内部控制实训报告

内部控制制度设计

课程设计报告 学生姓名：

曹振邦

教 师 评 价

学 籍 号： 班 级： 专 业： 指导教师： 日 期：

财务1142班 财务管理 徐秀茹 贾秀妍 2014年12月 5日

基本信息： 组 员 课程名称 教师评价： 序号 评价内容（大项） 评价内容（小项） 按时出勤，不迟到、不早退 积极和指导教师进行沟通 1 平时考核成绩 按时提交设计资料 态度认真，独立完成设计任务 设计内容完整、规范 图文清晰，表格规范 2 内控制度设计 报告质量 内控制度设计问题答辩 独立分析和解决问题的能力 内 部 控 制 制 度 设 计 所占分值 10 5 5 10 10 5 15 20 20 得分 设计报告成果质量 3 成绩总评 等级 合 计 指导教师： 100 说明 优：90分—100分；良：80分—89分；中：70分—79分；及格：60分—69分；不及格：60分以下 设计任务分工表

项目 组长 组员 组员 组员 组员 组员 姓名 曹振邦 蔡秋 李思浓 佐悦 李晓旭 沈源 班级学号 二班23 二班01 二班06 一班31 一班09 二班11 任 务 负责自由设计原业务流程部分和资料整合 负责自由设计中的新业务流程控部分 负责单项设计中的采购与付款控制的部分 负责综合设计 负责综合设计 负责单项设计销售和收款及调查问卷部分 成 绩 自由设计 （一）公司概况

嘉信服装有限公司于2008年3月建立。关系隶属于长春嘉信实业有限公司。公司主营业务为：纺织品、针织品、皮革制品、服装、服饰、鞋帽的生产、销售；羊皮、切片、化纤原料、辅料、染化料、纺织服装生产设备及零配件、仪器仪表的销售；相关技术开发、技术转让；设计及产品展示、国内展览展销；服装、服饰文化交流；相关信息服务、人员培训；进出口业务；组织成员企业参加国际商品展示会；自有房屋租赁；文化办公用品、工艺美术品、建筑材料、日用百货、五金交电、汽车配件、包装材料、室内装饰材料的销售；房地产开发与经营；物业管理。

公司基本结构

总经理 总经理助理 经营总监 行政总监 运营总监 项目总监 市场部门 客服中心 销售部门 企划部门 行政资源 财务部门 采购部门 仓储部门 生产部门 研发中心 项目投资 （二）公司内部控制制度建立情况

公司根据自身的实际情况，为实现公司的经营目标和发展战略，为保证公司业务动的正常进行和保护公司资产的安全和完整，制定了相应的内部控制制度，并将随着公司生产经营的发展使之不断完善。

1、管理控制：公司有较为健全的法人治理结构和管理体系，主要包括《公司章程》、《股东大会议事规则》、《董事会议事规则》、《监事会议事规则》、《董事、监事、高级管理人员持股变动管理办法》、《非公开信息知情人保密制度》、《独立董事年报工作制度》、《审计委员会年报工作制度》等制度，组织结构，各部门有明确的管理职能，部门之间及内部建立了适当的职责分工与报告关系，以确保各项经济业务的授权、执行、记录及资产的维护与保管由不同的部门或人员相互牵制监督。

2、生产经营过程控制：相关公司内部制定了完善的采购、生产、质量、安全、销售等管理运作程序和体系标准，包括《贸易部门采购与付款管理制度》、《贸易部门销售与收款管理制度》、《存货管理制度》、《经济合同管理办法》、《贸易业务流程（试行）》等等。公司严格按照国家标准进行管理，定期对各项制度进行检查和评估，对员工进行定期的培训和考试，对公司生产、经营进行严格的监督，保证了公司经营生产的安全。

3、财务管理控制：公司按照企业会计准则、税法、经济法等国家有关法律法规的规定，建立了较为完善的财务管理制度和内部控制体系，具体包括《财务制度》、《会计基础工作规范》、《财务会计报告制度》、《筹资管理制度》、《差旅费报销办法》、《固定资产管理制度》、《资产减值准备和损失处理管理制度》、《无形资产管理制度》、《现金管理制度》、《资金管理制度》、《银行结算制度》、《预算管理制度》、

