税收政策调整的目标

浅析税收政策调整的目标

【摘 要】“十一五”期间，适应经济形势发展，我国税收政策进行了深度调整。本文从三个层面，探析政策调整的目标。 【关键词】税收政策；调整；目标 一、宏观层面——政策导向 （一）实现高质量经济增长

税政调整，应使经济增长具有以下特征：一是，包容性。包容性增长更注重人文关怀，倡导机会平等，缩小贫富差距，照顾弱势群体共享增长成果。针对个人和中小企业的减税政策，充分体现该原则。二是，内生性。经济增长的内涵不仅是总量和人均量的增长，而且是可持续的增长。2008年金融危机后，出台税收政策，支持产业振兴和拉动内需，就是着眼于内生性增长。三是，科学性。首先，方式正确。注重环保，创造绿色gdp，依托科技进步、提高劳动者素质和生产率发展经济；在政策上，如对节能减排达标企业给予税收减免，允许技改购置的固定资产增值税抵扣等。其次，结构合理。内外需和生产，投资、消费、出口以及三次产业布局之间比例协调。在政策上，为拉动内需，降低部分产品消费税率、减免车辆购置税和个人首次购房税收；为稳定外需，提高出口退税率。 （二）应对通货膨胀

有学者认为，抑制通胀，我国现行体制决定税收政策优于货币政策。①可如下相机决策：一是，需求拉动型通货膨胀。在所得税上可以增税，有效降低社会总需求。在流转税上，流通环节要增税，

增加最终消费品价格，抑制居民总需求；生产和原材料采购环节，要实施减税，避免上游抬高价格。二是，成本推动型通货膨胀。在所得税和流转税上，都应该进行减税。 （三）促进就业

一是，创造更多就业岗位。通过扶持实体经济发展，对微小企业、对劳动密集型第三产业、安置国企改制分离以及军转和军属人员的企业等，采取低所得税税率、设立税收减免期等，激励其吸纳劳动就业人员。二是，鼓励自主创业。免征高校毕业生、下岗失业人员、回乡农民工以及军队转业干部和随军家属、城镇退役士兵等自主创业群体一定时期内的个人所得税、营业税，促进个体经济发展。三是，帮扶弱势群体就业。直接对残疾从业人员和安置残疾人的福利企业给予税收优惠，有效解决弱势群体就业。 二、中观层面——战略导向

（一）做强做大产业基础，促进产业结构升级

税收作为重要配套政策，对产业发展和结构调整具有调控作用。一是，稳固农业基础地位。我国免除农业税（烟叶税除外）后，在政策上对涉农行业、企业要多给不取；适度调高耕地占用成本，扼守耕地红线，抑制侵蚀农业根基的商业冲动。二是，提升制造业整体水平，提高质量和效益。政策扶持重点放在前景好、附加值高的实体产业，立足长远，发挥乘数效应，培养税基和税源。三是，繁荣第三产业业态。大力发展现代第三产业业态，出台专项税收政策扶持，能产生很好的经济和社会效益。

（二）促进区域经济协调发展

经过“十一五”区域规划和战略调整，我国沿海和内地、东中西部之间发展差距扩大的趋势有所逆转，其中，税收发挥了不小作用。一是，落后地区税负下降明显。西部大开发十年减免税收1892亿元，东北和老工业基地因增值税转型试点，抵减和退税达186亿元。②二是，税收优惠政策推动招商引资。2000-2010年，外商投资年均增长率，中部为25.6%、西部为27.9%，均高于东部的22.6%，东中西部呈现出梯度发展态势。三是，中西部自我发展能力得到提升。税收减免激发中西部、东北地区企业发展活力；资源税改革，增强西部地区财力，为实施财政政策提供物质基础。 （三）缓解社会领域内收入分配矛盾

通过减税和增税两个手段，调整社会领域收入分配差距。一是，让惠于民，增加居民可支配收入。2011年新个税法实施当年，共计减税550亿元。通过税收调节，一定程度缩小了居民收入差距。二是，税收收入增长放缓。一直以来，政府参与国民经济分配的比重较大，经过近两年结构性减税，税收高速增长的势头得到控制，特别在2011年下半年增速明显回落。三是，微观经营主体获得实际利益。2011年结构性减税政策，政府让利力度很大，区域数据显示，如四川税务系统减400亿元、无锡国税减300亿元、湖北国税减140亿元。

三、微观层面——策略导向 （一）促进和引导居民消费行为

通过税收手段，改变消费品售价，影响消费者选择。一是，鼓励正常消费。针对个人小排量汽车和首次购房的税收减免政策，降低了居民消费成本。2009年，政策出台后，我国家用小汽车当年销量同比增长48.3%，商品房销售面积同比增长43.9%，带动经济迅速走出金融危机。二是，抑制奢侈品消费。近几年，我国迅速成为奢侈品消费大国。一些炫耀性、盲目性消费，容易产生不良社会反应，成为激化矛盾的导火索。通过对一些奢侈品开征消费税，保证公平正义，缓解对立情绪。三是，限制不合理消费。对不科学、不环保的消费方式进行征税，如通过加大大排量和高能耗车辆消费税负、对不可再生性资源制品增设消费税税目，来限制此类消费行为。 （二）创造公平政策环境

一是，权责相当。统一内外资企业税负后，各类企业享受同一国民待遇，所有主体不因身份差别，承担不同税收义务。二是，机会均等。税收政策试点成功后，迅速推向全国，让所有符合条件的企业，享受同等政策。三是，收益共享。对收益率过高的暴利或垄断行业，提高预征比率、从严征稽、及时清缴，对经济发达地区少予、对欠发达地区多给，对高中低收入阶层采取新的累进个税税率，充分发挥税收强制分配功能，为转移支付提供财力。 （三）引导和规范企业生产经营行为

一是，激励自主创新、技术改造和设备更新。对企业研发费用，提高税前扣除比率，鼓励企业加大投入，打造自主知识产权；调低重大设备进口税税率、减免技术转让流转税、全额抵扣固定资产购

置增值税，刺激企业技改和设备更新。二是，引导节能减排。采取差别化资源税率、针对节能减排达标和新能源企业进行所得税减免或退税，提高企业环保积极性。三是，指引资金投向符合国家产业政策。凡属国家扶持产业，降低流转税和所得税征收率、延长减免期、增大减免退税比例等优惠政策，可迅速实现社会资本聚集。四是，鼓励履行社会责任。对创造就业岗位、吸纳弱势群体就业的企业，中央和地方两级给予税收优惠，保证对其全额补偿。 注释：

①张晓红.反通货膨胀与税收政策权衡[j].经济研究导刊，2012（3）.

②魏后凯.中国区域发展战略与税收政策调整[j].税务研究，2012（7）. 作者简介：

梁广（1971-），男，大学本科，经济师，现供职于中国人民银行定安县支行。

曾传能（1968-），男，大学本科，经济师，现供职于中国人民银行定安县支行。

王培（1980-），男，硕士，会计师，现供职于中国人民银行海口中心支行国库处。