浅谈行政事业单位固定资产内部控制的几点认识

嘲目隗　浅谈行政事业单位固定资产内部　＋　ｌ　控制的几点认识　张慧琼　摘要：行政事业单位是以政府职能、公益服务为主要宗旨的一些公益性单位、非公益性职能部门等。它参与社会　事物管理，履行管理和服务职能，宗旨是为社会服务。在行政事业单位资产中，固定资产具有投资大、范围广、期限长　的特点，在资产中占有很大的比重，虽然在新形势下，国资办、财政部门也相继出台了相关的制度和办法，对固定资产　购置、登记、使用、处置、统计报告等方面也做了有关规定，但由于行政事业单位性质上的特殊性，在某种程度上造成　了在固定资产管理上的松散和不重视，在制度的建立上也缺乏全面性。因此，加强行政事业单位固定资产内部控制，　树立“像管理资金一样管理资产的”理念，确保资产完整、安全给我们提出了很高的要求。本文就固定资产内部控制存　在的问题及改进的方法做了简单阐述。　关键词：行政事业单位；固定资产；内部控制　行政事业单位固定资产是我国国有资产的重要组　统筹规划，不是看需要不需要，而是看有资金没资金，造　成部分，也是行政事业单位资产中不可或缺的一部分。　成了资产的购管用脱节。资产一旦陈旧，也许尚能使用，　随着社会的不断进步和创新，固定资产也呈现出数量　就随意盲目更新换代，使大量资产处于闲置状态；（２）在　多、品种全、规模大的发展态势，而有些单位固定资产管　资产的使用环节：没有专人定期及时去维修和保养，检　理却跟不上步伐，还延用旧的管理制度，存在帐实不符、　查和了解资产的使用状况，使资产的使用年限缩短，影　帐帐不符、家底不清及国有资产流失等严重问题。造成　响使用效果；可能有些资产只要勤加护理，还能使用，但　这些问题的原因有很多，部分行政事业单位内部控制不　是都不愿去维护，旧了重新购置新的，淘汰率高，利用率　健全或不能很好执行内部控制制度是重要原因之一。因　低。（３）制度规范环节：资产的相关制度建立不完善，有　此加强固定资产内部控制、建立健全及完善各项规章制　的只是附属于财务制度中提及一二，制度上的缺乏，导　度显得尤为重要。　致在执行上就无规可循，资产的卡片、信息管理造成混　一、行政事业单位固定资产内部控制中存在的问题　乱。一旦出现问题，责任认定不清。　（一）内部控制意识不强　二、行政事业单位固定资产内部控制应改进的措施　由于行政事业单位固定资产属于国家所有，所有权　（一）强化内控意识关　和使用权相分离，因此造成了行政事业单位“重购轻　各级财政部门应对行政事业单位负责人、分管负责　管”、“重钱轻物”思想意识。对于资金管理，专人管理，定　人员及固定资产管理人员，进行相关内控培训，熟悉、掌　期对帐，妥善保管，帐实相符；而对于固定资产，思想上　握并贯彻执行有关固定资产管理的法律、法规和制度。　不重视，管理上就松懈，家底不清，破旧无人管、损坏无　首先从思想上提高认识，将内控意识常抓不懈。并责成　人修的情况屡屡出现，比比皆是。对于固定资产风险控　单位负责人为第一责任人，对本单位财务会计报告的真　制意识更是谈不上。　实性、完整性及内部控制制度的合理性，有效性负责，使　（二）岗位设置上不科学　单位从上到下，树立资产管理风险意识，重视内控制度　绝大多数行政事业单位由于编制上的限制，在固定　建设，创造良好的内部控制环境，营造内部控制氛围。　资产管理的机构上并没有单独设立部门，责成专人去负　（二）规范岗位设置关　责。只附属于后勤科、总务科或者临时机构之类的部门　单位应设置固定资产管理岗位，组织专人负责资产　一并管理，没有做到专人专职，也没有人去参加相关的　的核算和管理工作，设置工作要求，细化岗位职责，明确　培训，只能凭个人经验对于固定资产进行管理，因此造　工作任务及权限，遵循必需、无漏点、不重叠、相互衔接、　成了帐帐不符，帐实不符时有发生，出现问题相互推接，　互相监督的原则，不能出现岗位重复无法追责等现象。　相互扯皮，责任不清。　（三）建立健全制度关　（三）资产管理多环节薄弱　（１）建立固定资产卡片制度：由于行政事业单位的　（１）多数行政事业单位在固定资产的购置环节：没有　特殊业务性，通用设备和专用设备规模比较大，所以在　和风舱暗理中的作用　孔祥年　摘要：企业的内部控制和风险管理的实施离不开人的活动。