《应收款项管理制度》、《筹资内控业务流程（债务资本酬资）》、《固定资产内控业务流程》、《应收款项内控业务流程》、《财务会计报告内控业务流程》、《货币资金内控业务流程》、《无形资产内控业务流程》等规章制度。以上规章制度,规范了本公司的会计核算,明确了财务人员职责和分工，确保了提供的财务信息的真实、准确、完整,保证了公司资金和资产的安全,最大可能地降低了公司的财务风险。

4、信息披露控制：公司修订了《关联交易决策制度》、《关联方交易管理业务流程》、《重大信息内部报告制度》、《信息披露管理制度》、《投资者关系管理制度》、《接待和推广制度》、《信息披露业务流程》、《中国服装股份有限公司权限指引》等内控制度和程序。规定了信息披露事务管理部门、责任人及义务人职责；信息披露的内容和标准；信息披露的报告、流转、审核、披露程序；信息披露相关文件、资料的档案管理；财务管理和会计核算的内部控制及监督机制；投资者关系活动；信息披露的保密与处罚措施等等，特别是对定期报告、临时报告、重大事项的流转程序作了严格规定。公司能够按照相关制度认真执行。

5、公司募集资金管理控制。为规范公司募集资金的存放、使用和管理，保证募集资金的安全，最大限度地保障投资者的合法权益，根据《公司法》、《证券法》等国家有关法律、法规的规定，结合公司实际情况，制定了公司的募集资金管理制度。报告期内，公司按照募集资金管理规定，履行了募集资金使用的决策程序和披露义务。

6、对外担保控制。公司制定《担保管理办法》、《担保内控业务流程》等制度严格控制对外担保，对外担保按照规定，履行审批程序。

7、内部审计控制：公司制定了《内部审计管理办法》，配备专职内部审计人员一名，制定审计计划，坚持以内部控制制度执行情况审计为基础，以经济责任审计、专项工程审计、经济合同审计为重点，不断拓宽审计领域，加大审计监督力度。公司对下属分支机构进行审计，对财务、制度执行、工程项目、合同等进行审计。

8、人事管理控制：公司制定了《人事管理制度》，建立和实施了较科学的聘用、

培训、轮岗、考核、奖惩、晋升和淘汰等人事管理制度，并得到有效执行。公司管理层实行绩效考核制，董事、监事实行津贴制，将探讨股权激励办法，逐步完善董事、监事和经理人员的绩效评价标准与激励约束机制；经理及其他高级管理人员的聘任和解聘严格按照《公司章程》的规定执行，公开、透明，符合法律法规的规定。

（三）公司内审部门的设立情况，人员配备及工作情况

配备了一名专职的内部审计人员，内部审计人员接受公司审计委员会的领导，向公司董事会负责并报告工作。

公司坚持以内部控制制度执行情况审计为基础，以经济责任审计、专项工程审计、

经济合同审计为重点，不断拓宽审计领域，加大审计监督力度，公司根据实际情况，制定内部审计和内部控

制制度检查计划，根据公司内部控制检查工作的相关规定，按照公司《内部审计管理办法》的规定，以企业经济效益为中心，企业规章制度为依据，采用事前控制、事中监督和事后审计相结合的内审工作方式，发挥内审的检查监督职能。专职审计人员负责财务常规性审计、经济效益审计、离任审计以及对外投资和收购项目的财务尽职调查、资产评估审计、对有必要深入的事项实施专项审计。对重大经济合同由律师顾问按程序对其进行合法性、合规性评审。同时，由公司聘请外部会计师事务所对公司财务报表进行审计，对公司的内部控制进行核实，以评价公司的内部控制效果。

公司原业务流程 样品及销售合同业务流程表

业务类型 样品 管理 及 销售 合同 签订 5 6 根据样品制作过程，核定样品工艺定额 客户确认报价后，签订售货合同 3 4 2 序号 步 骤 接受客户以电话、传真等形式询价 核算价格并向客户报价（超出报价范围口头请示总经理） 发出样品制作的计划通知 样品加工制作 业务部经理或助理 技术部技术担当 样品间缝纫工 样品间工艺定额员 总经理 缝纫流水线工序定额测定表 售货合同 样品计划表 裁剪、缝纫交接无单据 执行部门和执行人 业务部经理 业务部经理 业务单证 无固定统一格式 无固定统一格式 采购及入库业务流程表

