贷：周转材料——低值易耗品（摊销） 15 会计实务、会记分录 报废时 摊50％(1） 借:制造费用等 50% 贷：周转材料——低值易耗品（摊销) （2）借：周转材料——低值易耗品（摊销）100％ 贷：周转材料——低值易耗品（在用) 11、委托加工物资 (1）发出材料 借：委托加工物资 贷：原材料 借或贷:材料成本差异 （差额） (2）支付运杂费 借：委托加工物资 贷：银行存款 （3）支付加工费 借：委托加工物资 （加工费） 贷:银行存款 （4）加工物资入库 借：原材料(库存商品等) （计划成本) 贷：委托加工物资 （实际成本) 16 会计实务、会记分录 借或贷：材料成本差异 （差额) 如加工征消费税产品 (1）发出 借：委托加工物资 贷：原材料 借或贷：材料成本差异 （2）支付运杂费 借：委托加工物资 贷：银行存款 （3）支付加工费 a．加工收回后直接销售 借：委托加工物资 （加工费+消费税） 应交税费——应交增值税（进项税额) 贷：银行存款 b．加工收回后用于连续生产 借：委托加工物资 （加工费） 应交税费——应交增值税（进项税额） (加工费*17％） 17 会计实务、会记分录 ——应交消费税 （A） （发出材料成本+加工费）/（1-消费税率) 贷:银行存款 (4）加工物资入库 借：原材料（库存商品等) (计划成本) 贷：委托加工物资 （实际成本) 借或贷:材料成本差异 （差额) （5）继续加工完毕后销售时 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额） 计提消费税 借：营业税金及附加 贷:应交税费——应交消费税 （B） （6)缴纳消费税 借：应交税费—-应交消费税 (B- A) 贷：银行存款 11、库存商品（1）入库 借：库存商品 18 会计实务、会记分录 贷:生产成本 （2）发出销售 借：主营业务成本 贷：库存商品 （3）在建工程领用 借:在建工程 贷：库存商品 （成本） 应交税金——应交增值税(销项税额）(售价＊17％） 12． 存货清查 （1)盘盈 发现 借:原材料 贷：待处理财产损益-—待处理流动资产损溢 审批后(转销）借：待处理财产损益——待处理流动资产损溢 贷：管理费用 （2）盘亏 发现:借： 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:原材料（库存商品等） 19 会计实务、会记分录 应交税费——应交增值税(进项税额转出） 审批后(转销)借：其他应收款 （责任人赔） 管理费用 营业外支出——非常损失 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损溢 13。计提存货的跌价准备 成本>可变现净值 计提 借：资产减值损失——计提存货跌价准备（成本〉可变现净值差额) 贷：存货跌价准备 价格回升 借:存货跌价准备 贷：资产减值损失—-计提存货跌价准备 14.长期股权投资 成本法（1）购入 借：长期股权投资（初始投资成本=实际支付的购买价含税费-已宣未发股利） 20 会计实务、会记分录 应收股利（已宣未发现金股利） 贷：银行存款 (2）收到已宣未发现金股利 借：银行存款 贷：应收股利 （3）持有期间被投资单位宣告发放股利或利润 借:应收股利 贷:投资收益（投资后产生的净利润） 长期股权投资（投资前实现的净利润） （4)收到持有期间股利 借：银行存款 贷：应收股利 （5）处置 21 会计实务、会记分录 借：银行存款 （实际得款) 贷：长期股权投资（账面价值） 投资收益（差额） 权益法 (1) 购入 初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额 借：长期股权投资——成本 贷：银行存款（实际支付） 初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额 借：长期股权投资——成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额) 贷:银行存款（实际支付) 营业外收入（差额） (2）持有期间被投资单位实现净利润或净亏损 22 会计实务、会记分录 盈利 借：长期股权投资——损益调整 （按持股比例确认） 贷：投资收益 亏损 借：投资收益 （按持股比例确认） 贷：长期股权投资——损益调整 (3）被投资单位宣告发放现金股利 （按持股比例确认） 借:应收股利 贷:长期股权投资—-损益调整 （4）收到持有期间股利 借：银行存款 贷：应收股利 （5）持有期间被投资单位所有者权益的其他变动 借：长期股权投资——其他权益变动 （按持股比例确认） 贷:资本公积-—其他资本公积 23 会计实务、会记分录 （6）处置 借：银行存款 (实际收到) 贷：长期股权投资——成本 （账面余额) —-损益调整 ——其他权益变动 应收股利 （已宣未发股利) 借或贷:投资收益 同时 借:资本公积——其他资本公积 贷：投资收益 15．