过程审计实施细那么
第一章 总 那么 第二章 工程前期审计
第三章 第四章 第一条 工程建议书和可行性研究审计 第二条 工程可行性研究报告审计 第三条 确定监理单位的审计 第四条 确定勘察、设计单位的审计 第五条 初步设计审计
第六条 设备与材料的招投标审计 第七条 施工图设计审计
建设过程审计
第一条 施工单位招投标审计 第二条 施工合同审计 第三条 物资采购合同审计 第四条 监理合同审计 第五条 勘察、设计合同审计
第六条 工程进度、预付款及投资情况审计 第七条 设计变更及工程签证审计 第八条 材料、设备采购审计
招投标审计
第一条 招标审计 第二条 投标 第三条 开标
第四条 评标 第五条 定标
第五章 施工结算审计 第六章 竣工决算审计
第一条 竣工决算资料审计 第七章第二条 第三条 第四条 第五条 第六条 第七条 第八条 第九条 第十条 第十一条 附那么
概算执行情况审计 汇兑损益 交付使用财产 待摊投资的分摊 尾工工程 节余物资 税金 建设期收入 核定工程投资总额 财经法规的执行情况
中国移动通信集团江苏根本建设工程
过程审计实施细那么
第一章 总 那么
一、为加强对建设工程的审计监督，保障建设工程资金合理、合法使用，不断提高建设工程管理水平，根据国家有关政策、法规和公司有关制度，结合公司实际情况，制定本实施细那么。
二、本方法适用于中国移动通信集团江苏〔以下简称“省公司〞〕及中国移动通信集团江苏各市分公司〔以下简称“各市分公司〞〕。
三、根本建设工程过程审计是指审计主体对根本建设工程从立项开始至正式竣工验收〔或投产交付使用〕前止所有相关活动的真实性、合规性、合法性及效益性进行的全过程审计监督。
四、根本建设工程过程审计应贯穿于建设工程的全过程。本细那么包括工程前期、建设过程、招投标、施工结算、竣工决算等工程管理各阶段。
第二章 工程前期审计
一、工程建议书和可行性研究审计 〔一〕工作内容及程序
新建、扩建、改造及大修基建工程的立项应按照?江苏移动通信有限责任公司固定资产投资预算管理方法?〔暂行〕和?江苏移动通信有限责任公司基建工程管理方法?的相关规定进行。编制工程可行性研究报告和工程建议书时应进行技术经济比较。新建工程的可研规划须落实对造价影响较大的外部条件，相应选出优化的技术方案。
省公司规定的工程申报部门在组织编写工程的可行性研究报告和工程建议书时，应加强组织协调，及时同省公司相关部门、地方政府
相关部门沟通有关物价、定额及政策处理的相关信息，提高编制投资估算的准确度。
〔二〕审计要点
1、工程建议书内容是否完整性、前瞻性、效益性。 2、是否按规定的程序进行报批。 〔三〕审计内容
1、工程规划是否按集团及省公司的规定统一规划，分级负责、分层管理的原那么进行规划的编制。
2、拟建规模、建设地点的初步设想是否适应市场开展的需要。 3、资源情况、建设条件和协作关系的初步分析。 4、工程规划内容否到达规定，是否完整。 5、工程进度安排是否妥当。
6、工程建议书是否按规定的要求进行评审，评审的手续或会议纪要是否齐全；是否按规定程序和权限进行报批，批准手续是否齐全。
二、工程可行性研究报告审计 〔一〕工作内容及程序
工程建议书经批准后，即可着手编报可行性研究，在批准的规划选所报告的地区中进行工程选所。通过可行性研究，选择经济效益最好的方案编制可行性研究报告〔设计任务书〕。经批准的工程可行性研究报告是工程最终决策和进行初步设计文件编制的重要依据，下达的估算静态投资作为工程投资控制的最高上限。承担可行性研究工作的单位应是经过资格审定的规划、设计和工程咨询单位。
〔二〕审计要点
1、可行性研究招投标过程的合法合规性。
2、咨询机构的资质是否具备规定资格，收费是否符合标准。
3、工程可行性研究报告编制的依据是否充分。
4、可行性研究报告的根本内容是否完整，深度是否到达规划要求。
5、工程是否经济可行，计算是否正确。 6、可行性研究报告是否按规定进行审批。 〔三〕审计内容
1、审计要点〔1〕的审计内容： 参见第四章“招投标审计〞。 2、审计要点〔2〕的审计内容：
〔1〕查看咨询机构的营业执照〔分甲、乙、丙三级〕，业务范围是否符合规定要求，是否存在越级承揽业务的行为。文件依据〔国家计委令第3号〕?工程咨询单位资格认定暂定方法?第十条。
〔2〕收费是否符合规定要求。文件依据省建委咨询收费文件。 3、审计要点〔3〕的审计内容：
〔1〕是否符合批准的工程建议书和委托单位的要求，以及有关会议纪要的合法性和合规性。
〔2〕建设工程是否具有批准的资源报告、国土开发整治规划。 〔3〕有关的自然、地理、水文、地质、社会、环保等根底资料完整性。
〔4〕是否符合有关行业的工程技术、经济方面的标准、标准、定额以及国家正式颁发的技术法规和技术标准。
〔5〕参照国家颁发的工程可研报告评价方法与主要参数，对可研报告进行参数评价。
4、审计要点〔4〕的审计内容：
〔1〕可研报告的根本内容完整性。是否具有如下方面内容：
a建设工程概况 b拟建规模 c主要设计原那么
d建设工程地址选择和方案 e投资估算及资金筹措方案 f社会及经济效益评价
〔2〕工程建设地址方案的比选和确定依据。审查地址方案比较是否符合经济优先的原那么，依据是否充分。
〔3〕建设规模的比选和确定依据。 5、审计要点〔5〕的审计内容：
〔1〕经济效益评价及结论的正确性。抽查局部指标进行计算，判断评价及结论的正确性。
〔2〕投资估算是否正确，考虑的因素是否全面，评估方法是否符合要求，采取的判断依据是否合理和可行。
〔3〕复核报告的财务评价结论，投资回收期的计算是否正确。 〔4〕对如何防止风险及存在问题，提出审计建议或意见。 三、确定监理单位的审计 〔一〕工作内容及程序
工程批准建设后，即可进行选择监理单位的招标。建设单位通过招标形式选择监理单位，并与其签订监理合同，明确双方的权利和义务。
建设单位工程管理部门催促监理单位根据工程建设总体目标编制提交监理大纲，组织审查报批后执行，并要求监理单位催促施工单位提交施工组织设计，经监理单位审核后报建设单位工程部门经批准后执行，监理单位分阶段组织建设单位工程管理、运行等部门及设计、