面辅料采购、 国1 根据订单和指示书，得到颜色、规格数量搭配内采购 2 根据面辅料采购清单分类汇总所需采购的面辅料 3 与面料加工厂签订面料采购合同 质检 或向辅料厂发出采购通知 进1 售货合同签订后，与客户签订客户的面辅料销口采购 2 办理进口信用证开证手续 3 根据业务部提供的进口料件清单办理进口备案、报关手续 进1 售货合同签订后，将客户进口来料的面辅料清口来料 2 办理进口来料备案和进口报关手续 3 根据颜色、规格数量搭配计算面辅料用量，与对方发货数量比较，不足时要求对方补供 报关部人员 业务部经理 或助理 备案和进口报关所需所有单证 来料面辅料用量明细（无规定格式，自己 计算用） 单和其它所需单证交报关部 业务部经理 或助理 业务部单证员 报关部报关员 进口信用证开证申请单 进口备案、报关所需所有单证 来料清单等 售合同（代替进口采购合同） 业务部面辅料 采购员 业务部面辅料 采购员 总经理经理 面辅料订购明细 （无统一固定格式） 面料：工矿产品购销合同 辅料：采用传真通知 （客户）销售合同 （一般采用客户格式） 后，向采购人员发出面辅料采购通知 业务部经理 或助理 面辅料采购清单 （无统一固定格式） 入库和 4 5 面辅料到货，仓库验收入库 面料外观质检 面料缩率试验 生产部仓库管理员 检测部检测人员 技术部技术担当 生产部仓库管理员 辅料盘存进库单 面料检查报告 原辅料质地检验测试报告 无固定格式的退条 6 对于不合格需退换的原辅料，仓库管理员手工写退条退货出库 7 面辅料采购结帐，原料分供方按规定时间开发票，采购人员和仓库管理员确认后，报总经理批准付款 业务部面辅料采购员、仓库管理员 付款发票 生产计划及领料计划表

生产计划制定 及 3 面辅料 领料 5 根据生产用率、面辅料到货情况制定发料计划 生产计划部、单证员 生产发料计划表 4 根据生产要求和面料情况电脑排版，为生产发料提供用率依据 CAD电脑房 裁剪定额汇总表 根据生产计划向生产单位发生产通知 2 1 售货合同签订后，业务人员提供成品订单和面辅料订购情况，以便生产计划部门安排生产计划 安排生产计划进度 生产计划部 计划员 生产计划部、单证员 月生产计划（无规定格式） 一周技术计划 生产通知单 业务部经理或助理 订单汇总表、面辅材料通知单 6 生产单位领料生产 仓库管理员、生产单位领料人员 领料单 业务流程改造 流程符号说明

出口销售管理流程 外贸业务部

制作样衣 否 是 样衣管理流程 技术部 面辅料料率表 分供方档案查询 表示管理流程

表示汇总、查询或档案

表示机制单证 表示手工或外制单证 表示操作 表示选择或判断 询价单 外贸业务部

面辅料采购询价及 否 报价确认 生产成本预算 是 成本因素 否 历史销售记录查询 外贸业务部 费用和利润预算 是 是 出口销售业务评审表 外贸业务部 各相关部门

否 否 评审通过 费用因素 外贸业务部 报价单 ( 内部） 否 价格因素 是 是 报价终止 报价单 外贸业务部 询报价终止 否 报价确认 是 外贸业务部

出口销售合同 流程说明： 面辅料供应管理流程 生产计划管理流程 1、 外贸业务部将客户以传真、电子邮件等方式发出的询价要求，输入《询价单》新客户应建立客户档案。 2、 如果没有样衣制作要求，则由技术部将客户提供的技术资料直接确定每一款成衣使用各项