应付债券 （1)以面值发行 借:银行存款 贷：应付债券——债券面值 （2）到期一次还本付息 24 会计实务、会记分录 期末计提利息 借：在建工程 （固定资产达到预定可使用状态前） 财务费用 （固定资产达到预定可使用状态后） 贷：应付债券-—应计利息 到期还本付息 借：应付债券——债券面值 应付债券-—应计利息 贷：银行存款 （3）分期付息，到期还本 期末计提利息 借：在建工程 （固定资产达到预定可使用状态前) 财务费用 （固定资产达到预定可使用状态后） 贷:应付利息 支付利息 借：应付利息 （已预提利息) 在建工程 (固定资产达到预定可使用状态前—-当月利息） 财务费用 （固定资产达到预定可使用状态后——当月利息） 25 会计实务、会记分录 贷：银行存款 到期还本付息 借：应付利息 在建工程 (固定资产达到预定可使用状态前——当月利息） 财务费用 （固定资产达到预定可使用状态后——当月利息） 应付债券—-债券面值 贷:银行存款 16．固定资产 (1）购入 A。不需安装 借：固定资产 贷：银行存款 B.需安装 借：在建工程 贷：银行存款等 达到预定使用状态时 借：固定资产 26 会计实务、会记分录 贷：在建工程 (2）自建 A.自营 购入工程物资 借：工程物资 贷：银行存款 领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资 领用原材料 借:在建工程 贷：原材料 应交税费—-应交增值税(进项税额转出) (成本＊17%） 领用产品 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额) （售价＊17%） 27 会计实务、会记分录 分配工资等 借：在建工程 贷：应付职工薪酬 如借款购建 借:在建工程 (达到预定使用状态前利息) 计提利息 贷：应付利息 达到预定使用状态时 借：固定资产 贷：在建工程 如借款购建 借：财务费用 （达到预定使用状态后利息) 计提利息 贷:：应付利息 归还借款本金和利息 借：长期借款 (本金和利息） 贷：银行存款 B、出包 预付款时 借：在建工程 贷：银行存款 工程完工补付工程款 同上 28 会计实务、会记分录 达到预定使用状态时 借：固定资产 贷:在建工程 （3）计提折旧 借：制造费用(管理费用、销售费用等） 贷:累计折旧 （4）后续支出——修理费用 借:管理费用等 贷：银行存款 原材料 应付职工薪酬 (5）固定资产处置 清理 ①转入清理 借:固定资产清理 （净值） 累计折旧 （已提折旧） 贷：固定资产（原值) 29 会计实务、会记分录 ②支付清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 ③出售收入或残料入库或获得赔偿 借：银行存款 原材料 其他应收款—-保险公司 贷：固定资产清理 ④计提营业税 借:固定资产清理 销售不动产 贷：应交税费—-应交营业税 （收入*5%) ——应交土地增值税 （需交土地增值税) ⑤上交营业税 借：应交税费——应交营业税 贷：银行存款 ⑥结转净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入 30 会计实务、会记分录 ⑦ 结转净损失 借：营业外支出 贷：固定资产清理 （6）清查 ①盘盈 发现 借：固定资产 （重置成本) 贷:以前年度损益调整 确定所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费—-应交所得税 (重置成本*所得税率) 结转留存收益 借：以前年度损益调整 重置成本*（1—所得税率） 贷:盈余公积——法定盈余公积 （净利润*10％) 利润分配-—未分配利润 (差额) ②盘亏 发现 借：待处理财产损溢 (净值） 累计折旧 （已提折旧） 贷：固定资产 (原值） 转销 借:营业外支出 31 会计实务、会记分录 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 （7)固定资产减值 借：资产减值损失——计提的固定资产减值损失 贷:固定资产减值准备 17．