应收账款管理分析

应收账款管理的调查分析报告

最近我对上海思林印务有限公司的应收账款状况本着客观，求实的原则进行了详细的调查研究和分析，留下了许多难忘的启示及思考。现将调查情况报告如下：

一、企业概况：

上海思林印务有限公司成立于1998年10月，公司注册资金50万元，厂房面积约500平方米，拥有单色国产印刷机、手挽机、浆机、订机等简单的印刷包装类机械设备、员工共20人，主要生产彩盒、彩箱、手挽袋为主的纸类彩印包装物。该厂年产值约在60万元至80万元之间，每月的应收帐款占主营业务收入的一半以上，且信用期限一般在30天至90天之间，企业的资金周转速度较慢。

上海思林印务有限公司2006年一季度应收账款与主营业务收入一览表

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月 份 主营业务收入 应收账款 比率（%） 1月 ?37849.35 ?21781.85 ?57.55 2月 ?23702.31 11329.2 47.80 3月 50675.12 30074.07 ??59.35 二、企业应收账款的成因： ?1、急功近利的短期行为

企业为了开拓市场，扩大销售量，提高产品的占有率，不计订单是否赚钱，不管销售款是否能按时收回，只注重账面上的利润，片面追求个人销售业绩，盲目赊销，导致应收账款的急速增长。其形成的利润有可能导致企业虚盈实亏，企业经营者很容易陷入了收不回货款的困境。但另一方面不接老客户的新订单又怕客户以此为借口不付过往的货款，往往旧账未清新账又增，因此企业的应收账款如滚雪球一样，越滚越大，企业的坏账风险也与日俱增。

2、忽视资信调查和信用标准的制定

有时候企业在对客户提供应收账款信用前，没有对客户的信誉度做任何的调查分析，也没有根据企业实际情况和市场的竞争情况，制定一个既能被多数客户接受又不影响企业销售和获利的信用标准，使销售人员在签定合同前没有信用标准可以参考。

3、行业特点产生的应收账款

众所周知，印刷业特点是：企业按照客户的要求，为客户的产品包装进行设计、生产，而且这些企业生产出来的产品属于包装物，不具备通用性，当产品一旦出现问题客户拒收时，一般都不能跟其它产品那样进行削价处理，只能当作废品变卖，企业损失严重。

??三、企业应收账款管理存在的主要问题及解决方法： 1?、寻找应收账款管理目标的平衡点

? 应收账款为企业既带来利润又带来风险，所以，思林公司首先应结合行业特点，找到自己本企业应收账款管理目标的平衡点。

?对于思林公司来说，由于行业竞争激烈，只能用现金结算的企业几乎是不存在的，因此应收账款的存在是必然的。

另一方面，思林公司由于规模不大，投资总额在几十万，其周转资金数额不大，所以应收账款的总量应控制在周转资金的50%至80%之间。我认为对于中小型企业来说，谨慎性原则始终是企业经营的根本保障，过于冒险的赊销行为很容易使企业蒙受重大损失。

因此，小型印刷企业应根据这一基本原理，并结合自身行业产品是包装物不具备通用性的这一特点，来确定应收账款管理的目标。我认为这类企业的应收账款管理目标的平衡点应是：在熟悉掌握顾客信用情况，并在自己企业的承受能力之内的前提下，才能利用进取型的赊销方式来促销；否则，应采取稳健型的赊销方式。

2、建立完善信用管理程序

首先要建立一个属于自己的、完善的信用管理程序。因为成功的信用管理需要明确和步调一致的程序。小型印刷包装企业要根据自身人员较少的特点来制定，我认为可依照以下步骤进行：客户接洽→信用资料收集→信用风险评估→信用额度确定和审核→赊销关系的确立→赊销客户、额度控制→应收账款账龄分析→收账程序→法律诉讼→客户破产处理等。

?3、掌握交易结算的原则

对于企业来说，交易结算的原则是资金周转顺畅的重要保证。对于小型企业来说，由于其资金短缺而显得尤为重要。

建议可采取以下几个原则：

距离远近原则。就是企业在进行交易结算时，要充分考虑与客户距离远近的因素。因为与自己距离远的企业进行交易，其风险自然增加，由于相隔得远，我们对客户的情况了解不深、不及时，一旦发生分歧也难于及时处理。如?2001年底，思林公司供应某贸易经营部价值37840元的水果包装盒。购销合同规定，交货后一个月内结清货款。从2003至2004年多次追缴无效后，于2005年初采用法律诉讼途径追收货款，最后由于该贸易部的负责人名下无任何资产，官司虽然胜诉，但货款却至今尚未追回。这笔3万多元的坏帐损失，使公司陷入了资金周转极其困难的境地。由此可见，对客户情况了解深入及时对应收账款管理非常重要，否则企业就会陷入困境。

金额大小原则。就是企业在交易时，要根据交易金额的大小来决定采用何种结算方式。一般来说，金额小的在1000元以下的，而且交易次数不频繁的适宜采用现金结算，金额大的要看客户的具体情况，可以采用现付结算的应尽量采用，其次再考虑使用其他的结算方式。

信用总量原则。也就是说，企业进行赊销时，要事先双方明确，企业能为客户提供多大的信用总量，即应收账款的金额最大限度是多少。此外，信用总量原则还应与前面所提到的应收账款的承受能力挂钩，企业不能无依据地为客户随便提供一个信用总量。

综合分析原则。就是企业在实际操作中，必须根据客户的具体情况进行综合分析和评估，并根据不同的风险程度，采取不同的结算方式的原则。这里尤其要注意新、老客户的不同处理方法：新客户必须在积累一定的交易经验后，才能采取较为开放型的赊销方式，额度和时间必须做好监控；老客户在没有发生新的情况变化时，应采用原有的赊销方式。

风险动态更新原则。是指企业在进行日常的应收账款监控时，一旦发现客户的最新变化情况，应及时进行相应的风险评估，并采取相应的动态更新措施。它是所有交易结算原则中的一种完善和补充。

4、适当使用保全措施，减少坏账损失

在小型的印刷包装企业的实际收账过程中，保全这一收账方法更应“浮出水面”。因为一旦产生过期账款，企业应充分权衡各种利弊因素，能采用收回抵押物或以货物充当应收账款的，应当机立断进行适当的保全措施，减少企业的坏账损失。

5、利用现有资源进行产品结构性转型

?对于思林公司这样的小企业来说，其应收账款的突破口应是利用自己现有资源，进行产品结构性的调整。在这里以思林公司3月份的主营业务和应收账款为例，作一个简单的分析。

上海思林印务有限公司3月份主营业务收入与应收账款结构表

收入项目 彩箱 主营业务收入(元) 28313.65 应收账款(元) 25667.60 应收账款率(%) 90.66 彩盒 手挽袋 印刷加工费 合计 800 17155 4406.47 50675.12 0 0 4406.47 30074.07 0 0 100% 从以上图表我们不难看出，思林公司应收账款的收入项目是彩箱和印刷加工费，而彩箱更占应收账款的90%以上。因此思林公司可采取一方面增加手挽袋和彩盒的订单，另一方面选择彩箱业务当中信誉好、资金周转期较短的客户继续供货，这样才能更好地进行产品结构调整，有利于发展企业业务发展，达到应收账款管理的目标。