3、 面辅料的基础料率，并输入《面辅料料率表》。同时，在《面辅料料率表》中输入额定工费工时内的产

品产量，作为计算加工成本的依据，最后报技术部经理审批。如果要求制作样衣，则进入样衣管理流程。同时，制作《面辅料料率表》，确定各项面辅料的基础料率和额定工费工时内的产品产量，报技术部经理审批。

4、 外贸业务部在分供方档案中对公司现有国外和/或国内合格分供方进向查询，或向合格分供方发出《面辅

料询价单》，分供方根据《面辅料询价单》进行报价，由外贸业务部根据报价结果，对合格分供方进行筛选和确认，选定合格分供方。

5、 外贸业务部通过对面辅料分供方的面辅料报价查询，并根据《面辅料料率表》各项面辅料的基础料率，

计算出采购成本。根据公司每年核定的工费工时成本÷额定工费工时内的产品产量，计算出单件加工成本。然后进行每款成衣的生产成本预算，系统自动计算出每款成衣的生产成本。同时输入各项面辅料的来源（进口/国内采购、进口/国内来料）。

6、 外贸业务部通过对客户历史销售记录和价格协议的查询，在《费用和利润预算表》中列出每款成衣的加

工费报价单价、采购面辅料报价单价和运费、保险费等构成报价的报价单价，以及储运、商检、结算等

销售费用的预算成本，系统自动计算出每项成品的报价单价和明细，并自动计算出该报价的预计毛利润和毛利润率。

7、 系统根据费用和利润预算系统自动生成《报价单（内部）》。外贸业务部将《报价单（内部）》送本部

门经理审核。如果不同意，则继续修改《报价单（内部）》或组成报价的内容，直至审核通过。然后，制作《出口销售业务评审表》，由相关部门（生产管理中心、外贸业务部、采购部等）综合评审加工能力、交期、供料情况等影响合同有效执行的因素。

8、 根据评审通过的《出口销售业务评审表》，系统将自动生成正式《报价单》（英文）。由外贸业务部以

书面方式答复客户，作为报价记录。

9、 系统可自动生成《出口销售合同》汇总。如果《出口销售合同》需要变更，需制作《出口销售合同变更/

终止通知单》（中英文），经审批同意后生效并通知相关部门。

单项设计:嘉信服装公司业务流程设计 一、销售与收款流程分析 （一）业务主要流程

合同签订，相 关项目及 存货目录已增加 完毕 催收货款 现结 应收账款 收款单制单 收货 结转销售审核出库 填写销售订单 参照销售订单 审核销售订单 生成提款通知 成本 参照发货单生成销售出库单 生成销售发票 复核 嘉信服装有限公司是北方地区的大型企业，有着强大的品牌效应，作为这样规模的服装企业，在满足自身监管需要的同时，通过内部控制体系建设的项目，完全可以为企业自身提供更多深层次的价值，获得管理能力的全方位发展，实现真正的内部成长，保证企业的长期稳定发展，进而满足企业家对于有效降低企业经

营风险的诉求。

嘉信服装有限公司销售管理的一大特点是高度的信息化管理，产品销售信息由公司产品销售系统成长，系统已实现从价格库生成，登记客户需求、签订合同、运输发货、财务评审结算、产品质量异议处理管理等全过程控制。

其主要流程有以下四个基本环节

处理订单。对用户填写的订货卡片输入SRS系统的草约付款清单，销售部组织生产厂和制造部等，对种、规格、价格等进行技术评审，并负责生产能力和运输方式评审，如评审通过，由销售业务人员在订货卡片或草约付款清单上签字或盖章确认，并送交财务评审， 财务人员对付款草约的结算方式，货款金额，票据安全性等进行审核，确认收款依据。

签订合同。销售业务人员按评审通过的内容，打印正式合同，经供需双方确认签字后，合同生效死：销售部将合同信息通过SRS系统下发给制造部，并根据合同的交货期和生产计划编制原则进行排产：制造部依据排产计划以及交货期与时安排调整生产计划，确保合同按时完成。