无形资产 （1）取得 ①购入 借：无形资产 贷:银行存款(购入价及有关费用） ②自行研发 不满足资本化条件 发生支出 借:研发支出—-费用化支出 贷：银行存款等 年底 借：管理费用 贷:研发支出——费用化支出 满足资本化条件 32 会计实务、会记分录 发生支出 借：研发支出——资本化支出 贷：银行存款等 形成无形资产 借：无形资产 贷：研发支出—-资本化支出 （2）摊销 借：管理费用 （自用） 其他业务成本 （出租） 制造费用等（车间用) 直线法 贷:累计摊销 （3)出售 借：银行存款 （实际收到款） 累计摊销 （已摊销） 营业外支出 （损失） 贷：无形资产 （账面余额） 应交税费——应交营业税 （收入*5％） 33 会计实务、会记分录 营业外收入 （收益） （4）计提减值 借：资产减值损失--计提的无形资产减值损失 贷：无形资产减值准备 18．其他资产-—长期待摊费用 经营性租入固定资产改良支出 （1） 装修领用材料 借：长期待摊费用 贷：原材料 （成本） 应交税费-—应交增值税（进项税额转出） （成本*17%) （2） 提供劳务 借:长期待摊费用 贷：生产成本——辅助生产成本 (辅助生产部门提供劳务) （3） 确认工程人员工资 借:长期待摊费用 贷：应付职工薪酬 （4） 摊销 借：管理费用等 34 会计实务、会记分录 贷：长期待摊费用 19、短期借款 ①取得借款 借：短期借款 贷:银行存款 ②计提利息 借:财务费用 贷：应付利息 ③支付提利息 借：财务费用 应付利息 贷： 银行存款 ④归还本金、利息 借:短期借款 （本金) 应付利息 （已提利息) 贷：银行存款 （本金+已提利息） 20．应付票据 （1）支付承兑费 借：财务费用 35 会计实务、会记分录 贷：银行存款 （2）开出商业汇票 借:材料采购 应交税费--应交增值税（进项税额） （或：应付账款) 贷：应付票据 （面值） （3）到期偿付 借：应付票据 （账面余额) 贷：银行存款 （4）若到期无力偿付 借:应付票据 (账面余额） 贷:应付账款 （若为商业承兑汇票） （短期借款) （若为银行承兑汇票） 21。 应付账款 (1)购料 借:原材料 （实际成本计价） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 36 会计实务、会记分录 （2）偿还 借：应付账款 贷：银行存款 (3）购入商品 借：库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 （4）付款时享受折扣 借:应付账款 贷：银行存款 财务费用 (享受的折扣） （5）如无法偿还 借：应付账款 贷：营业外收入 22．预收账款 （1）预收 借：银行存款 贷：预收账款 （2）结算 借：预收账款 37 会计实务、会记分录 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） (3)若补收 借：银行存款 贷:预收账款 （4）若多余退回 借：预收账款 贷：银行存款 23．应付职工薪酬 (1)提现 借：库存现金 贷：银行存款 (2）发工资 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 （3）代扣款 借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应付款——代垫＊*款 38 会计实务、会记分录 (4）工资分配 借:生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬--工资 (5）用于职工集体福利 借：生产成本 制造费用 管理费用等 贷：应付职工薪酬——职工福利 （6）缴纳社会保险费 借：生产成本 制造费用 管理费用等 贷：应付职工薪酬-—社会保险费 39 会计实务、会记分录 (7)支付福利费 借：应付职工薪酬——职工福利 贷:库存现金 （8）支付福利费 借:应付职工薪酬——社会保险费 贷:库存现金 （9）非货币性福利 ①将企业产品发给职工使用 借：生产成本 （售价*（1+17%）） 制造费用 管理费用等 贷:应付职工薪酬—-非货币性福利 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：主营业务收入 (售价) 应交税费-—应交增值税（销项税额） （售价*17%） 40 会计实务、会记分录 借：主营业务成本 （成本) 贷:库存商品 (成本） ②将企业拥有资产无偿提供给职工使用 借：管理费用等 贷:应付职工薪酬——非货币性福利 如自有固定资产,计提折旧 借：应付职工薪酬——非货币性福利 （每月折旧） 贷：累计折旧 如租入固定资产，支付租金 借：应付职工薪酬——非货币性福利 (每月租金） 贷:银行存款 (10）代扣个人所得税 借：应付职工薪酬-—工资 贷:应交税费——应交个人所得税 24．