施工等单位对施工图进行会审，监理单位编写会审交底纪要。
〔二〕、审计要点
1、监理单位确实定是否合法合规。
2、监理单位资质是否具备规定资格，收费是否符合标准。 3、工程监理合同的标准性、完整性、合法性。 〔三〕、审计内容
1、审计要点〔1〕的审计内容： 参见第四章“招投标审计〞。 2、审计要点〔2〕、〔3〕的审计内容： 〔1〕是否按中标价签订建设工程监理合同。
〔2〕审查合同条款是否符合?合同法?及相关文件规定。 〔3〕监理单位是否具有资质证书和营业执照，并在其资质等级许可的监理范围内，承担监理业务。
〔4〕监理合同是否明确监理内容、监理方式、责权利及违约责任条款。
〔5〕有无同体监理、转包或分包监理业务等问题。
〔6〕监理收费是否超过收费标准或批准概算所列的监理费金额。 四、确定勘察、设计单位的审计 〔一〕、工作内容及程序
建设单位通过招标形式选择勘察、设计单位，并与其签订勘察、设计合同，以约束双方的责职。
建设单位工程管理部门根据勘察设计合同，催促设计单位完成工程勘察、初步设计，工程管理部门将初步设计文件送上级主管单位进行审查，建设单位工程部门根据初步设计审查意见催促设计单位修正初步设计，编制修正概算，报上级主管部门进行收口。
工程批准建设后，即可进行选择勘察、审计单位的招标，初步设计通过审查后，才能编制修正概算。
〔二〕、审计要点
1、勘察、设计单位的招标。 2、勘察、设计合同的签订。 〔三〕、审计内容
1、审计要点〔1〕的审计内容： 参见第四章“招投标审计〞。 2、审计要点〔2〕的审计内容：
〔1〕是否按中标价签订建设工程勘察、设计合同。 〔2〕审查合同条款是否符合?合同法?及相关文件规定。 〔3〕勘察、设计单位是否具有资质证书和营业执照，并在其资质等级许可的设计范围内，承担设计业务。
〔4〕勘察、设计合同是否明确勘察、设计内容范围、责权利及违约责任条款。堪察、设计的质量要求是否明确。
〔5〕勘察、设计单位提交勘察、设计文件〔包括概预算〕的期限是否明确。
〔6〕双方其他协作条件是否明确，如配合施工、进行设计交底、设计变更，参加竣工验收等。
〔7〕勘察、设计收费是否超过收费标准或批准概算所列的勘察设计费金额。
六、初步设计审计 〔一〕、工作内容及程序
建设单位工程管理部门收集相关资料，到地方建设主管部门办理工程报建手续后，办理勘察设计委托〔需要招标的通过招标确定设计
单位〕，按权限组织初步设计审查，下达初步设计投资核定意见，按设计单位提出的建筑设计及用地文件，到地方各主管部门办理规划许可和征地手续。
设计单位根据批准的可行性研究报告、勘察设计合同和建设单位提供的根底资料进行初步设计和编制初步设计文件。
设计招标〔或设计委托〕后,签订设计合同和进行初步设计，初步设计审查通过后，进行施工图设计。
〔二〕、审计要点
1、建设规模和标准的完整性。 2、设计概算。 3、环保及节能措施。 4、设计深度。
5、初步设计及概算是否按规定进行报批。 〔三〕、审计内容
1、审计要点〔1〕的审计内容：
〔1〕据工程设计任务书的要求，检查主要经济指标及材料耗用指标。
〔2〕检查初步设计的内容完整性。初步设计包括初步设计书及附图、设备材料清册和初设概算书。
2、审计要点〔2〕的审计内容：
〔1〕初步设计概算总投资原那么上应控制在可研投资估算内，概算投资如超出可研估算5%以上，在初步设计文件中必须补充工程造价分析章节。概算如超出可研估算10%以上的工程工程，省公司将不予安排初步设计审查，必须重新调整概算或对该工程的可研重新评价调整。
〔2〕概算工程量应以初步设计图纸、设备与材料清册保持一致。 〔3〕设计概算的编制应严格执行相关文件规定。
〔4〕主要设备与材料应取市场上同规格〔型号〕设备材料价格。 〔5〕完整的编制说明和三级概算〔总概算表，单项工程综合概算表，单位工程概算表〕。
3、审计要点〔3〕的审计内容：
原那么上要有地方环保部门出具的专项检测报告及工程节能报告。
4、审计要点〔4〕的审计步骤：
〔1〕初步设计的深度应满足施工图编制、设计概算编制、施工准备及主要设备和材料定货的要求。
〔2〕基建工程初步设计应与本工程的通信工艺设计相配合。严格按照通信工艺要求完成建筑、结构和设备安装各专业设计。应防止没有通信工艺设计的指导自行估算而造成建筑、结构、设备等专业的盲目保守设计，造成工程投资浪费。各工程在提交初步设计审查文件时，应同时提交通信工艺设计文本。
5、审计要点〔5〕审计步骤：
初步设计及概算应按规定履行报批手续。详细的设计和设计概算是工程投资审批的唯一依据。省公司对于没有详细设计概算的工程投资不予审批。
七、设备与材料的招投标审计参见第四章“招投标审计〞要点及内容。
八、施工图设计审计 〔一〕、工作内容及程序
设计单位根据批准的初步设计文件和主要设备订货情况进行施工
图设计，并编制施工图设计文件〔含施工图预算〕。
建设单位工程管理部门根据批准的工程进度方案，会同规划技术部门与设计单位协商确定施工图设计进度， 并将施工图设计文件送上级主管单位或地方进行施工图设计审查，建设单位工程管理部门根据审查意见催促设计单位修改施工图设计。
初步设计经批准后，设计单位进行施工图设计，经建设单位部门审查后出正式施工图。
〔二〕、审计要点 1、设计深度 2、施工图预算 3、经济指标分析 4、施工图设计审批 〔三〕、审计内容
1、审计要点〔1〕的审计内容：
〔1〕施工图设计范围和标准要符合初步设计文件的要求。根本建设工程的设计深度必须符合国家建设部公布?建筑工程设计文件编制深度?的要求。对于设计深度未达要求，在工程实施其间需重新设计的，不得再支付设计费，对造成工程返工或其他影响的，应向设计单位索赔。
〔2〕满足设备材料的选择与确定。 〔3〕满足施工图预算的编制要求。
〔4〕满足建设工程工程施工和设备安装的要求。 2、审计要点〔2〕的审计内容： 〔1〕初步设计审查意见的执行情况。 〔2〕施工图预算应控制在批准概算数内。
