函证的方式有积极式函证和消极式函证。积极式函证要求收函单位对询问的事项无论与事实是否相符必须给予回函答复。积极式函证适用于内部控制不健全、会计核算质量差、疑点多等情况。消极式函证要求收函单位对询问的事项有异议时，才在限定的时间内给予复函。消极式函证一般适用于内部控制好、会计核算质量高、金额小、疑点少等情况。消极式函证不如积极式函证可靠性高。询证函证法均应由注册会计师控制，不能委托被审计单位代办，以保证审计证据的可靠性。询证函内容应简明扼要，便于对方答复。对无法取得函证的事项采用替代程序，以取得必要的审计证据。 2.简述顺查法与逆查法的特征与优缺？
顺查法，顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。优点：审计过程全面细致，一般说来不容易遗漏错弊事项，因此，审计质量较高。同时由于方法简单，所以易于掌握。缺点：事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率。适用范围：业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。
逆查法，逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法。优点：可从审计事项的总体上把握重点，在发现问题线索的基础上明确主攻方向，因而目的性、针对性比较强。由于突出重点，因而可以节省人力和时间，提高审计工作效率。缺点：由于运用逆查法一般不需详细审查，因此可能遗漏重要错弊事项。此外，在技术上逆查法比顺查法要复杂，掌握起来难度比较大。适用范围：业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。
3.简述注册会计师实施分析程序的目的？
1.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境。注册会计师实施风险评估程序的目的在于了解被审计单位及其环境并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。
2.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序。在针对评估的重大错报风险实施进一步审计程序时，注册会计师可以将分析程序作为实质性程序的一种，单独或结合其他细节测试，收集充分、适当的审计证据。
3.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核。在审计结束或临近结束时，注册会计师应当运用分析程序，在已收集的审计证据的基础上，对财务报表整体的合理性作最终把握，评价报表仍然存在重大错报风险而未被发现的可能性，考虑是否需要追加审计程序，以便为发表审计意见提供合理基础。
6.样本选取的方法，适用于什么情况?
随机选取，适用于统计抽样和非统计抽样;系统选样，适用于发现总体特征的分布呈随机分布;随意选样，当审计人员不带任何偏见时适用。 1.风险评估的作用?
1．确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当； 2．考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当；3．识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；4．确定在实施分析程序时所使用的预期值；5．设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；6．评价所获取审计证据的充分性和适当性。 2.风险评估的程序有哪些？
（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（2）实施分析程序；（3）观察和检查。 3.被审计单位及其环境的内容包括哪些方面？
一、了解被审计单位及其环境的目的和性质。二、了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素。三、了解被审计单位的性质。四、了解被审计单位对会计政策的选择和运用。五、了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险。六、了解被审计单位财务业绩的衡量和评价。
4.被审计单位所处的法律环境及监管环境有哪些方面?
了解被审计单位所处的法律环境和监管环境：1、会计原则和行业特定惯例；2、受管制行业的法规框架；3、对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动；4、税收政策；5、目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政府政策，如货币政策、财政政策、财政刺激措施、关税或贸易限制政策等；6、影响行业和被审计单位经营活动的环保要求。
5.内部控制的要素有哪些？
1.控制环境2.风险评估过程3.控制活动4.与财务报告相关的信息与沟通5.控制的监督 4.收入交易和余额可能存在哪些固有风险? 包括1.管理层凌驾于控制之上的风险 2.管理层对收入造假的偏好和动因 3.款项无法收回的风险 4.低估应收账款坏账准备的压力 5.营业收入的审计目标有哪些？ 确定利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关；确定所有应当记录的营业收入均已记录；确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当；确定营业收入是否已记录于正确的会计期间；确定营业收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列
6.主营业务收入的实质性程序一般分为哪几步？
1、取得或编制主营业务收入项目明细表，复核加计正确，并与报表数，总账数和明细数合计数核对相符。 2、查明主营业务收入的确认原则，方法，注意是否符合会计准则和会计制度珠收入实现条件，前后期是否一致。 3、选择相应分析性复核方法，作比较分析。 4、获取产品价格目录，抽查售价是否符合定价政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无低价或高价结算以转移收入的现象。 5、抽取本期一定数量的销售发票，检查开票、记账、发货日期是否相符，品名、数量、单价、金额是否与发运凭证、销售合同等一致，编制测试表。 6、 实施销售的截止测试。 7、 结合对决算应收账款的函证程序，观察有无未经认可的巨额销售。 8、 检查销售折扣、销售退回与折让业务是否真实，内容是否完整，相关手续是否符合规定，折扣与折让的会计处理是否正确。 9、 检查外币业务的收入折算汇率是否正确。 10、 检查有无特殊的销售行为。 11、 调查集团内部销售的情况，记录其交易价格、数量和金额，并追查在编制合并会计报表时是否已予以抵消。 12、 检查主营业务收入在利润表上的披露是否恰当。 7.注册会计师如何实施销售的截止测试?