应交增值税 一般纳税人 41 会计实务、会记分录 （1）购入免税农产品 借：材料采购 （购入价＊87％） 应交税费-—应交增值税（进项税额） （购入价＊13%) 贷：银行存款 （2）接受应税劳务 借：制造费用(委托加工物资等） 应交税费—-应交增值税（进项税额） 贷:银行存款 （3）物资发生非常损失 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:原材料 库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额转出) （4）物资改变用途 借：在建工程（应付职工薪酬等) 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出) 42 会计实务、会记分录 （5）销售货物、提供劳务 借：银行存款（应收账款等） 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额) （6）视同销售 借：在建工程 应付职工薪酬 长期股权投资 营业外支出等 贷:库存商品 （成本） 应交税费——应交增值税（销项税额） （售价*（1+17%)) （7）交纳本月增值税 借:应交税费—-应交增值税(已交税金） 贷:银行存款 小规模纳税人 （1） 购入材料(实际成本计价）借：原材料 （价款+税款） 43 会计实务、会记分录 贷：银行存款 （2）销售产品 借：银行存款（应收账款等） 贷：主营业务收入 （不含税收入） 应交税费—-应交增值税（销项税额）(不含税收入*6%或4％） 不含增值税收入=含增值税收入/（1+6％或4％） （3） 缴纳增值税 借：应交税费——应交增值税 贷:银行存款 26．应交消费税（1)销售应税消费品 借：营业税金及附加（不含税收入＊消费税税率) 贷：应交税费-—应交消费税 (2)自产自用消费品 借：在建工程 应付职工薪酬 贷:库存商品（成本） 应交税费——应交增值税（销项税额） 44 会计实务、会记分录 ——应交消费税 (3)进口应税消费品 借：库存商品（货款+进口消费税） 贷：应付账款等 (货款，不含增时税) 银行存款 （进口消费税) 27．应交营业税、城市维护建设税、教育费附加 营业税=营业额*税率 城市维护建设税=(应交增值税+应交消费税+应交营业税）*7％ 教育费附加=(应交增值税+应交消费税+应交营业税)＊3% （1)计提 借:营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 ——应交城市维护建设税 -—应交教育费附加 (2)缴纳 借：应交税费——应交营业税 45 会计实务、会记分录 ——应交城市维护建设税 ——应交教育费附加 贷：银行存款 注意：印花税、耕地占用税不通过应交税费科目核算 28、资源税、房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费 (1）资源税 销售 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交资源税 自产自用 借：生产成本 贷：应交税费——应交资源税 （2）房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费 借：管理费用 贷：应交税费——应＊＊税 28．实收资本 46 会计实务、会记分录 （1）接受现金资产投资 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积 （差额） （2）发行股票 借:银行存款 （实收款） 贷：股本 （股份总额） 资本公积 ——股本溢价 （差额） (3）接受投入固定资产 借:固定资产 (投资合同或协议价值） 贷：实收资本 （在注册资本中所占的份额） 资本公积 (差额) (4）接受投入材料 借：原材料 （投资合同或协议价值） 应交税费——应交增值税(进项税额) （专用发票上注明的税金） 贷：实收资本 (在注册资本中所占的份额） 47 会计实务、会记分录 资本公积 （差额） （5）接受投入的无形资产 借：无形资产 （投资合同或协议价值） 贷：实收资本 （在注册资本中所占的份额) 资本公积 （差额） （6)资本公积转增资本 借：资本公积 贷：实收资本 （7)盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷:实收资本 29.库存股 冲销顺序 冲股本-—股本 冲股本溢价——资本公积-—股本溢价 冲盈余公积——盈余公积 冲利润分配—-“利润分配——未分配利润” 48 会计实务、会记分录 （1)回购 借：库存股 （回购股数＊回购价） 贷：银行存款 （2）注销股票 借:股本/资本公积/盈余公积/利润分配——未分配利润 注销数＊面值） 贷：库存股 (回购股数＊回购价） 30．