〔3〕各专业施工图设计应力求完备。施工图设计中的材料和设备应采用省公司入围产品进行设计，防止因材料和设备选型变化造成重大的设计调整，导致造价增加。
〔4〕主要工程量计取与设计内容根本一致。
〔5〕定额子目选用正确，要有工料分析表和单位造价比较分析说明。
〔6〕符合根本建设工程技术标准和标准的要求，无漏项。 3、审计要点〔3〕的审计内容：
〔1〕施工图预算的数据及计算是否正确。
〔2〕根据本工程的特点分析本工程设备及材料消耗多〔少〕的主要原因。
〔3〕和同类工程在综合造价和静态投资二方面的比较，分析其客观和非客观原因。
第三章 建设过程审计
一、施工单位招投标审计参见第四章“招投标审计〞要点及内容。 二、施工合同审计 〔一〕工作内容及程序。
通过施工合同明确建设单位与施工单位双方的权利及义务，建设单位与工程参建各方按合同协议约定履行各自职责完成工程的建设过程，一般通过招标确定施工单位。
工程承包合同条款内容的审查，着重审查合同条款双方享有的权利，应履行的义务和应负的经济责任的约定是否清楚，不能有模糊不清的条款。
〔二〕、审计要点 1、签约资格的审查
2、签约依据的审查 3、签约内容的审查 4、施工合同履行情况 〔三〕、审计内容： 1、审计要点〔1〕审计内容
〔1〕承发包双方是否具有法人资格和履行合同的能力。 〔2〕承包方需具备相应级别的建筑主管部门的企业资质审查资料，合法的资质证书，营业执照，税务登记，开户行出具的资信证明和工程承包许可证等有效资信证照。
〔3〕外地施工队伍除有以上文件外，还应有省、地(市)建筑部门签发的异地施工许可证。
〔4〕具有以上证明文件外，还应有法人委托书，被委托人身份证等。
2、审计要点〔2〕审计内容：
〔1〕签定合同依据的文件是否经审批批准。
〔2〕签约合同工程是否属年度根本建设投资方案内的工程。 〔3〕签约合同工程中招标投标的文件、标底是否经过审查机关的审定。
〔4〕签约的工程合同中工程工程初设概算是否经有关部门批准。
3、审计要点〔3〕审计内容：
〔1〕查阅建设单位提供的有关文件资料，主要有：工程地点地质条件、供电、供水、运输条件是否符合施工要求；障碍物的处理条件是否具备。
〔2〕查阅设计证书、施工图和设计文件，及其有关技术资料。了解建设规模、标准、内容以及工程的结构、工艺等技术资料。
〔3〕了解施工队伍的技术装备情况，人员技术水平是否到达施工技术要求。
〔4〕工程所需的投资和物资是否落实。 〔5〕有无高估冒算行为、压价行为。
〔6〕有无漏项、漏列、少算，预算超概算情况，突破的原因。
4、审计要点〔4〕审计内容：
〔1〕工程名称和建设地点是否明确，与批准的方案是否相符。 〔2〕工程范围和承包内容是否明确，有无工程工程明细表(包括单位工程名称，结构、建筑面积、建设规模、及方案投资额等)。 〔3〕承包内容及范围是否明确。土木建筑施工、设备安装、大型土石方工程、根底工程、井点降水等是否包括在合同内，价款是否明确。
〔4〕施工准备。建设单位和承包商在施工准备中的分工是否明确，准备工作事项是否完备、完成进度日期、当事人职责等是否详尽。 〔5〕合同工期。工程开竣工日期是否明确，工期计算是否正确，是否有提前竣工或延期竣工的条款，以及奖罚条款是否明确。 〔6〕工程分项预算造价及总预算造价是否控制在方案投资之内，以及预算的审批情况。
〔7〕工程承包方式是否明确。例如，采用固定总价合同的其风险范围是否明确，双方约定的其他调整事项是否明确。
〔8〕施工图及施工图预算，施工图交付的份数，时间，会审日期是否明确；施工图预算编制的依据、内容具体要求有无明确规定。 〔9〕材料、设备供应与管理。各种材料、设备的供应签约双方是否分工明确。材料、设备的价格，运输方式和进场日期等有无协议条款。
〔10〕工程质量和竣工验收。除国家规定外，对工程质量有无具体要求，有无保修期或保修费的明确规定，交工验收的时间，程序有关技术资料是否明确。
〔11〕临时设施工程。租用或搭建临时设施有无明确规定。
〔12〕履约与违约的奖罚。提前交工和工程质量优良等有无奖励，其他奖励条款是否清楚，对违约方应负的经济责任有无明确规定，奖励或惩罚的费用计算标准是否确定。
〔13〕签约双方协作事项，其他需要在合同中明确的责任，权力和义务及未尽事宜的解决方法有无协议条款。
〔14〕合同的份数、生效、失效日期等是否明确。 3、物资采购合同审计
共性局部参照施工合同局部，其他审计内容：
〔1〕中标人接到中标通知后，是否按规定时间到指定地点进行合同谈判，签订合同。
〔2〕中标人对合同负全责，除招标人同意或在合同中明确规定外，中标人是否将合同分包或转包。
〔3〕招标人和中标人订立的书面合同是否违背招标文件和中标人的投标文件，是否有背离合同实质性内容的其他协议；
〔4〕物资的运输方式及费用承担是否明确。
〔5〕物资出库、在途及入库过程中的风险责任是否划清楚确。 4、监理合同审计
参见第二章第三条“确定监理单位局部〞，共性局部参照“施工合同审计〞。
5、勘察、设计合同审计
参见第二章第四条“确定勘察、设计单位局部〞，共性局部参照
“施工合同审计〞。
三、工程进度、预付款及投资情况审计 〔一〕工作内容及程序。
建设单位工程管理部门定期编制工程统计报表反映工程形象进度和投资的完成情况。监理单位定期主持召开工程建设协调会，建设单位工程及有关部门和设计、施工等单位参加，重点考核工程形象进度是否满足方案进度的要求。监理单位根据合同对设计单位的重大设计变更提出审核意见，对施工单位的工程进度款申请进行审核，并签署审核意见。建设单位工程管理部门及过程审计机构根据合同对施工单位支付进度款申请进行审查。
(二)、审计要点： 1、工程进度 2、预付工程款 3、投资方案完成 (三)、审计内容：
1、审计要点〔1〕审计内容：
〔1〕审查施工进度的履行情况，通过对现场实际施工的情况，审查是否到达合同约定的进度。
〔2〕工程方案进度报表有无虚报、虚列情况。
〔3〕监理单位是否对施工单位的形象进度签署审核意见。 2、审计要点〔2〕审计内容：