发货。销售部根据制造部的准发信息和合同规定的运输方式，向运输部提交成品厂内转库组批计划：运输部据以编织厂内装车计划，核对事物，按规定要求装车，与承运方办理食物交接和出库提货手续：销售部收到成品装运出场信息，负责配齐码单，质量保证书和运单三单与用户进行产品最终交付

财务结算。财务人员根据接受到三单信息，开具增值税发票，进行销售结算，确认销售收入，核销预收款或进行收款。

(二)、销售与收款控制措施

1、业务流程控制。 （1）销售流程控制

销售部严格按照公司制定的《服装产品价格管理》办法，执行相关销售政策。该文件明确了价格管理的基本原则、产品价格制定依据、价格管理领导小组和市场营销室职责、价格管理范围，并通过价格管理流程来规范公司服装产品的价格制定，通过各类产品的年度目标基价制定和日常价格调整的管理方式，经公司领导或部门领导批准后，基价部分输入公司销售系统，形成公司的基价库。日常调整部分，通过对系统的授权审批进行相应的调整，生成就《嘉信服装有限公司销售部价格文件》（包含折扣、赊销、商票结算、付款政策），供相关单位执行销售政策和价格。销售部门同时对外公布公司的价格目录表。

（2）、客户信用控制。

销售部制订了信用风险管理岗位和职责、信用风险评估流程，根据客户信用评级方法和客户信用授权信用表、建立客户信用档案。

（3）、 合同签订控制。

嘉信服装有限公司的一大特点是根据销售合同安排生产，而其合同一般为预收款和见单付款合同，占公司销售额的百分之九十以上。由于公司的产品销售信息是借助销售信息系统支持，销售政策和销售价格以及实现信息系统控制，所以销售合同的签订管理，主要体现在订货信息的核对管理上。公司的《订货业务管理办法》对此有详细规定：产品室订货业务人员根据用户所填卡片，对产品的品种规格价格和资源量进行评审，核对订货结算单位名称是否与其合同印章的内容相符。如一致，业务员在订货卡片或草约付款签单上签字，或盖章确认即评审通过；物流运输室业务员，对订货卡片的用户要求的运输方式进行确认；产品室订货业务人员将确认无误的草约付款清单明细表叫送财务审核；销售财务接到订货草约后，进行相关财务评审，评审通过后，订货业务人员打印正式合同，并对所有打印项目进行审核，审核无误后，销售人员根据授权与客户签订合同，并将合同信息传送给相关部门。

（4）、发货控制。

成品生产结束后，制造部完成生产，销售部按销售合同和生产厂的成品准发信息，进行成品出厂的合同和资源管理，按合同规定的运输方式落实车，并编辑各运输方式的成品出厂组批计划。

（5）、质量异议处理控制。

嘉信公司制定了产品异议处理管理制度，特别强调处理过程的信息以及及时登陆记载，对处理时间异议确认赔偿金额处理权限的报批均有明确规定。而财务在收到销售部门提供的“服装产品异议理赔通知单”财务联后及时核实签收并做好台帐。

2、职务分离

嘉信服装公司销售主要由销售部统一管理，财务结算由财会处负责，内部检查由审计处负责。销售部在其《组织机构与管理职责》中明确规定其内设部门的职责，并特别强度由各产品室负责处理国内外市场开拓及销售、产品订单、合同签订、执行销售政策和信用政策、用户使用情况的跟踪及反馈、催收货款等职能。物流运输室负责服装产品出厂运输、物流及配货、运输合同审核及签订、运输供应商管理、产品成品库存管理、运输异议处理及“三单”的管理。市场营销室负责营销环境分析、服装市场分析及策划，负责销售渠道综合管理、服装品牌促销策划、服装价格管理、贸易纠纷处理及风险管理、服装产品营销策划及综合销售计划管理。市场营销室、各产品室、物流运输室，分别负责政策制定、执行、运输库存管理。财会处主要负责对销售合同的财务评审和销售款项的结算记录，并监督销售回收。审计处根据公司有关销售的规章制度及各部门职责权限，定期或不定期进行内部控制审查。从上述流程和职责看，公司在销售与收款环节实现了不相容岗位的互相分离。