资本公积 （1）股本溢价 （见实收资本） (2)资本溢价 借：银行存款 （实收款） 贷：实收资本 （在注册资本中所占的份额） 资本公积——资本溢价 (差额） (3）股票发行收入低于面值 借：资本公积——资本溢价 贷：银行存款 （4)若有投资企业采用权益法核算时，对被投资企业接受非现金资产 借：长期股权投资——股票投资（股权投资准备) 49 会计实务、会记分录 贷：资本公积——股权投资准备 （按所占比例计算) 31．盈余公积 (1）提取时 借：利润分配-—提取法定盈余公积 贷：盈余公积—-法定盈余公积 （2）用盈余公积补亏 借：盈余公积 贷:利润分配—-盈余公积补亏 （3）盈余公积分配 借：利润分配——应付现金股利 盈余公积 贷:应付股利 （4）支付股利 借：应付股利 贷：银行存款 32．未分配利润 （1）年末将本年利润转入利润分配 借：本年利润 50 会计实务、会记分录 贷：利润分配——未分配利润 （2）若亏损，则相反分录 （3）计提法定盈余公积、宣告分配利润 借:利润分配—-提取法定盈余公积 —-应付现金股利 贷：盈余公积 应付股利 （4）将利润分配其他明细科目转入未分配利润 借:利润分配——未分配利润 贷：利润分配—-提取法定盈余公积 ——应付现金股利 33．销售收入 (1）一般商品销售 收入实现 借:应收账款 /应收票据 51 会计实务、会记分录 贷:主营业务收入 应交税费—-应交增值税（销项税额） 银行存款 （代垫的运费) 结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 （2）已发出但不符合收入确认条件 发出 借：发出商品 贷：库存商品 纳税义务发生 借：应收账款 贷：应交税费-—应交增值税（销项税额) 确认收入 借：应收账款 贷:主营业务收入 结转成本 借：主营业务成本 52 会计实务、会记分录 贷：发出商品 （3）销售折让 收入实现 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额） 结转成本 借:主营业务成本 贷：库存商品 发生折让 借：主营业务收入 应交税费--应交增值税（销项税额） 贷：应收账款 收到款 借：银行存款 贷:应收账款 （4）销售退回 53 会计实务、会记分录 尚未确认收入 借：库存商品 贷：发出商品 已确认收入 借：主营业务收入 应交税费—-应交增值税（销项税额） 贷：应收账款 借：库存商品 贷:主营业务成本 （5）委托代销 委托方 发出商品 借：委托代销商品 贷：库存商品 （发出数量*单位成本） 收到代销清单 借：应收账款 贷：主营业务收入 （销售数量＊单位售价） 54 会计实务、会记分录 应交税费-—应交增值税（销项税额) 借：主营业务成本 贷:委托代销商品 (销售数量＊单位成本） 代销手续费 借：销售费用 贷：应收账款 收到代销款 借：银行存款 （实际收到) 贷：应收账款 受托方 收到商品 借:受托代销商品 贷：受托代销商品款 (销售单价*收到数量) 销售商品 借:银行存款 贷：受托代销商品 （销售数量＊销售单价） 应交税费——应交增值税（销项税额） （销售数量*销售单价＊17%） 55 会计实务、会记分录 收到发票 借：应交税费-—应交增值税（进项税额） （销售数量*销售单价*17％) 贷:应付账款 支付货款 借：受托代销商品款（销售单价＊销售数量） 贷:应付账款 (销售数量＊销售单价*17%） 银行存款 （实付) 其他业务收入 (手续费) 34、其他业务收入 （1)材料销售 收入实现 借:应收账款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额） 结转成本 借：其他业务成本 贷：原材料 56 会计实务、会记分录 借或贷:材料成本差异(计划成本计价） （2）支付商标使用费 借：银行存款 贷:其他业务收入 （3）随产品出售单独计价及出租的包装物 见9包装物 （4)让渡资产使用权收入 确认收入 借：应收账款等 贷：其他业务收入 摊销 借：主营业务成本 贷：累计摊销等 (专利权摊销） 35．劳务收入 （1）同一会计期间开始并完成 确认收入 借：应收账款等 贷：主营业务收入 57 会计实务、会记分录 发生并确认有关成本费用 借：主营业务成本 贷：银行存款 （2） 劳务开始和完成分属不同会计期间 A． 资产负债表日,提供劳务交易的结果能可靠估计—-完工百分比法 发生劳务支出 借：劳务成本 贷：银行存款 预售款 借：银行存款 贷：预收账款 确认劳务收入 借：预收账款 （已预收） 应收账款等 贷:主营业务收入 结转劳务成本 借：主营业务成本 贷：劳务成本 58 会计实务、会记分录 B． 资产负债表日，提供劳务交易的结果不能可靠估计 发生劳务成本预计全部能够得到补偿——按已收或预计能收回金额确认收入,并结转成本 发生劳务成本预计部份能够得到补偿--按能得到补偿金额确认收入，并结转成本 发生劳务成本预计全部不能够得到补偿—-已发生成本计入当期损益，不确认收入 36．