〔1〕审查工程拨款是否与施工进度相一致，施工单位是否根据施工形象进度同步申请工程进度预付款，有无超前拨款情况。
〔2〕施工单位提出的工程预付款申请是否有监理单位及过程审计单位的审核意见。
〔3〕施工单位预付申请是否通过工程、财务部门的审查。 〔4〕工程进度款的拨付是否按合同约定如数扣回备料款、甲供材料款等费用。根本建设工程中装修工程施工的付款比例在工程造价初步核定之前不得高于施工合同价扣除甲供材料、设备款后金额的50%，在工程造价最终核定之前不得高于初步核定额扣除甲供材料、设备款后金额的70%；根本建设工程中其他工程施工的付款比例在工程造价最终核定之前不得高于施工合同价扣除甲供材料、设备款后金额的70%；通信工程建设工程工程施工的付款比例在工程造价最终核定之前不得高于施工合同价扣除甲供材料、设备款后金额的80%。
〔5〕预付工程备料款的支付是否要求承包方向发包方提交金额等于预付工程备料款的银行保函。
3、审计要点〔3〕审计内容：
〔1〕施工进度报表是否完成年度投资方案。 〔2〕年度内拨付的工程款是否超过年度方案投资。
〔3〕施工形象进度投资完成与财务实际投资完成是否存在差异，如有要分析原因。
四、设计变更及工程签证审计 〔一〕工作内容及程序
建设单位或设计单位对原施工图、设计缺陷、各专业施工工艺调整、设备材料型号变化及施工图设计与现场实际不符等情况提出方案变更、功能变更、材料变更或其它较大变更。
基建工程管理中通过强化开工前的图纸审核、招标答疑、图纸交底工作，从源头上杜绝或控制工程变更次数，最大限度地减少工程变更量。确需变更的设计经建设单位、设计单位、监理单位及施工单位论证，并经分公司领导审批同意前方可变更。
〔二〕、审计要点
1、设计变更及工程签证的主要内容 2、设计变更的审批 3、设计变更费用审计 〔三〕、审计内容
1、审计要点〔1〕的审计内容：
〔1〕设计变更根本内容完整性。是否具有如下方面内容： a设计修改通知单；
b经设计单位、监理单位、建设单位及施工单位签证确认的设计变更单及审核意见；
c设计变更预算；
2、审计要点〔2〕的审计内容：
〔1〕审计其设计变更手续是否齐全，设计变更内容是否真实； 〔2〕审计设计变更审批权限，是否存在越权审批及拆分变更审批的情况。是否违背以下公司规定：
a工程变更导致某一单项工程建设规模已超过该单项工程立项批复金额或设计批复金额10%，必须按照公司规定报省公司重新组织立项审批，审查批准前方可实施。
b县公司没有工程变更和签证的权力，县公司各类工程的现场管理人员必须将工程变更和签证报市公司审批;
c市公司负责审核核增20万元以内〔含20万〕的工程变更和签证，由市分公司负责人最终审定。分公司领导同意后，基建工程管理部门方可签署意见并加盖部门公章;
d核增超过20万元的工程变更和签证须上报省公司审核; e省公司为建设单位的基建工程，其实施部门的审批权限参照市
分公司审批权限执行;
f同一变更事项(指有因果关系的一系列变更)涉及的各专业变更和签证属于同一工程变更，在编制工程变更预算时，必须汇总各项费用。工程变更的审核权限必须根据总费用认定。
3、审计要点〔3〕的审计内容：
〔1〕审计设计变更费用计算是否正确，合同中如有约定设计变更达一定限额方可计取，审查单项设计变更引起的费用增加是否到达约定限额，同时要注意设计变更引起的费用减少局部是否计算。
〔2〕为保证设计变更的真实性，必要时审计人员需进行现场测量与核对。
五、材料、设备采购审计 〔一〕、工作内容及程序
材料及设备的采购由工程管理部门提出主要设备及材料清册，通过招标后，物资管理部门负责具体采购、物资合同的签订及物资资金需求方案等工作。
建设单位工程管理部门催促设计单位提交设备与材料清册，经审核后编制物资采购通知单，物资管理部门根据采购通知单编制物资采购方案和资金使用方案。
设备及主要材料清册通过审查后，即可下达物资采购通知，进行物资招标，通过招标取得中标通知书后，签订物资采购合同，编制物资资金方案，物资资金方案得到批准后，办理物资资金使用。
〔二〕、审计要点
1、设备、材料采购方案的标准性。 2、设备材料价格的组成。 〔三〕、审计内容
1、审计要点〔1〕审计内容： 〔1〕审查设备材料采购方案的流程。
〔2〕核对设备及主要材料的数量与批准概算是否一致，如存在误差，要查明原因。
2、审计要点〔2〕的审计内容：
〔1〕审查材料、设备的购价是否合理。如果购价与方案价格存在较大差异，那么要具体审核买价、包装、运输、采购保管四个环节，特别要注意运输工具，运输方式的选择和设备、材料的验收保管工作中的定额短缺及超定额短缺情况。
〔2〕审查设备、材料的消耗是否合理，特别要注意实际耗用量和工程预算耗用量之间的量差，查明造成量差的原因。
〔3〕审查设备、材料的采购是否符合经济定货量，库存量是否符合平安储存量，减少资金占压，提高投资效益。
第四章 招投标审计〔含设计、监理、施工、物资采购〕 招投标工作分设计招标、监理招标、施工招标、物资采购招标等。设计、监理和施工招标由工程建设单位提出申请，物资采购招标由物资管理部门提出申请，根据权限和分工，建设单位招标部门自行组织或由其报上级主管部门组织招标活动，并根据工程的情况，确定招标方式〔公开招标或邀请招标〕。工程管理部门〔或委托招标代理机构〕编制招标文件，经主管部门审核，标底可由工程管理部门负责编制或委托社会中介机构编制。按规定的招标程序组织开标和评标，由专家评委根据投标单位的投标文件，确定预中标顺序，经招标领导小组研究并报公司领导审批决定中标单位。
一、招标审计
〔一〕、工作内容及程序
工程、设计、监理及物资招标分别由建设单位工程管理部门、物资部门提出申请，报主管部门同意后进行招标。招标工程按照国家有关规定需要履行工程审批手续的，应领先履行审批手续，取得批准；须报省公司审批的，应报省公司批准。
〔二〕、审计要点
1、是否履行审批手续〔招标工程按照国家有关规定需要履行工程审批手续的〕 2、审计招标程序
3、审计招标文件 4、审计工程量清单
5、审计标底〔如果设有标底〕
〔三〕、审计内容
