我国金融企业内部控制存在问题及对策

我国金融企业内部控制存在问题及对策　程敌娅中国葛洲坝集团财务有限责任公司营业部湖北宜昌４４３００２　【摘要】２　０　０　７年美国次贷危机暴发，２　０　０　８年｛月法国兴业银行丑闻，２　０　０　８年９月，美国第四大投资银行一一雷曼兄弟破产，席卷　全球的金融风暴给许多国家带来了难以估计的经济损失，这次金融危机表明了金融业在世界经济中所处的地位越来越重要，可谓是　牵一发而动全身。在惨痛事实的背景和教训下世界各国都采取各项措施进一步完善金融企业内部控制。如何构建完善的金融企业内　部控制制度等有效方式防范金融风险的产生成为了当前金融企业应当解决的问题。本文就目前我国金融企业内部控制所存在的问题　及对策进行分析研究。　【关键词】金融　企业　内部控制　问题对策　中图分类号：Ｇ５２２．７文献标识码：Ａ文章编号：１　００９．４０６７（２０１　０）１　０．１　９０．０２　一、金融企业内部控制概念　企业内部控制是企业按照一定的程序，有组织、有目的地建立内部控　制制度，促进企业各个部门、各业务人员之间相互监督，或在企业内部设置　内控机构对企业进行管理控制和会计控制，以达到保证企业资产的安全，保　证会计数据真实、可靠、准确，实现企业经营效益。我国央行制定　商业银　行内部控制指引》中规定，内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定　和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监　督和纠正的动态过程和机制。因而，可以结合金融企业的实际情况，将内部　控制定义为金融企业的管理层为实现既定的经营目标和防范经营风险，对内　部各职能部门、各分支机构、各项业务活动进行风险控制、制度建设等管理　方面的目标、措施和方法、程序的总称，是金融企业的自律行为。　金融企业是经营货币信用的经营机构，具有高风险性、高负债经营性　的特点，作为国民经济发展晴雨表的金融业是巨额资金的集散中心，涉及国　民经济各部门。单位和个人，其任何经营决策的失误都可能导致“多米诺骨　牌效应　。金融业在国民经济中处于牵一发而动全身的地位，关系到经济发　展和社会稳定，具有优化资金配置和调节、反映、监督经济的作用。经济全　球化给我国金融企业带来了机遇的同时，也使金融企业在内部控制方面面临　了更加具大的挑战及暴露了更多的问题。　二、我国金融企业内部控制存在的问题　１、尚未形成良好的内部控制环境。目前，国内大多数金融企业只注重　组织结构、岗位职责、权责分配等外部硬性控制，虽然都建立起股东大会、　董事会、监事会和高级管理层“三会一层”的公司治理基本结构，但从深层　次上看，它们在内部控制、风险管理方面的职责尚未清晰划分，各自为履行　风险管理职责所需的组织架构尚未建立，一些企业对内部控制的认识还停留　在“内部牵制”等初级阶段，整体上内部控制先行的理念尚未形成。　２、传统的风险评估方法和技术制约内部控制的实施。风险评估是风险　控制的基础和前提，是全面、准确、及时地了解和把握金融风险的内控要素。　在我国，商业银行的风险评估大多是针对信贷业务而设计，偏重于信用风险　的评估，而对其他风险和一些新业务缺乏必要的分析，对市场风险、利率风　险、外汇风险等其他业务的风险评估还处于空白，对衍生金融工具、中间业　务等新业务的风险更加缺乏监控。保险公司风险管理的侧重点主要放在风险　的事后补偿，对风险的预警机制缺乏足够的重视和有效方法。由于管理层的　不重视和高技术人才的缺乏，我国金融企业的风险评估主要依靠定性的、人　为控制的直接管理方法，这导致了风险管理的专业化程度和效率较低，而且　由于缺乏专业化的技术人员和足够的数据信息，目前我国金融企业尚未建立　更为科学的内部评级法，无法对风险做出准确的识别和分析。　３、对内部控制的重要性认识不足。内部控制活动是内部控制最重要、　最具有现实意义的子系统，而我国金融企业开展的内部控制活动总体效果不　理想，一是内控制度不完善，一些基本的规章制度，在某些地方还存在盲点，　因而，出现风险和损失自然不可避免。二是虽有内控制度，但制度设计漏洞　多，许多制度设计从方便自己工作出发，对防范风险考虑的不多。三是有章　不循，本来就不多且不完善的制度，在实际工作中也没有得到认真执行。有　章不循、检查监督不力，是形成金融风险的主要原因。　４、信息系统建设落后，信息交流效率不高。