浅谈如何正确认识会计研究方法的思考

浅谈如何正确认识会计研究方法的思考

【摘要】会计研究方法是沟通会计研究主体和会计研究客体的桥梁,它直接关系到会计研究成果的科学性和精确性。会计研究方法的核心问题是会计研究的思维问题。会计研究方法体系可分为思维的基础方法和思维的技术方法。

【关键词】会计 研究方法

会计研究方法是以会计理论研究为研究对象，旨在探索会计理论研究模式和规律的手段。研究方法是我们进行研究所使用的工具，是连接实务与理论的桥梁。掌握了科学的研究方法，就可以在某种界定内进行各种各样的合适而有效的研究。会计研究方法的探讨为会计理论研究提供了有利保障，丰富了会计理论研究成果，推动了会计理论的发展。本文在介绍实证研究方法和规范会计研究方法两种会计研究方法的基础上，对我国当前会计研究方法提出了几点建议。

一、两种会计研究方法的分析与比较

1、对实证研究方法的分析。实证研究方法的最一般研究过程就是：确立研究课题，寻找相关理论，提出假设或命题，将假设或命题操作化，设计研究方案，搜集数据资料，分析数据以检测假象或命题，分析研究结果。在这整个过程中，使用了归纳、分析、比较、综合与数学等基本会计研究方法。所谓的会计理论的实证研究方法也是会计研究各种基本方法的一种综合使用，但它尤其突出的是数学方法，因为在建立模型和分析数据时均离不开数学。采用数学方法可以研究和描述会计要素之间以及会计要素内部的数量关系，是对会计信息进行量的分析必不可少的手段。认识会计这一事物的质与量，必须将定性和定量分析相结合，才是全面的认识，否则将无法认识会计的本质与规律。实证研究法强调数学方法，为解释和预测会计实务提供了新的概念框架，拓宽了会计研究的领域，把会计研究的领域扩展到资本市场研究，如会计信息与资本市场的关系，会计政策的选择，会计行为的研究等等，从而使我们对会计理论的认识又更进了一步。

2、对规范研究方法的分析。由规范会计研究所形成的会计理论，称之为规范会计理论。规范会计理论是一套关于会计“应该是什么”的系统知识体系，旨在通过一系列基本会计原则、会计准则的规范要求，从逻辑高度上概括或指明最优化会计实务是什么，进而指导会计实务，实现会计实务的规范化。它一般包括采用归纳法形成的描述性理论和采用演绎法形成的指导性理论，其中后者最具代表性。规范会计研究对会计基本理论和会计应用理论仍然具有不可忽视的作用。会计规范研究的作用表现在：规范会计研究对于保证会计理论的逻辑严密性具有重要作用。规范会计研究从假设或初始理论命题出发，经过严密的逻辑推理过程，求证结论，从而保证了会计理论内在的逻辑严密性。

二、我国会计理论研究方法的现实选择

有学者认为会计理论的传统规范研究带有研究者个人主观的价值判断,没有事实判断的数据和模型,缺乏科学性,应当迅速采用实证研究代替规范研究。笔者认为会计实证研究和规范研究各有优缺点，二者并不是相互排斥,相反可以相互补充。规范研究需要实证研究加以验证,实证研究需要规范研究的结论作为基础和前提,并以规范研究作为归宿。因此,会计研究方法的选择并不是在二者之间进行取舍,根据我国的具体情况,我国会计研究应采用二者相结合的方法,这将有助于我国会计理论研究较快地发展和完善。

首先，会计理论的发展和完善需要会计规范研究方法。目前,我国的会计理论和方法体系正在逐步建立和完善,许多基础性理论问题还有待于进一步研究。研究这些问题时,笔者主张更多地采用规范研究方法,同时注意以事实为依据,以法律为准绳,采用实证研究来检验这些准则制度是否符合制定的初衷。

其次，资本市场与行为研究业的发展需要采用会计实证研究方法。我国证券市场的发展，资本市场的成熟与规范，行为研究业的出现,会出现许多规范研究难以解决的问题,这些问题就要求会计学者通过实证研究来解决,采用实地研究、问卷调查、案例分析等具体的实证研究方法。

三、会计研究方法的具体途径分析

1、注重统计分析与案例研究的综合运用。案例研究对掌握制度背景具有十分重要的意义，而制度背景把握得是否透彻，对统计分析式的实证研究具有至关重要的影响同时，从案例研究中可以发现有价值、有意义的研究课题，为后续的实证研究指明方向。而大样本的统计分析可以把握住具有普遍意义的规律，从而避免个别案例分析可能导致以偏概全的问题。然而，大样本的统计分析并不能告诉人们应该怎样做，而对成功企业的案例分析正好又能够弥补这一缺陷。所以两者相结合，既能得到具有普遍意义的规律，又能得到如何进行具体操作的方法，使研究结果更有实用价值和意义。

2、注意尝试运用实验研究法。近年来，国外不少学者运用实验方法在会计行为研究中得到许多有价值的成果，特别是在审计研究和管理会计研究领域，实验研究法获得广泛的应用，其精巧的设计令人叹服。实验研究法能够分离出激励行为的各种因素的影响，对有关人类行为的理性推断进行定量检验，从而证明行为规律，具有其他研究方法所无法实现的作用。在我国，实验研究法尚未引起学术界的足够重视，我们应当注意尝试运用实验研究法。

3、尽快建立数据完整准确的权威数据库。尽管近几年来有关证券市场的数据库已经陆续建立，但是，众多的数据库还没有形成一个较为权威的版本，而且这些数据库所提供的数据大多很不完整，一些研究所需的数据必须花费大量的时间自行收集。另外，各数据库的数据之间存在着一些出入。在这种情况下进行实证会计研究，研究者不得不将大量的宝贵时间耗费在数据的收集上，而且还要通过多个途径收集相同的数据进行相互验证以保证研究数据本身的准确性，这极大地影响了实证会计研究的效率和结论的有效性。因此，为了促进我国实证会计研究的发展，学术界应当与专业数据库公司合作，尽快建立数据完整准确的权威数

据库。

【参考文献】

[1]杨小凯：《经济学原理》，北京:中国社会科学出版社,1998

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