(1)选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，与应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发运凭证核对，以确定销售是否存在跨期现象。(2)复核资产负债表日前后“销售和发货水平”，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必要追加实施截止测试程序。 (3)取得资产负债表日后所有的“销售退回记录”，检查是否存在提前确认收入的情况。 (4)结合对资产负债表日“应收账款的函证”程序，检查有无未取得对方认可的大额销售。 (5)调整重大跨期销售。 1.审计报告编制前有哪些工作?
1、编制审计差异调整表盒试算平衡表；2、获取管理当局声明书及律师声明书；3、执行分析复核程序；3、撰写审计总结；4、完成审计工作底稿的二级复核；5、评价审计结果及就审计结果和审计报告意见等审计有关事项与被审计单位进行沟通。 2审计报告的特征?
1、无保留意见审计报告：即标准审计报告，注册会计师认为会计报表符合合法性与公允性，没有在审计过程中受到限制，且不存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项。2、保留意见审计报告:被审计单位没有遵守国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定或注册会计师的审计范围受到限制。当注册会计师认为会计报表就其整体而言
是公允的，但还存在对会计报表产生重大影响的情形，出具保留意见审计报告。3、否定意见审计报告：当注册会计师确信会计报表存在重大错报和歪曲，以至会计报表不符合国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师才出具否定意见的审计报告。4、无法表示意见审计报告：当审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至无法确定会计报表的合法性与公允性，注册会计师才可出具无法表示意见的审计报告。 3.审计报告的作用?
(1)鉴证作用。审计报告对被审计单位会计报表中所反映的财务状况、经营成果和现金流量情况的合法、公允和一贯具有鉴证作用。 (2)保护作用。审计报告在一定程度上对被审计单位的财产、债权人和股东的权益及企业利害关系人的利益起到保护作用。 (3)证明作用。审计报告，可以证明注册会计师在审计过程中是否完成预定的审计程序，是否以审计工作底稿为依据客观地表示审计意见;表示的审计意见是否与被审计单位的实际情况相一致;审计工作的质量是否符合一定的要求。 4.审计报告有哪些种类？
1.按照审计工作范围和性质可以分为标准审计报告和非标准审计报告 2.按照审计报告使用目的可以分为公布目的审计报告和非公布目的审计报告 5.标准的审计报告的基本内容?
(1)标题;(2)收件人;(3)引言段;(4)管理层对财务报表的责任段;(5)注册会计师的责任段;(6)审计意见段;(7)注册会计师的签名和盖章;(8)会计师事务所的名称、地址及盖章;(9)报告日期。
6.编制标准审计报告符合的条件?
标准审计报告出具条件 标准审计报告出具条件一般是指无保留意见审计报告出具条件。所谓无保留意见是指注册会计师对被审计单位的会计报表依照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审查后，就其合法性、一致性和会计处理方法的一贯性无保留地表示满意的审计意见。无保留意见意味着注册会计师认为被审计单位会计报表是公允反映的，能够满足非特定多数利害关系人的共同需要；认为会计报表反映的内容完整，表达清晰，不存在重要遗漏；认为会计报表在所有重要项目方面不会引起报表使用者误解或决策失误。注册会计师应对表示的无保留意见负责。
具体地说，注册会计师得出下列结论，构成出具无保留意见审计报告的全部条件： （1）会计报表的编制符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规（在审计报告中只需写
何种行业企业会计制度即可，下同）的规定。 （2）会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。 （3）会计处理方法的选用符合一贯性原则。对于这一条件需引起注意：如果由于国家财务会计制度的改革而导致企业会计处理方法的调整或变动，抑或由于企业会计政策合理化调整而导致企业会计处理方法合理地变动，且注册会计师认为是合理的情况下仍符合出具无保留意见审计报告的该条件，此时把这种情况称为会计处理方法一贯性的例外事项，可以在意见段后面增加说明段。 （4）注册会计师已按照独立审计准则的要求，实施了必要的审计程序，在审计过程中未受阻碍和限制。 （5）不存在应调整而被审计单位未予调整（或拒绝接受调整建议）的重要事项。
实务题：第39页 2．计算确定ABC公司2010年度财务报表层次的重要性水平如下：
判断基础 资产总额 净资产 主营业务收入 净利润
第107页 4．注册会计师根据收集的资料，编制了下列银行存款余额调节表：
银行存款余额调节表
编制单位：ABC公司 2010年12月31日 金额单位：元
项 目 金 额 企业银行存款账面余额 加：银行已收款入账而公司 未收款入账的款项 减：银行已付款入账而公司 未付款入账的款项 加：公司记账差错数 35 000 10 300 3 150 350 调节后的存款余额 42 500 调节后的存款余额 42 500 开户银行对账单余额 加：公司已收款入账而银行 未收款入账的款项 减：公司已付款入账而银行未付款入账的款项 项 目 金 额 42 000 5 800 5 300 金额 （万元） 90 000 44 000 120 000 12 060 固定百分 比数值 0.5% 1% 0.5% 5% 乘积 （万元） 450 440 600 603 财务报表层次的 重要性水平（万元） 440 从银行存款余额调节表可以看出，ABC公司2010年12月31日银行存款的数额双方都为42 500元，从而证明该公司银行存款账面余额35 000元基本属实。可见资产负债表上的“货币资金”项目中的银行存款数33 500元的真实性较差，应加以调整
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