当前我国银行业银行机构内控问题研究

当前我国银行业银行机构内控问题研究

作者：邢洪水

来源：《时代金融》2014年第18期

【摘要】金融业是一个主要靠负债经营，风险扩散性强、承担重大社会责任的行业，建立严密的内控制度尤为必要。随着目前国际经济环境变得复杂，银行的规模不断扩大，银行所面临的环境越来越多变，因而各种风险因素也在变化和增大。本文选定我国银行作为研究对象，按照“提出问题——分析问题——解决问题”的思路展开研究。 【关键词】银行 金融 内部控制 问题 绪论

目前，伴随金融全球化，我国银行的各个分、支行的规模和项目都在不断增加，作为风险比较高、负债也比较高的行业，银行面临的国际化经济复杂性也在不断变化，导致银行风险产生的因素愈来愈多。面对更加复杂的经营环境、更大的外资银行的竞争和压力，我国商业银行需要完善内部控制，才能提高抗风险能力，提升其市场竞争力，并提升我国银行各个业务以及经营、操作、信贷以及营销的风险防范能力。 一、内部控制的相关理论

内部控制这个理论是建立在传统内部牵制思维与古典管理理论的结合中，它可以提高企业或组织的发展和管理效率。内部控制有自身的控制制度，也有控制结构，同时也有内部控制的管理框架和体系。内部控制并没有一定约定俗成的固定定义，而是根据不同的背景下以不同的角度，对其的定义都是不同的。现阶段，国内外学者大部分认为内控是企业的董事会、管理层和其他人员具体实施的过程，目标在于使得企业通过管理提升效率，获取良好的经济效益，以此来保障财务的可靠。

二、当前我国银行业银行机构内控现状

在巴塞尔协议Ⅲ出台之际，中国银监会及时推出了四大监管工具，包括资本要求、杠杆率、拨备率和流动性要求四大方面，并及时进行了跟进，构成了未来一段时期中国银行业监管的新框架。近年来，伴随我国市场经济不断深入以及我国加入巴塞尔协会，我国银行发展的速度非常快，很多商业银行都已经进行了了内部控制建设。目前，我国对于银行业流动性比率的监管，已经规范了一些较为明确的指标，这些指标对于监控银行业的流动性起到了较好的作用。同时，我国一些大型银行，如中国农业银行等，相继进行了重组改制，转换成股份有限公司，并逐渐通过A股、H股等发行上市。

三、我国商业银行内部控制主要存在的问题分析

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由于全球化经济带来的竞争力非常激烈，我国商业银行面对内外严格的监管要求下，内控的发展还存在以下几个方面的问题：

（一）内部控制的制度和知识缺乏与时俱进

我国商业银行的内部控制制度需要跟随我国经济的发展，以及中国银监会最新的制度来及时进行完善和修正。但是，在我国一些商业银行内部控制最新的实施过程中，内部控制的制度和知识缺乏与时俱进。同时，针对银行风险管理的监督和评估相对来说也比较缺乏。这些说明我国银行内部的内部控制和风险意识没有及时跟上国际最前沿，思维更新意识比较淡薄。 （二）内部控制职能部门执行效果不够理想

目前，我国很多商业银行都已经逐渐单独建立了内部控制职能部室，也同时设置了专职管理人员进行管理。但是，其实施实际中，并没有做到完全行之有效的进行内部控制，制衡效果也不是很理想。因此，一些商业银行还不能针对风险而进行风险评估、信用等级评定等有效的评定标准以及进行有效的管理。 （三）内部控制管理具有滞后性

我国银行主要以事后控制为主要控制方法，对风险管理存在比较严重的滞后性。一般当银行感觉到管理或经营中出现了问题时，状况已经开始恶化，这时往往已错过了风险管理的最好时机，因此，就不能防患于未然，并且加大了风险管理投入的成本，却不见得会有好的结果。由于对银行内部控制的重视程度不够等原因造成我国银行在面对风险的时候应对能力是相对滞后的。

四、完善我国银行金融机构内控的策略建议

作者通过解读美国COSO报告以及巴塞尔协议三的基础上，针对我国商业银行的内部控制以及风险管理进行了深入的研究分析，归纳出完善我国银行金融机构内控的策略： （一）融合内部控制与风险管理，重视内部环境的构建

COSO委员会颁布的文件，使得内部环境的影响和作用突显出来。通过COSO文件的表述可知，对我国银行内部环境的控制本质就在于营造良好的文化氛围。而针对于我国银行，就需要在日常的工作过程中，把内部环境的控制的意识不断整合到银行的文化中，由此使得该文化能渗透到银行的方方面面，时刻提醒全体员工要加以重视。内部环境不但体现着银行员工的价值观，同时也包括个人技能知识，还涵盖着员工的发展规划。一方面可以通过宏观金融政策来开展监管活动，为我国银行指导经营活动、加强内部控制提供依据；另一个方式是树立先进的经营管理理念。银行的决策应该充分考虑内部控制，再确立业务经营目标和指导思想，并制造良好的企业文化。

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（二）我国现代银行的控制活动应更灵活，树立先进的经营管理理念

通过认真研究分析COSO报告和巴塞尔协议可知，在我国银行内部实施控制行为，其形式应该多样化发展。可以从相对非正式的方式来开始进入控制活动，以行成内部控制的目标，先不着急马上追求形式上的很正式化。然后随着行进中，一步一步改进，逐渐正式化和规范化。这样将使管理层的管理控制面更加广泛，并且沟通方式更加直接，更容易立刻做好内部控制基础上的风险管理。

（三）重视综合型素质人才在银行内控中的地位

在我国大部分银行内部，目前还没有一套很完整的员工管理制度。只有复合型现代化人才可以制定目标，并构建完善管理系统。所以，在实际的工作中，银行应该重视综合型素质人才在银行内控中的地位，通过激励机制等方式，培育和留住复合型人才。 （四）科学设置内部组织结构，并开展内部控制绩效评估

现代银行应该根据最先进的管理相关理论制定管理目标，结合合适的结构模式，明晰划分银行领导层到普通作业层的工作流程，同时还要制定相关的信息反馈机制和措施。对监督机构应当明确职责、定位恰当，保持应有的独立性，以保证内部控制的质量。另外，在具体的实施过程中应结合控制活动，使其发挥整体效应。与此同时，应开展评估的作用旨在监督我国银行内控制度的健全状况。例如，内部存在着有章不循，不能严格执行，在具体的操作过程中存在着难于开展的情况。此外，对在实际中的效果和风险进行评定，对需要改进和完善的地方提出建议和意见；对违反内控制度的单位和人员予以处分。绩效评估的重点内容：一是整章建制的绩效；二是业务处理授权、批准、检查等控制程序的执行；三是经营管理过程的决策、执行、监督情况。 参考文献

[1]安玉雪.基于我国商业银行风险管理对策探讨[J].特区经济.2012（02）. [2]蔡中.国有商业银行内部控制研究[J].经济师.2011（07）. [3]焦敏.我国商业银行内部控制研究[J].金融经济.2010（08）.