我国金融企业的计算机应　用还主要停留在操作层面的会计信息系统，面向管理层面的管理信息系统建　设落后，因而不能很好地辅助管理人员对信息作出准确的细节分析和综合把　握，从而及时发现风险、化解风险。目前，各商业银行、证券公司、保险公　司等金融机构基本都是由总行、总公司作为一级法人，各省、市分行（公司）　作为分支机构来进行经营的管理体制，这种管理体制在国有独资金融机构表　现得尤为突出。随着信息的传递效率低下，我国金融企业的信息传递是靠金　字塔式的组织来完成的，虽然计算机互联网消除了许多时滞因素，但信息上　传下达过程中出现的人为拖延、理解偏差，导致高层与基层行动步调上的不　一致。　三、改善我国金融企业内部控制的对策　１９０　中国电子商务　２０１０．１０　１、加强金融企业内部控制环境的建设。营造良好控制环境，培育内部　控制先行理念，内部环境是实施内部控制的基础，是影响、制约企业内部控　制建立与执行的各种内部因素的总称。加强内部环境建设，首先，金融企业　要在“三会一层”的公司治理结构下，明确各层级人员在业务方面的权限和　职责，建立起既相互合作又相互制约的执行机制；其次，还需要广泛宣传和普　及内控先行理念，全面提升工作人员的风险意识，为内控顺利实施制造良好　的文化氛围，要使金融企业的所有工作人员都了解内部控制的重要性，并理　解和掌握内控要点，努力发现问题和风险，并积极参加内部控制，使企业内　部形成良好的内控环境和文化。一个高效的风险管理和控制体系的主要特征　是对风险很敏感和了解，并将风险意识贯穿在企业所有员工的言语和行为中。　２、加强内控制度建设，强化审慎合规经营理念。美国次贷危机产生的　一个重要原因是金融机构自身经营的不审慎。一些银行、保险公司等为了逐　利不惜放低借贷标准；机构投资者，特别是保险基金、养老基金等本应履行　谨慎义务的受托人，为了追求收益，不惜降低风险溢价，参与对冲基金等高　风险投资，这些不审慎的行为导致了危机的形成，并加剧了由此造成的损　失，因此我国金融企业要强化审慎合规经营理念，加强内部控制制度建设，　提高风险管理能力。　３、加快内部控制电子化建设，使其适应业务发展的需要。在金融行业　逐步现代化、电子化的今天，不能以落后的手段去控制先进的业务，不能靠　手工操作去检查计算机系统，必须掌握、运用先进的工具和手段，才能适应　内部控制的需要。具体而言，就是要建立起一套先进的内部控制信息系统，　实现内部控制信息的快速、准确传递，用现代化手段对数据进行整理分析。　对企业的计算机系统进行监督检查。在计算机使用部门和管理部门建立授权　明确、职责分明的多人多部门分工责任制及严格的核对检查制度，建立完善　的文字记录制度。在软件开发中，业务处理程序设计时，要将制约、监督等　风险控制功能融人其中，使操作人员必须按职责权限和有制约的规范的操作　程序才能进人系统处理业务，防范技术风险和计算机犯罪。　４、加强信息沟通和突发事件的快速反应能力。由于过于依赖现有的监　控系统，才导致了法国兴业银行案件的发生及迅速恶化。因此在企业中人是　最关键的，即使有了良好的控制系统，仍要加强信息的沟通，一旦发现风险　的端倪，就要迅速做出反应，这样才可以最大限度地降低损失。　参考文献　【１］李峰．我国商业银行内部控制中存在的主要问题及对策【Ｊ］．中国　包装工业，２　０　０　６（１）．　［２】邓智毅，宋永明．攻坚国有商业银行１的公司治理［Ｊ１．经济导刊．　２００５（７）．　【３］徐于林商业银行内控制度建设构想【Ｊ］．金融会计，２　０　０６（５）．　［４】周兆生．ｃＯｓＯ企业风险险管理框架（中文版）【Ｍ】．北京：中国金融　出版社　２　０　０４．　［５］何玉梅，侯秀萍，李军．论商业银行内部控制存在的问题与治理途　径［Ｊ］．经济理论研究，２００　７（６）．　［６］刘淑云，原微．论我国企业内部控制现状及发展［Ｊ】．黑龙江对外　经贸，２　０　０５（４）．　［７］隋敏．基于公司治理的内部控制研究（Ｍｊ．济南：山东大学出版社．　２　００６．　［８］　丁瑞玲．对内部控制的重新认识【Ｊ］．中央财经大学学报，２　０　０　３．　（６）．　【９］辛茂苟．内部会计控制实务［Ｍ］．北京：民主与建设出版社．２　０　０４．　［１　０】周群辉．如何提高内部控制的有效性［Ｊ］．金融经济，２　００９（２）．　［１１］陈关亭，杨芳．上市公司内部控制报告的调查研究［Ｊ】．审计理论　与实践　２　０　０　３（７）．　作者简介：程歆娅（１　９　８　Ｏ．３一），女，会计师，本科，单位：中国葛洲坝集　团财务有限责任公司营业部。　研究方向：财经会计。