实证会计研究的现状及其与国外的差距

实证会计研究的现状及其与国外的差距

作者：林楠

来源：《财经界·学术版》2015年第10期

摘要：实证会计范畴内的认知在变更，关联的调研途径、研究路径也渐渐变更。实证会计特有的调研领域含有某一特性规律，它折射着近些年这一范畴的总体走向。从现状看，实证会计研究密切关联着更广的范畴，筛选出来的途径偏单一；侧重的调研内容、拟定的变量指标都带有潜藏着的共性。依据调研内涵来添加多层级的考量指标。经过慎重对比，辨识了我国及他国在这一领域凸显的方式差异。

关键词：实证会计研究 现状 国外差距

八十年代末期，会计探究领域内的学者接纳了实证原理。在那时，实证探究依托的多重条件没能齐备，单纯停留于根本机理的探析。九十年代末，学者着手去探析真正内涵之中的实证会计。在这以后，实证会计关联的调研及探究渐渐获取凸显的进展，贡献会计发展。本文辨识了这一尝试历程，归结了实证会计独有的特性、研究进展走向。 一、现有调研成果 （一）主要涉及范畴

从调研内涵看，调研关联着的内涵范畴在渐渐拓展，这就折射出会计领域拓展的总态势。从发表数目看，实证文章范畴的财务调研占到了凸显的首位，它涵盖着危机辨识及预报、各类财务威胁。实证调研侧重探析的范畴，整合了会计选择、平日审计难题。在这之中，审计中的疑难聚集于收费、采纳审计建议。 （二）设定指标变量

实证会计之中，关联着多层级的指标变量，它们含有本源的实证解析、查证某一假定。 例如：探析会计信息这样的成果，聚集于社会职责、对应环境会计、股价变更等范畴。这些文段常常采纳多重的变量：周转应收账款、周转现存货品、股东收益比值、销售利润比率、净资产特有的指标。此外，学者侧重筛选某一探析热点，添加若干变量，例如：每一股关联的净资产、主营业务利润。 （三）审计调研探究

审计探究之中，焦点被设定成审计关联的影响要点、审计收费要素。例如：未来时段的盈利预期、总体资产负债、审计主体规模、每股精准收益、主营业务收益、初始公司规模、现金

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总体比率。应被考量的侧重指标含有如下的层级：去年搜集得来的审计建议、是否更替了事务所、是否潜藏着规避亏损这样的动机。 二、调研方式变更

历经多年探究，实证会计特有的探究范畴也在拓展，调研路径变得很精细，也增添了复杂的特性。现有实证调研惯于采纳的途径，含有广义狭义。从广义看，实证会计可分出5个层级：调研会计档案、实地搜集调研、筛选案例探析、实地调查探究、实验室内探究。从狭义看，它仅指代探析档案，它含有描绘观察、假定及解析。

从现有状态看，实证会计筛选出来的主要路径是解析档案。这类篇章占到了240多篇，超出了95%。档案调研之中，采纳实证解析这一路径的占到了57%，其次为假设的思路，这类思路占到了其余的比值。采纳其他路径的还是偏少，这种状态密切关联着会计独有的行业特性。例如：实验室范畴内的探析并不带有可行性，很难予以采纳。未来调研中，应尝试接纳案例调研，增添解析案例。

由此可以归结，我们惯于采纳的总思路涵盖了档案调研，配以实证辨识、假定调研等。可以拓展这一调研领域，尝试来采纳新颖的探究思路。 三、对比域外差异 （一）探析内容差异

例如：实证会计理论特有的书目之内，归结了会计调研之中的如下内涵：资本计价依托的模型、有效市场假说、股价及关联着的会计收益、有着竞争特性的假定、辨识破产威胁、预测盈利数额、披露多重信息、规划各类报酬、带有实证特性的查验程序、辨识契约价值。 相比之下，我们实证会计架构内的调研内涵，被局限在偏窄的审计之中、财务会计之中；但国外探究的内涵很广。这是因为，实证会计建构在有效市场假说、资产定价模型、代理及特有的权变机理、信息不对等这样的机理根基之上，我们没能注重它们。根本机理的探究并没能被涵盖在平日的授课中，没能拓展深度。国内范畴的资本市场没能完全被建构起来，同时不够成熟。

对比西方而言，我们应能面对拓展着的资本市场。现有这类市场潜藏着多重的弊病，带有不规范之处，影响了会计探究。 （二）探析方式差异

通过解析可得，实证会计常会采纳的探析途径含有多类，但我们常采纳单一架构下的档案调研。即便筛选其他途径，也为数不多。国外这类途径很全面，着手调研时注重多层级的途径，这种思路紧密关联着厚重的调研氛围。这类方式可被接纳及借鉴。

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例如：学者常会觉得：社会科学不可采纳实验来探析。然而，实证会计紧密衔接着真实实验，若能接纳新颖的这类路径来探析，就会拓展视野。不可局限于惯用的偏窄思路，应在实践之中累积体悟，尝试多样方式。 四、结束语

实践架构下的实证会计，调研时间还是偏短的。历经这种探究，它表现出凸显的拓展倾向，变更了传统路径下的调研范式。但从现状看，我们还没能建构完备的、最适宜的探究体系；单纯针对某一疑难来供应化解的思路。未来时段中，应接纳国外关联的调研经验，不断归结反思，摸索出最优的实证思路。 参考文献：

[1]李志学.我国实证会计研究的现状及其与国外的差距[J].财经论丛（浙江财经学院学报），2006（06）：65-70

[2]程仲鸣.实证会计研究在我国的现状及其前瞻[J].财会通讯，2013（01）：12-15 [3]隋辉.我国实证会计研究的现状及建议[J].经济师，2012（06）：206-207 [4]邓军.我国实证会计研究的现状及建议[J].合作经济与科技，2015（03）：62-63