3、财务控制

公司的销售财务管理是通过SRS销售收款和发票结算两个子系统完成的，设立资金综合管理、结算管理、会计管理三类岗位，对收款、发票结算、应收账款和应收票据四类业务流程进行全方面

的财务控制。

（1）订立合同阶段的财务控制。销售业务人员根据相关部门确定的订货信息打印出草约付款清单，并将核对无误后的清单明细表送交财会处驻销售财务审核；销售财务接到订货草约后，进行系列财务评审，对于有欠款的用户，需得到销售部主管领导书面同意后方可订货。

（2）收款控制。收款作业是由财务在收到客户的支票、汇票、商票、本票、信用卡或电子汇兑的款项，进行相关财务处理的过程。对收款作业，财会处首先从岗位上对收款人员和填写进账人员进行了分离，其次在SRS销售收款子系统中完成该作业。其主要流程和控制措施为：根据订货政策，每收到一笔款项，先由系统生成连续编号的收款单，冰箱普通会计系统抛账，生成会计凭证，然后将款项分配至合同，出厂中心发货后，配齐三单信息，并在SRS系统中向销售财务结算组上抛发货信息，结算财务根据出厂的发货信息进行结算开票，确认销售收入。同时销售资金管理也对预收款的补合约欠款和退余款进行了明确的规定。

（3）发票结算控制。销售发票结算控制由以下环节组成，即出厂中心发货后配齐三单、销售财务结算、交寄结算单据给结算单位。

二、采购与付款

1、对嘉信服装有限公司的采购收款调查的分析

国内许多大规模的服装企业实际上是加工型企业，其生产能力相对较弱，设计能力和营销能力也较弱。这类企业对生产管理和成本核算相对重视，但由于市场营销能力比较弱，难以承受较大市场波动。嘉信公司对生产所需的原材料除价格是主要考虑的因素之外，更为重要的是对原材料的质量要求。当公司生产所需原材料需采购时，在原材料市场价格有较大变动或购买新的原材料品种，采购部门需重新确定供应商时，是通过供应商比较方式进行的。首先从采购部门建立的供应商档案中确定参加供应商，通过比较产品性价比确定几家供应商，由嘉信公司的检验部门对待供应商的原材料样本进行检验，该公司除执行国家服装行业的质量标准外，也制订了本公司的质量标准，经检验后，采购部门从中确定质优价廉的供应商。采购部门与供应商签订买卖合同；购买原材料到达后再经检验部门进行抽检，出其检验单；仓库保管部门对数量、品种进行检验并出具入库单，财务部门审核及核对检验单、入库单、购货发票后登记明细账；采购部门制定用款计划，财务部门根据用款计划筹备资金付款。

嘉信公司每月首先召开财务分析会议，对当月财务情况进行分析，其中产品生产成本如果出现异常波动，排除市场价格等因素后，若是因为原材料质差价高造成的，再其后召开公司各职能部门参加的总经理扩大会议上对采购部门出现问题进行问责，并与采购部门经济利益挂钩。

首先该公司在采购原材料过程中按请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务。 第二，建立了采购和验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择、验收程序等作出了明确规定，确保采购过程的透明化。

第三，建立了供应商档案，充分了解和掌握供应商的信誉、供货能力等有关情况，采取了由采购、使用等部门共同参与比价的程序。

第四，根据规定的验收制度和经审批的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出其验收证明。

第五，财会部门在做账务处理和办理付款业务时，对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。

第六，通过对职能部门的问责制度对采购与付款的内部控制进行监督检查。

2、公司物品的请购流程

嘉信服装公司的采购请购是进行协调预测原则。采购是请购环节的开始，请购内容根据其对订单生产的污渍的质量和数量的要求制定。仓库保管员根据库存数量和生产进度需要进行确认，提出采购申请。请购中应建立合理的存货控制制度，控制采购数量。