1、审计要点〔1〕的审计内容：
〔1〕招标工程按照国家有关规定需要履行工程审批手续。 〔2〕设计、监理和施工招标由建设单位提出申请，物资采购招标由物资管理部门提出申请，根据权限和分工，组织或由其报上级主管部门〔或地方招标管理中心〕组织招标活动。
〔3〕物资材料的招标权限划分，按省公司有关文件规定划分。 2、审计要点〔2〕的审计内容：
招标人选择招标代理机构，委托其办理招标事宜。依法必须进行招标的工程，招标人自行办理招标事宜的，应当向有关部行政监督部门备案。
3、审计要点〔3〕的审计内容：
〔1〕招标人不得以不合理的条件限制或者排斥潜在投标人，不得对潜在投标人实行歧视待遇。
〔2〕招标文件不得要求或者标明特定的生产供应者以及含有倾向或者排斥潜在投标人的其他内容。
〔3〕招标文件应当包括招标工程的技术要求、对投标人资格审查的标准、投标报价要求和评标标准等所有实质性要求和条件以及拟签订合同的主要条款。
〔4〕国家对招标工程的技术、标准有规定的，招标人应当按照其规定在招标文件中提出相应要求。
〔5〕招标工程需要划分标段、确定工期的，招标人应当合理划分标段、确定工期，并在招标文件中载明。
〔6〕招标人应当有进行招标工程的相应资金或者资金来源已经落实，并应当在招标文件中如实载明。
〔7〕评标细那么或标准应经招标领导小组审定，并符合公正的原那么。
〔8〕审计招标文件中风险分配结构是否合理，有关价风格整和结算的条款是否
4、审计要点〔4〕的审计内容：
加强对工程量清单的审计。工程量清单作为投标计价的依据,是整个工程造价控制的核心内容。因此在审计时应注意审核工程量清单的编制是否符合建设工程工程量清单计价标准和工程招标文件的要求,清单工作量是否与实际工作量出入较大,清单子目的工作内容与工作要求是否表述准确与完整等。 5、审计要点〔5〕的审计内容：
〔1〕工程质量要求优良及以上的，工期要求比合理工期提前的，标底应当考虑相应的费用。标底必须控制在批准的总概算之内，如有突破，应先经批准，方可招标。
〔2〕标底中应包括因场地和其他情况而增加的不可预见费用及其他有关政策规定的应计算在工程造价内的各项费用。
〔3〕标底应严格保密，一经确定，连同计算资料一并密封保存，专人保管，保密至招标文件约定公开时间。
二、投标
招标通知发出后，符合条件的招标人应在规定的时间内响应招标文件的要求，编制投标文件，在规定的时间和地点弟交投标文件。
建设单位相关部门配合招标代理机构做好对投标人资格的审查，妥善保管好投标人的投标文件。
三、开标
招标人在招标文件约定的时间和地点如期组织开标。 开标由招标管理中心组织实施。 四、评标
开标会议由招投标管理中心代表主持，建设单位代表和所有投标人均参加。招投标管理中心在招标文件要求提交投标文件的截止时间前收到的所有有效投标文件，开标时都应当当众予以拆封、宣读。开标过程应当记录，并存档备查。
招标人根据招标工程的性质，组织建设单位相关部门人员参加具体评标工作，分别成立招标领导小组和评标小组，评标小组根据投标人的投标文件，对照评标方法，分技术和商务局局部别打分，排出评标的初步结果结果，提交招标领导小组及公司领导审批后确定中标人选。
五、定标
评标委员会向评标领导小组汇报评标情况，提交评标报告，评标领导小组研究确定中标方案，并上报主管领导审签，确定中标人后，
由招投标管理中心根据中标结果办理、印发中标通知书, 并同时将中标结果通知所有未中标的投标人。建设单位根据中标通知书与中标人签订合同。中标通知书是合同的组成局部，对建设单位和中标人都具有法律效力。
第五章 施工结算审计
一、施工结算审计 〔一〕、工作内容及程序
施工结算是反映一个单项或单位工程实际直接造价的文件，是建设单位与施工单位进行工程结算的主要依据，也是对投资方案完成情况的具体表现。
工程结算由施工单位编制，报经监理初审后，由建设单位工程管理部门提交过程审计机构进行进行审计。对审计结果进行复审的，由审计负责部门办理相关委托手续。
工程结算还需准备以下资料：
1、竣工图纸〔施工图或设计变更〕。竣工图必须是经过建设单位、监理单位共同审查过程的由设计或承包商编制的图纸；施工图须经四方〔建设单位、承包商、监理和设计〕会审，设计变更须由原设计单位出具的变更通知单。
2、施工组织设计或施工方案。施工方案须经建设单位和监理单位批准，施工方案的差异会影响到工程结算造价的上下，熟悉施工组织设计有利于提高工程结算审计的速度。
3、相关定额、取费标准及政策性调整文件。不同定额应选用与其匹配的取费标准，政策性调整文件要注意其执行期限和执行前提。
4、材料预算价格。一般情况各地都有不同的材料预算价格，地方性材料各市造价管理部门会定期出版材料预算价格信息。
〔二〕、审计要点 1、工程量 2、定额套用 3、材料价格 4、取费
5、定额外的独立费 6、设计变更 7、索赔费用 8、甲供材料 9、水电费 10、合同奖惩 11、工程质量 〔三〕、审计内容：
在这一阶段,造价审计的主要内容就是审查招投标阶段确定的工程造价的执行情况,特别要注意工程量核定和工程量变更签证工作。在对工程签证进行审计时,应注意签证的真实性和合理性，区别签证内容是否包含在合同范围内、是否包含在投标单价中。
另外,要注意审计合同中综合单价因工程量变更需调整时的价风格整结算方法。工程量清单漏项或设计变更引起新工程量清单工程,其综合单价由承包人提出,经发包人确认后作为结算的依据;由于工程量清单的工程数量有误或设计变更引起工程量增减,属合同约定幅度以内的,应执行原有综合单价;属合同约定幅度以外的,其增加局部的工程量或减少后剩余局部的工程量的综合单价由承包人提出,经发包人确认后,作为结算的依据。
1、审计要点〔1〕的审计内容：
工程量的审查是最为繁琐、最容易出错，也是最影响工程费用的主要局部，因此无论审查什么样的工程结算，也无论选用什么样的方法都必须把其作为重点之一。
〔1〕针对不同类型工程，应实施详细审计与抽查审计相结合的方法核查工程量。
