相符，杜绝财产流失。　（３）债权债务清理制度。根据企业偿债　能力和应收款项账龄分析，按照谁经办谁负责　并与工资奖金挂钩的办法，及时清理债权债　务，使企业资金周转步人良性循环，同时树立　企业的良好形象。　３．全面预算管理控制制度　企业应执行全面预算管理体制：事前有预　算，事中有控制，事后有考核，使全面预算管理　体制作为企业的一项财务内部控制制度，发挥　作用。首先，科学地制定月度、年度预算计划，　层层分解落实指标，严格执行，做到自己监督自　己。其次，在预算执行过程中，企业应按实际执　行情况编制月度、年度预算分析报告，对差异较　大的项目应立即查明原因，并提出控制办法，做　到自己控制自己。第三，预算指标纳入单位考　核，与单位的工资、奖金挂钩，做到自己考核自　己，从而确保企业目标利润的顺利实现。　４审计控制制度　审计控制制度是评价企业财务内部控制　制度建立健全与否、执行程度如何的主要手段，　企业可根据自身的管理需要实施定期或不定期　的审计。审计控制既可实施内部审计控制，也　可实施外部审计控制。内部审计控制可由管理　者委托企业内部人员去行使，外部审计控制可　委托独立于企业之外的中介机构（如会计师事　务所）来行使，以获得公正、客观的评价，找出漏　洞、弊端及失控环节。在现代企业制度下，我们　应加强内部财务管理水平，并将内部财务控制　落实到位，从而提高企业的经济效率和市场竞　争力，使企业得以持续良好发展。■