高校科研经费预算管理研究

作者：邵馨青 高天武

来源：《现代经济信息》 2017年第22期

摘要：随着国家在高校科研经费上投入的增长，高校科研经费管理也逐步暴露出一些问题，本文从高校科研经费预算管理的角度出发，探索预算管理的相关理论，研究预算管理理论在高校科研经费管理过程中的应用，从预算编制、预算执行、预算监督、预算考评等各方面提出相应的解决思路与建议。

关键词：高校财务；科研经费管理；预算管理

中图分类号：F234.3文献识别码：A文章编号：1001-828X(2017)033-0-01

引言

随着国家对创新型社会建设的不断重视，高校承担的科研项目在数量与规模也处于快速增长阶段，如何加强科研经费的管理已成为高校亟需解决的重要问题。目前，部分高校仍然存在规章制度不完善、经费预算不合理、科研经费使用违规等一系列问题，严重的甚至出现了经济犯罪问题。为此，国家财政部、科技部、教育部先后颁布了多项针对高校财务、科研经费管理的规章制度，以便强化对高校科研经费的监督与管理[1]。

一、预算管理理论

预算管理通过对单位各部门财务及非财务资源的分配、考核、控制，实现单位生产经营活动的有效组织和协调，从而完成既定的生产经营目标。预算管理具有规划、控制、协调、激励等一系列功能，包括了预算编制、预算审核、预算执行、预算控制、预算监督、预算考评等过程。

二、科研经费预算管理

科研经费预算管理是针对科研项目而开展的一系列预算管理活动，它涵盖了预算编制、预算执行、预算监督、预算考评等一系列的科研管理机制。制定合理的项目预算是科研项目立项的关键要素，同时也是整个科研项目经费管理的基础。预算管理机制实施的成败，取决于科研人员与管理者能否达成统一的目标，共同推进项目预算方案的执行落实。此外，预算管理应覆盖高校人力、财力、物力等各个要素，明确项目相关责任主体的权责划分，确保科研项目所需的各项资源能够得到保障[2]。

1.预算编制

预算编制是预算管理工作的源头，也是项目预算管理的依据。首先，预算编制是一个反复迭代、不断完善的过程，需要相关部门与人员反复交流与磋商而达成一致。预算目标的确定应当遵循规范化、制度化、科学化的原则，以实现经费的科学配置和提高经费的运行效率为前提。项目预算包括经费来源和经费支出，经费来源应列出该项目的所有经费渠道，经费支出应涵盖直接费用和间接费用[3]。预算编制需要关注的问题包括：

(1)人员费、材料费等支出应遵守国家标准与规定，统筹考虑各项支出的结构比例，人员费用比例必须合情合理，并考虑参与项目研究人员的流动情况。

(2)国际合作与交流、仪器设备预算应基于项目的实际研究内容，考虑高校不同项目间仪器设备的共享共用，原则上应减少项目上不必要的出国考察。

(3)间接费用应严格遵守国家相关标准与规定，同时明确高校支撑条件与科研项目具备一定的相关性，同时尽量减少项目上不必要的外协支出。

2.预算执行

一个科研项目的执行通常会与高校科研部门、计财处、人事处、物资处、后勤管理处等多个部门相关，需要跨部门建立有效的跟踪反馈机制，及时形成预算跟踪反馈报告。

经费预算作为科研项目执行前制定的计划，由于受到人员主观误差和客观条件变化的影响，在预算执行中进行适当的调整是合理的。预算调整作为预算管理的一个重要的环节，需要建立一整套规范的调整审批制度，严格控制预算调整的条件与范围，确保预算工作的规范性与严肃性，原则上预算方案在批复确认后不得随意调整和改动，对确需调整改动的也应当控制在一定的范围内。

3.预算监督

高校财务部门应加强预算的监督管理工作，在项目的各阶段实现全过程管理，通过核算、审计、专项检查等方法监督科研经费的使用，及时发现科研经费使用中的问题并予以整改。

内部审计和外部审计是预算监督的重要手段：一方面，高校审计部门应定期对各科研项目进行内部审计，及时发现科研经费管理中存在的问题，防止非法套取科研经费、虚假预算申报等现象的出现；另一方面，高校应依据国家科研经费管理的相关法律法规，配合政府主管部门或其它受委托的社会中介机构，对科研项目的经费管理和使用进行审计检查。

预算监督主要实现下面2个方面目标：

(1)建立面向过程的长效管理机制。预算监督就是要建立一套具有可操作性的经费管理办法，明确管理监督工作的职责、责任主体、要求、措施，让科研经费管理工作有法可依、有据可查，实现项目经费使用的全程监督，对监督中发现的违规违纪现象及时纠正处罚，提高项目经费的执行效率。

(2)实现科研经费使用的实时监控。科研经费管理作为一项涉及高校多方利益的系统工程，存在较大的管理难度，只有通过科研、财务、后勤、审计、纪检等多方合作开展预算监督，才能全过程的掌握科研经费使用情况，从而实现科研经费使用的实时监控。

4.预算考评

预算考评包括项目过程考评和项目结题考评两部分：前者是项目执行过程中持续的考察评价，主要是发挥长效监督、矫正预算偏差以及风险预警的效用；而后者是项目完成后的综合考察评价，通过建立相应的奖惩机制，实现预算管理的精细化、科学化。预算考评应从以下几个方面综合考虑：

(1)预算考评应充分考虑外部不可抗拒因素，比如重大自然灾害、国家政策变化、原材料价格变动等，避免因外部因素而产生的评价误差。

(2)采用定量与定性相结合的方式考评，对于经费、数量等可量化指标尽可能采用量化考评，同时对科研成果等难以量化的指标可采取定性考评。

(3)财务指标与非财务指标相结合考评，预算考评不光包括定量的财务指标，还应当包括科研成果的价值、影响力、转化能力等非财务性指标，从多角度对预算进行全面的评价。

三、结语

本文分析了高校科研经费预算管理存在的问题，从预算编制、预算执行、预算监督、预算考评等角度分别提出了相关问题的解决思路。然而，预算管理作为一项前瞻性的工作，与高校的财务、院系、后勤、等多个业务部门互相交叉关联，在具体的实施步骤还有许多问题需要细化明确，这些内容还有待进一步探索研究。

参考文献：

[1]韩英霞.高校科技经费预算执行中存在的问题及建议[J].当代经济,2009(4):111.

[2]孙元利.高校科研经费管理存在的问题及对策探讨[J].财务与金融,2009(1):62-64.

[3]史焱.S高校科研经费管理机制研究[D].济南:山东大学,2011.