〔2〕重点审查量大价高和容易高估冒算的子项，例如：房屋建筑应重点抽查根底、板梁柱、墙体及高级装饰局部；构筑物应重点抽查土方和根底砼局部。
〔3〕审查工程量的立项是否正确。
〔4〕审查工程量计算过程是否符合工程量计算规那么。 〔5〕审查工程计算结果是否正确。 2、审计要点〔2〕的审计内容： 审计定额主要有以下几个方面： 〔1〕定额选用是否正确。
〔2〕定额套用是否有误，是否存高套定额的现象，套用定额的工作内容是否与设计要求的工程内容完全一致，是否存重复套取定额的现象，特别在综合定额与单位估价表混合使用时，要仔细分析综合定额所含的内容。
〔3〕定额基价换算是否正确，换算条件是否具备，换算的方法是否正确。
3、审计要点〔3〕的审计内容：
材料价差是指材料实际价格与定额预算价之间的差额，材料价差=材料定额用量×(材料实际价－材料定额预算价),从公式可以看出, 工程量一定时,材料的定额用量也是一定的,材料定额预算价是固定的,审计材料价差的重点在于材料的实际价确实定。
〔1〕材料的实际结算价是否高于造价管理部门公布的信息价。 〔2〕运杂费的计算是否正确。
〔3〕局部承包商包工包料范围内的特殊材料价格，如工程造价管理部门没有公布信息价，那么需要进行充分的市场调研，承包商提供的发票仅供参考。
4、审计要点〔4〕的审计内容：
直接费一般是计取相关费用的基数，直接费的审计在完成了工程量和定额套用审计后。
〔1〕直接费的计算标准和涵盖范围是否正确合理。
〔2〕进行取费审计时首先要查阅承包商的取费证书，其中特别应注意的是增加利润和劳动保险费两块。
〔3〕其次要熟悉工程造价管理部门公布的政策性调整文件。 5、审计要点〔5〕的审计内容：
定额外独立费是指施工过程中实际发生的又不在定额内的费用，这局部费往往无固定的标准，形成的价格为协议性价格。
〔1〕定额外独立费的审计应注意其工作内容在定额中是否已包括，计取了包干费的工程是否在包干范围内。
〔2〕费用标准有参考价的，其参考价是否已包括税金，无参考价的其价格是否经建设单位和承包商双方确认，其标准是否偏高。
6、审计要点〔6〕的审计内容：
设计变更审计内容同第三章第四局部“设计变更及工程签证审计〞
7、审计要点〔7〕的审计内容：
〔1〕索赔签证审计首先要审查其发生的根源，其索赔产生的责任是否由建设单位引起，对非建设单位原因引起的签证不予成认。
〔2〕判断索赔存存的合理性和真实性，并对索赔程序是否合规，是否经建设单位和监理单位认可进行审查。
〔3〕对以下几个方面的费用应不予认可： a承包商主动提出的改进施工措施而发生的费用； b承包商对索赔事项的发生原因负有责任的有关费用； c承包商对索赔事项未采取减轻措施，因而扩大损失的费用；承包商进行索赔准备的费用；
d索赔款在索赔处理期间的利息及工程有关的保险费用。 8、审计要点〔8〕的审计内容：
甲供材料的退价公式为：应退价款=领料数量×结算书中所计材料价格,结算书中所计材料价格一般为信息价或投标书中所报材料单价。甲供材料的现场保管费按合同中双方约定的标准收取。
9、审计要点〔9〕的审计内容：
水电费的扣回一般是指承包商未单独挂表计量的情况，一般按定额含量中水电费扣回，但一般无法扣回承包商在施工过程中生活用水用电而发生的费用，工程管理部门可考虑在签订合同条款时要求承包商单独挂表计量。
10、审计要点〔10〕的审计内容：
合同中约定的奖惩主要有工期和质量能否满足双方约定的要求。 〔1〕工期提前奖励主要审查开工报告与竣工报告日期的真实性，及合理工期计算是否有误，定额工期应以单项工程进行计算，工期索赔是否在关键线路上。
〔2〕优质工程根据国家规定应实行优质优价，主要审查质量等级评定证书是否经有权部门颁发，其中间验收过程的实测结果及整改意见是否与最终评定等级相符。
〔3〕对工期要求和质量等级未到达合同承诺的工程，按双方约定的惩罚条款执行。
11、审计要点〔11〕审计内容
〔1〕建设单位是否申请国家工程质监部门对工程质量进行监督，有无专人随时进行工程质量检查验收，是否执行国家施工验收标准和工程质量检查标准。
〔2〕承包方有无质量保障体系和措施，质量事故报告是否及时提出，有无处理结果。
〔3〕双方是否办理隐蔽工程、主体工程等部门工程检查验收签证，所供应的材料、设备、构件是否有质量证书，试验报告。
〔4〕审查隐蔽工程与设计图纸是否吻合，有无验收通知，工程质量如何，其施工资料是否齐全，记录是否完整，设计变更资料是否签证，施工现场各种经济技术原始资料签证是否齐全。
〔5〕竣工验收的工程质量等级是否到达合同中承诺的标准，工程质量等级证书是否是有权部门发放。
第六章 竣工决算审计
建设工程竣工决算阶段是工程审计重要工作内容。其主要工作包括：组织竣工验收、编制竣工图纸、编制财务竣工决算报告、组织竣工决算审计。竣工验收是工程建设的最后一环，是考核工程建设成果、检验设计和工程质量的重要步骤，也是工程由建设过程转生产或使用的标志。竣工图的编制由施工单位具体负责，建设单位对竣工图进行核对，监理单位对竣工资料出具签证。由建设单位向主管部门申请竣工验收，主管部门组织对工程进行验收，出具验收意见。
财务竣工决算报告由财务部门牵头负责，工程、物资、审计等部门配合，完成财务竣工决算报告的编制和审核工作。这其中包括对施
工决算的审核和审计、对财务竣工决算的审核和审计。
施工决算按规定要求，由工程管理部门对其进行初审，重点在工作量及签证方面，初审后交审计机构进行审计，审计后的施工结算由财务进行入竣工决算。财务部门根据竣工决算编制方法的要求编制财务竣工决算初稿报审计机构进行审计，财务竣工决算报告经审计后，财务部门根据审计意见对其进行调整，编制正式的财务竣工决算报告。
一、竣工决算资料审计 〔一〕、审计要点
1、竣工决算编制组织机构及编制时间 2、竣工决算资料完整、标准 3、报表数据是否正确 〔二〕、审计内容
1、审计要点〔1〕的审计内容：
审查是否专门配备了必要的决算编制人员；审查建设单位能否在规定时间内完成决算初稿的编制工作，并按规定要求将其报送审计部门审计。
2、审计要点2的审计内容：