期间费用 业务招待费、咨询费、印花税、生产车间及管理部门的固定资产修理费、管理部门发生费用等 支付时 借：管理费用 贷：银行存款 库存现金 应付职工薪酬 累计折旧等 广告费、销售部门发生的费用 借:销售费用 贷：银行存款 59 会计实务、会记分录 应付职工薪酬 累计折旧等 37、政府补助 A。与资产相关的政府补贴 1、收到补贴，确认收益 借:银行存款 贷：递延收益 2、使用时 借:固定资产等 贷：银行存款 3、分配递延收益 借：递延收益 贷：营业外收入 B．与收益相关的政府补贴 金额较小 借：银行存款﹨其他应收款等 贷:营业外收入 60 会计实务、会记分录 金额较大 收到 借：银行存款 贷:递延收益 分配计入 借：递延收益 贷:营业外收入 C．与资产和收益均相关的政府补贴 （1）将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分 (2）不能分解的，则将整项政府补助归类为与收益相关的政府补贴 38、所得税费用 计提 借：所得税费用 贷:应交税费——应交所得税 递延所得税负债 递延所得税资产 39、本年利润 61 会计实务、会记分录 (1）将收入转入本年利润 借:主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 公允价值变动损益 贷：本年利润 （2）将费用、损失类转入本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业外支出 营业税金及附加 62 会计实务、会记分录 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 （3)将所得税费用转入本年利润 借:本年利润 贷：所得税费用 （4）将本年利润转入利润分配 盈利 借:本年利润 贷：利润分配-—未分配利润 亏损 借：利润分配——未分配利润 贷：本年利润 （5）利润分配见32．未分配利润 63 会计实务、会记分录 40、在产品清查 （1）盘盈 发现 借:生产成本 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损溢 审批后（转销）借:待处理财产损益——待处理流动资产损溢 贷：管理费用 （2)盘亏 发现：借： 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：生产成本 应交税费-—应交增值税（进项税额转出） 审批后(转销)借：其他应收款 (责任人赔） 管理费用 营业外支出——非常损失 贷：待处理财产损益—-待处理流动资产损溢 41、生产费用分配 64 会计实务、会记分录 材料费用分配 借:生产成本-—基本生产成本(＊产品） ——辅助生产成本（＊产品） 制造费用 管理费用等 贷：原材料 工资分配 借：生产成本——基本生产成本（*产品） —-辅助生产成本（＊产品） 制造费用 管理费用等 贷:应付职工薪酬 辅助生产费用分配: （1）直接分配法 借：生产成本——基本生产成本（＊产品） 制造费用 65 会计实务、会记分录 管理费用等 贷：生产成本——辅助生产成本（＊车间） （2）交互分配 对内 借：生产成本——辅助生产成本（*车间） -—辅助生产成本(*＊＊车间） 贷：生产成本-—辅助生产成本（***车间） 生产成本—-辅助生产成本（＊车间） 对外 借：制造费用 管理费用等 贷：生产成本—-辅助生产成本（*＊*车间） 生产成本——辅助生产成本（*车间） 制造费用分配 借：生产成本——基本生产成本（*产品） 生产成本—-基本生产成本(*＊产品） 贷：制造费用 66 会计实务、会记分录 42、产品完工入库 品种法 借:库存商品--＊产品 贷:生产成本——基本生产成本 分步法 借：库存商品—-*产品 贷：生产成本-—基本生产成本——*车间(*产品） 月末一般做这几个结转分录： 1,结转本月领用的原辅材料, 借:生产成本(主要材料) 借:制造费用(辅助材料) 贷：原材料 2,结转本月制造费用， 借:生产成本 贷:制造费用 67 会计实务、会记分录 3,结转本月完工产品成本 借:库存商品 贷：生产成本 4，结转本月销售产品成本 借:主营业务成本 贷:库存商品 5，结转损益(收入） 借:主营业务收入 借：其他业务收入 贷:本年利润 6,结转损益(费用) 借：本年利润 贷:主营业务成本 68 会计实务、会记分录 贷:其他业务支出 贷：管理费用 贷：营业费用 贷：财务费用 69
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