请购流程图如下： 库存 通常由使用部门提出经使用部门主管人员审批同意，交采购部门执行采购。对于重要和技术性较强的采购业务，实行单位领导集体群策和审批，同时，请购中应区别预算内物资及预算外物资请购，加强采购业务采购部门 生产部门的预算管理。企业应区别的商品或劳务分别制定相关的控制制度： 仓库保管员 请购单 执行采购 3订货流程 不同意 主管人员审批签字 同意采购部门与供应商协商、签单合同 供应商调查、选择 不同意 4 采购环节的最后一个控制环节是实物验收。 （1）原料进厂数量验收由运输部负责。质量检验由生产管理部负责 供应商在合同上签字、盖公章 （2）材料进厂数量由采购部组织验收，重要材料由生产管理部负责质量验收 交采购经理和采购总监审核 （3）材料进厂数量、质量验收由设备部负责 （4）固件设备进厂验收由采购部负责组织专业归口管理部门、项目单位共同开检确认 总经理签字是否同意 （5）质量异议管理。对不合格或存在质量问题的物资设备制定了《物资质量异议处理管理制度》、《质量异议控制与处理管理办法》，不定期加以审查，对发生质量问题的供应商信息反馈到公司供应商信息系统中。 （一式三份） 供应商留底 嘉信公司建立对预付账款控制。制度《预付账款管理与核算办法》，明确预付账款的适用范围、使用责任、授权审批权限、支付和核销管理，以及相关账务处理，加强了预付账款管理，使预付账款严格按照合同

5收款环节 采购员与供应商的合同签署 采购部留底 财务部留底 规定进行审批和支付。应付账款控制。从应付账款的适用范围、职责分工、日常管理、应付账款入账时间、金额、科目设置和账务处理、往来核对、审批支付等方面予以规范。 对应付账款的控制有：

1.应付账款的记录必须独立，以保证采购环节的控制有效实施，防止错误和欺诈行为的发生。 2.应付账款的入账必须需在取得审核后才能进行。凭证主要是供应商发票，以及核对发票的正确性的其他凭证。

3.对于有预付货款的交易在收到供应商发票后，应将预付金额冲抵部分发票金额，以记录应付账款。 4.对于享有折扣的交易，要求供应商发票金额减去折扣后的净登记应付账款，以防有人从中牟利。 5.每月月末核对供应商对账单，由财务经理或经理授权进行，对任何异议都进行追查。 付款流程图如下：

购货发票 不足： 6嘉信公司采购与付款流程控制环节的不足与改进方法 财务部门审核 会计人员 应付账款 （1）企业管理层内部控制意识薄弱。在调查问卷中大多数企业未定制完善的、成文的内控制度，即使已供应商发票 出纳办理付款手续 经制定出相应的内控制度企业也大多只停留在表面文章上，制度方面落实问题很多。 订货单 （2）组织机构设置不合理。存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低等问题。另外，企业在组织机构设进货发票盖章 置中比较重视纵向的权利与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够重视，导致同级各部门间缺乏必要交流，验收单 信息灵敏度低，协调性差。 会计人员 （3）企业制度不健全。一是缺乏相应的激励与约束机制。二是人事政策和实务不完善。 改进方法：嘉信服装公司“采购与付款”业务的内部控制制度在不相容岗位互相分离、制约和监督上存在不付款凭证 足。因此建议企业修改内部控制制度，使不相容职务分离，并且在采购原材料确定价格环节上增加控制程序，材料明细账 即购买原材料价格经价格委员会讨论后，并由财务部门分析审查后，报管理层审批，可有效防止错误和舞弊的发生。要注重领导者素质及内部控制意识提高。

综合设计

（一）夏园宾馆货币资金业务会计处理程序设计。

1．现金与银行存款的管理

⑴业务部门在销售时收进货款并给客户开具收据或发票，在每日营业活动终了后填制收款凭证。在编制收

款凭证后年编制收款日报表。将货款及收款凭证，收款日报表交给出纳。同时将另一份交给会计。 ⑵出纳人员负责收入款项并与收款凭证核对。相符后将款项存入银行。并根据银行回单编制收款凭证。登记日记账以后，送至会计岗位。