〔1〕审查工程竣工决算必备的报表资料，如竣工财务决算说明书、竣工工程概况表、竣工工程决算一览表、预计未完工程明细表、其他工程及费用明细表、移交生产资产总表〔房屋及建筑物一览表、安装设备一览表、不需要安装设备、工器具、家具一览表、递延资产、无形资产一览表〕、竣工工程财务竣工决算表等是否齐全，是否存在表项漏报缺报的现象。由于工程性质不同上述表式有差异。
〔2〕审查各种报表资料填列的内容是否完整，是否存在漏填缺填
的地方。按?江苏移动通信有限责任公司建设工程竣工决算编制及审批方法?〔2006版〕的规定内容要求进行审查核对。
〔3〕审查各种报表资料填列的方法是否符合规定要求。按?江苏移动通信有限责任公司建设工程竣工决算编制及审批方法〔?2006版〕的规定内容要求进行审查核对。
3、审计要点3的审计内容：
〔1〕审查竣工决算各报表之间的数据钩稽关系是否一致，如“交付使用资产明细表〞的合计数与“ 竣工财务决算表〞中的“交付使用资产〞数额相符，“交付使用资产明细表〞中的合计数与“交付使用资产总表〞的数字相符等。
〔2〕审查报表数据与财务账是否一致，如“交付使用资产总表〞中的设备应与已转资产的设备数字一致。注意待摊支出的分配对象和分摊的计算是否正确。
二、概算执行情况审计 〔一〕、审计要点：
1、工程的建设规模、标准和方案。 2、工程的投资控制。 3、其他费用的列支标准。 4、预备费的动用。 5、设备采购的标准及数量。 6、辅助生产设备购置。 〔二〕、审计内容
1、审计要点〔1〕的审计内容：
〔1〕将工程批准方案的建设规模与实际建设规模进行比较，审查
是否存在扩大建设规模的行为。注意征地面积、建筑物的建筑面积、附属设施工程等是否超概算批准建设规模。
〔2〕将工程批准方案的建设标准与实际建设标准进行比较，审查是否存在提高建设标准的行为。
〔3〕分析扩大建设规模和提高建设标准的原因，并落实责任，注意设计单位未经批准违反规定擅自扩大建设规模、提高建设标准，还是建设单位违反有关批准文件规定，以合同的形式要求设计单位扩大建设规模。
〔4〕审查有无将方案外的工程工程列入工程投资。核对现场并查阅竣工资料与概算相比较。
2、审计要点〔2〕的审计内容：
〔1〕审查工程总投资是否超概算，如超支是否办理了调整概算的批准手续，调整概算的批准手续是否合规，有无存在越权审批的情况。
〔2〕审查单项工程是否超概算，是否办理了单项工程之间投资调剂的批准手续，调剂的批准手续是否合规。
〔3〕审查重大设计变更的必要性和手续。大的设计变更一般对投资影响较大，审查变更是否必须，是否有原设计单位出具书面的变更通知和监理部门的意见。
〔4〕查找产生工程投资超概的主要原因，是否存在超标准和超方案建设的行为，如提高办公区及大厅的装饰标准、多征地、设计采用国产设备而实际采取进口设备、多列生产及辅助工程等方面。
3、审计要点〔3〕的审计内容：
〔1〕审查土地征用及上交各种规费。土地征用注意征地面积和发生的费用两个环节。
面积原那么上不得超过批准概算计列的征地面积。
与征用土地有关的上交各种规费的收费标准及文件依据见附表。
序号 收费工程 收费标准 单位征用土地面积在1000平1 土地登记费 方米以下的110元/宗，超过局部每500平方米加收40元。 2 3 4 5 6 7 8 9 10 征用土地管理费 征地发生费用的2-3% 苏价涉〔95〕155号 苏价涉〔95〕155号 苏价涉〔95〕155号 苏价费〔97〕522号 苏价工(96)422号 省政府苏政发(99)8号 省政府(97)100号 苏价管(95)339号 苏价涉(95)79号 国土局 国土局 国土局 房管部门 房管部门 国土局 市墙改办 市散装水泥办公室 自来水公司 苏价房〔99〕134号 国土局 文件依据 收费单位 临时用地有偿使用费 国有土地有偿使用费 按各土文件规定执行 城市房屋拆迁管理费 拆迁面积11元/平方米 新建房白蚁防治费 土地复垦费 开展新墙体费、 散装水泥专项资金 水增容费 2000元/亩(复垦后退回) 10元/平方米 5元/平方米(用散装水泥的可退回) 按文件规定执行 注：各类规费收费标准如有调整，以调整后最新的文件为准。
〔2〕审查建设单位管理费列支范围及标准。主要审查建设单位管理费是否超支，如超支要分析其原因，是扩大列支范围还是提高开支标准或由于实际建设工期大于方案建设工期。
〔3〕审查工器具、办公生活家具的购置情况，是否存在超概算的现象，其列支范围严格按预规的要求与本工程直接有关的移交生产必须的工器具、办公及生活家具配备。
4、审计要点〔4〕的审计内容：
〔1〕审查工程是否动用了根本预备费。动用根本预备费的内容
是否符合规定，是否存在违规动用预备费的现象。
5、审计要点〔5〕的审计内容：
〔1〕将设备的采购合同、发票与批准概算中设备明细相核对，审查是否存在概算外设备。
〔2〕审查是否存在设备单价超概算和设备购置费超概算的现象，并分析原因。是设计要求变更设备选型还是建设方擅自提高设备配置标准。
6、审计要点〔6〕的审计内容：
辅助生产设备的配置是为移交生产购置所必须的检修和检测设备。从二个方面加以把握：一是概算中有台数和金额的，按台数控制，注意购置设备的型号与概算表中的一致性；二是无台数有金额的，按金额控制，不得超支。
三、汇兑损益审计 〔一〕、审计要点 1、汇兑损益的计算 2、汇兑损益的处理 3、汇兑损益的分摊 〔二〕、审计内容
1、审计要点〔1〕的审计内容：
〔1〕审查外汇借款汇兑利率的计算是否采用现汇的银行卖出价。 〔2〕审查是否按实际外汇借款金额计算，有无多计或少计的现象。 2、审计要点〔2〕的审计内容：
〔1〕审查是否存在将不符合资本化条件的汇兑损失列入工程本钱 〔2〕审查是否存在将符合借款利息资本化期间的汇兑收益在财务
核算时冲减财务费用的现象。
〔3〕审查是否存在将本工程的汇兑损益列入其他工程工程的现象。
〔4〕审查是否存在其他工程的汇兑损益列入本工程工程的现象。 3、审计要点〔3〕的审计内容：
〔1〕审查不同工程之间的汇兑损益分摊是否使用同一分摊方法。 〔2〕审查不同期间的汇兑损益分摊方法是否固定，是否存在随意变动分摊方法的现象。