人是追求自身利益最大化的理性人，这可能导致公　司利益与个人利益不完全一致。由于内部控制制度存在固有缺陷，不可能完全遏制组织内人做出违背公司利益的行　为。人的道德因素不仅能够对自身产生约束作用，也对组织内其他人的道德产生重要影响，从而对组织内部控制和　风险产生有重要意义。　关键词：内部控制；风险管理；人力资源；道德发展阶段　一、人在内部控制中的重要性　内部控制的基础要素是内部环境，不良的内部环境　必然导致内控制度形同虚设，使得企业面临潜在的经营　风险，而内部环境中的重要的主观因素是人力资源。董事　会负责设计、实施和维护内部控制，并且直接影响内部环　境。监事会对董事会建立和内部控制的有效实施进行控　制，经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。　内部控制是通过人来实施的，而个体实施的具体行　考判断和作出决策受个体所处的道德阶段的影响。因此　从公司管理角度上来说，很有必要分析人的道德因素在　内部控制与风险管理中的作用，其中内部环境中的人力　资源包括高管人员、专业技术人员和一般员工。　二、人的道德因素在内部控制中的作用　（一）合规目标　要合理保证企业在国家法律和法规允许的范围内　开展经营活动。根据柯尔博格的道德发展阶段理论，如　为建立在其道德判断的基础，制度和程序在一定程度上　约束个体的行为，但由于内部控制的固有缺陷，个体思　管理上应作为资产管理的重中之重。对每项固定资产进　行编号，建立固定资产卡片制度，做到一卡一物，详细记　果管理者处在第四阶段，他会被限制于遵守相关的规　定，他们会尊重企业的章程和程序的决策，同时他也会　产台帐，做到资产从人口到出口的全过程监督。　（五）闲置资产统一调配关　录各项固定资产的来源、验收、使用地点，领用人签字等。　（２）建立领用签字制度：做到领用有记录、有登记，有签字，　有证可依。（３）建立维护保养制度：定期检查和不定期检查　相结合，尤其是公务车辆及大型设备，监督使用人按要求　对于各种因项目需要购置的及长期不用的固定资　产，随着项目的验收，资产也处于闲置状况，造成资产的　浪费。建议行政事业单位每年将闲置长期不用的资产进　行汇总登记，有关部门设立一个平台，将各单位闲置及　使用、检修、养护资产并做好使用情况和检修情况记录，提　高使用寿命及效率。日常要做好资产的防火、防尘、防爆、　防盗等工作，充分利用好每项资产，杜绝浪费。（４）建立盘　点核对制度：在日常工作中会同财务部门和资产管理部门　于每一季度或每一年度进行一次盘点工作，及时了解资产　的全面情况、新旧程度、使用状况，检查帐实、帐物、帐证是　不能满足要求的设备归集在这个平台，供其他单位浏览　选择。通过这种方式，将资产在各个单位进行调剂。这样　既能减少购置资产的重复性，又能提高现有资产的利用　率，相对缓解部分行政事业单位财务紧张压力。　（六）严控处置转移关　固定资产的处置与转移应当制定早请报批制度，进　行科学、合理的处置。主要包括以下几个方面：一是减少　固定资产要有批准文件，对于不再需要或使用期限已满　不能使用的固定资产，必须按照一定的程序来处理；二是　因不同原因需减少固定资产的会计处理，要按规定进行，　数额计算要准确；三是固定资产要按规定的程序进行。　参考文献：　『１１杨远富，赖琰萍，唐文瑜．浅析提高农业科研事业单位国　有资产管理效用．行政事业单位资产与财务，２０１４（２）．　【２］张鹏辉．谈加强行政事业单位固定资产的内部控制．中　国农业会计，２ＯＬＯ（７）．　否相符，是否有挂帐和漏记现象，一旦出现问题，及时改　正。（５）建立离任调动核查制。单位领导或资产管理使用人　员离任时或调动时，要组织核查，办理资产移交和监交手　续，确保人走帐清，防止资产流失。　（四）严把购置程序关　固定资产购置严格按照政府采购程序流程，按需购　置，积极推行资产配置审批，针对有配置标准和专业要　求的资产，如车辆、房屋建筑物、专用设备等大额资产进　行审批。注重与预算管理相结合，避免购置的重复性、随　意性，盲目性、短期性；对于实行政府采购的固定资产，　在手续办理完后，应根据采购清单和发票复印件登记资　（作者单位：山西省吕梁市农业委员会）