〔3〕审查不同工程之间的汇兑损益分摊方法是否正确。正确的汇兑损益分摊计算公式应为： 某工程应分摊的汇兑损益 该工程的〔期初资产值+期末资产值〕 = 所有工程的〔期初资产值+期末资产值〕 ×汇兑损益 四、交付使用财产审计 〔一〕、审计要点
1、交付使用财产的完整性 2、交付使用财产的真实性 〔二〕、审计内容：
1、审计要点〔1〕的审计内容：
〔1〕审查交付使用财产必须的资料是否合规齐全。
〔2〕审查交付使用的财产是否办理了交付手续，是否存在未办理交接手续就已经使用的资产。
2、审计要点〔2〕的审计内容：
〔1〕审查交付使用的财产是否符合交付条件，是否存在不符合交付使用条件的资产。
〔2〕审核“交付使用的财产明细表〞与“交付使用的财产〞账户所反映的内容是否一致，数字是否相符。
〔3〕将“建安工程投资〞、“设备投资〞、“待摊投资〞、“其他投资〞与“交付使用的财产〞账户进行核对。
〔4〕将“交付使用的财产明细表〞与实际交付的固定资产和流动资产实物核对。
〔5〕根据上面核对的结果，分析是否存在重复计算或漏计资产和资产计算不正确的问题。
五、待摊投资的分摊 〔一〕、审计要点：
待摊费用受益对象确实定、分摊方法。 〔二〕、审计内容：
〔1〕审查是否存在将可以直接确定收益对象的“待摊投资〞用来分摊的现象。
〔2〕审查“待摊投资〞实际分摊的收益对象是否正确，是否存在随意确定收益对象的现象。
〔3〕审查“待摊投资〞的分摊方法是否正确，是否存在随意分摊或分摊不合理的现象。正确的分摊公式应为： 实际分配率
= 待摊基建支出余额-其中可直接分配局部 建筑工程余额+安装工程余额+在安装设备余额 六、尾工工程 〔一〕、审计要点
1、审查预留尾工工程的真实性
2、审查预留尾工工程总额是否控制在5%以内 〔二〕、审计内容
1、审计要点〔1〕的审计内容：
〔1〕将财务决算报表中未完工程明细表与工程批准概算核对，检查批准概算是否包括预留工程。
〔2〕将财务决算报表中未完工程明细表与工程竣工资料相核对。
〔3〕将财务决算报表中未完工程明细表与工程现场相核对，检查是否存在其他未完工程。
2、审计要点〔2〕的审计内容：
〔1〕将未完工程明细表与工程批准概算核对，审核预留费用填列是否正确。
〔2〕计算预留尾工工程总额占工程总投资的百分比，检查是否控制在5%以内。
七、节余物资 〔一〕、审计要点
1、 审查基建节余物资的真实性 2、 评价物资采购方案的执行情况 〔二〕、审计内容
1、 审计要点〔1〕的审计内容： 〔1〕盘点库存节余物资的数量。
〔2〕将实地盘点结果与物资材料采购明细账和工程物资材料消耗明确相核对，审查两者是否一致。
〔3〕分析两者不一致的原因，检查是否存在隐匿、转移、挪用工程物资等。
2、 审计要点〔2〕的审计内容：
〔1〕审查建设单位是否编制了工程物资采购方案。 〔2〕审查物资采购方案是否与设计要求一致。
〔3〕审查工程物资采购合同，并将其与采购方案比照，检查是否存在盲目采购和采购过量导致积压的现象。
〔4〕评价工程物资采购方案编制的正确性。 八、税金
〔一〕、审计要点：
各类税金 〔二〕、审计内容
〔1〕审查工程施工、物资采购、借款、工程占用耕地等是否缴纳了国家规定的税金。
〔2〕审查各类税金的计算基数是否正确。
〔3〕审查各类税金税率的计算是否正确，是否存在低计或高计税率的现象。
九、建设期收入 〔一〕、审计要点
1、建设期收入的来源〔试运行收入、标书费、施工及供货单位的违约金、废旧材料等〕
2、建设期收入的分配和使用 〔二〕、审计内容
1、要点〔1〕的审计内容：
〔1〕审查建设期收入的来源是否合法，是否存在将生产性等收入作为建设工程的建设期收入的现象。
〔2〕审查建设期收入的计算是否准确，是否存在多计或少计建设期收入的现象。
〔3〕审查建设期收入是否入账，是否存在转移和挪用行为。 2、要点〔2〕的审计内容：
〔1〕审查建设单位建设期净收入的计算是否正确，是否已扣除了销售过程中所发生的费用和税金。
〔2〕审查索赔、违约金等不应列入收入范围，按规定用于弥补工程损失、冲减工程建设本钱。
〔3〕审查建设期收入的分配比例是否合规。
〔4〕审查建设期收入的使用是否合规，是否存在违规支付留成收入开支范围外的费用的现象。
十、核定工程投资总额 〔一〕、审计要点：
核定工程总投资，计算工程投资结余。 〔二〕、审计内容：
1、计算工程总投资。工程总投资=财务竣工决算送审额+审计核增额-审计核减额。
2、计算投资承包结余。建设费用承包结余=审计后的工程实际投资-发生的借贷利息-承包基数+承包基数的调整。
十一、财经法规的执行情况 〔一〕、审计要点 1、会计根底工作 2、违纪行为 〔二〕、审计内容：
1、审计要点〔1〕的审计内容：
〔1〕、审查工程财务核算人员是否兼任出纳等不相容职务。 〔2〕、审查各项财务支出和付款是否真实合规，凭证附件是否符合要求，审批手续是否完备，是否存在超合同规定付款、无审批手续等违规现象。
2、审计要点〔2〕的审计内容：
〔1〕核实往来款项和银行付款，审查是否存在挪用工程建设资金的行为。
〔2〕审查是否存在隐瞒、转移、挪用建设工程物资的行为。 〔3〕审查是否存在收入不入账、虚拟工程支出等私设“小金库〞的行为。
〔4〕审查是否存在贪污建设资金的行为。
第七章 附 那么
一、本细那么自发布之日起试行。
二、本细那么由省公司内审部负责解释和修订。
三、细那么中未明确事宜参照?江苏移动通信有限责任公司建设工程审计管理方法〔2006版〕?〔江苏移动〔2006〕789号〕、?中国移动通信集团江苏建设工程审计机构管理方法〔试行〕?〔江苏移动〔2006〕1207号〕、?中国移动通信集团江苏根本建设工程过程审计管理方法?〔江苏移动〔2021〕21号〕及?江苏移动通信有限责任公司建设工程竣工决算编制及审批方法?〔2006版〕的规定执行。
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