⑶会计岗位用业务部门转来的收款凭证，收款日报表与出纳转来的收款凭证，银行回单等会计记录相核对，确认准确无误后记账。

(4)对现金和银行存款进行定期及不定期清查。每季度及年末定期清查。

2．货币资金会计处理流程设计

业务部门 1、 收入货款并出具收据和发票 2、 填制收款凭证 3、 填制收款日报表 货款及收款凭证 收款凭证 出纳岗位 会计岗位 1、 核对收款凭证、银行回单和会计记录。 2、 将银行日记账和银行对账单进行核对。 收款凭证 1、 收入款项与收款凭证相核对。 2、 款项存入银行。 3、 根据银行回单编制收款凭证，登记日记账后送会计岗位。 款项 银行对账单 开户银行 1、 收取款项并出具收款回单。 2、 将银行对账单送企业会计岗位 银行存款回单

1、 由业务部门收入货款并出具收据和发票、填制收款凭证及收款日报表。 2、 将收款凭证送至会计岗位及出纳岗位。

3、 会计岗位核对收款凭证、银行回单和会计记录。将银行日记账和银行对账单进行核对。

4、 出纳岗位将收入款项与收款凭证相核对，款项存入银行。根据银行回单编制收款凭证，登记日记账后送

会计岗位。

5、 开户银行收取款项并出具收款回单。将银行对账单送企业会计岗位。

3.夏园宾馆发票与收据设计

（1）发票的设计

日期： 年 月 日

旅客名称： 房号： 发票代码 发票号码 项目 人数 住宿日期 天数 单价 金额 备注 千 百 十 元 角 分 起 止 房金 电话费 其他消费 合计 月 日 时 月 日 时 仟 佰 拾 元 角 分 现金 支票 信用 其他 夏园宾馆在开具发票时，按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并加盖单位财务章或发票专用章。

（2）收款凭证

收款凭证 客户名称： NO. 项目 单位 数量 单价 金额 备注 万 仟 佰 拾 元 角 分 合计 ￥ 人民币（大写） 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 收款方（盖章）： 收款人： 开票人：

夏园宾馆收款凭证的填制，在收款凭证左上方所填列客户名称，金额栏填列经济业务实际发生的数额在凭证的右侧填写所附原始凭证张数。在项目处填写发生项目的内容。填写发生项目的单位、数量及单价。在最下面的收款方，收款人及开票人等处，需要相关人员签字或其签章。

（二）夏园宾馆工资业务处理程序设计

1.内部控制要点

1、工资的发放数额必须以考勤记录工时记录和考核记录为依据。 2、工资的变动必须以主管部门授权批准的文件方可办理变动手续。 3、对各部门编制的工资单或由人力资源部编制的工资单必须进项审核。 4、工资单合计数与工资汇总表、工资分配表合计数核对相符。 5、工资单的编制与工资发放人员应予以分工。 6、工资提现凭证只有经过批准方可提现。

7、工资发放必须由领款人签收，签收的工资单副本交由会计部门归档保存。

2.表的设计

①出勤汇总表

部门： 年 月 日 姓名 工号 应出勤 实出勤 病假 事假 旷工 休息 加班 迟到次数 早退次数 备注 出勤汇总表左上角填制部门。右上角填制所记录的日期。下方设置姓名、工号、应出勤、实出勤、病假、事假、旷工、休息、加班、迟到次数、早退次数及备注等信息。以此来考评员工的出勤情况。 ②工资单

单位名称： 工资领取人： 基本工资 岗位工资 奖励 福利津贴 其他补助 常规加班 日期： 应扣考勤 应扣医疗 应扣公积金 应扣借款 应扣个税 其他扣款 补发 应发工资 制单人： 应扣合计 实发工资 打印日期 工资的左上角填制单位名称。工资领取人的姓名。同时填制宾馆工作人员的工资状况。制单人签字盖章并打印。

③工资结算汇总表

工资结算汇总表 部门名称 基本工资 标准工资 岗位工资 辅助工资 津贴 奖金 缺勤扣款 病假 事假 代扣工资 其他 个人所得税 实发工资 服务部门 客房 清洁 餐厅 管理部门 财务部 后勤部门 库房 福利部门 采购部门 工资总额 工资结算汇总表包括基本工资，辅助工资，缺勤扣款以及代扣工资。按照部门及工资的种类分别填制并核算工资总额。

（三）夏园宾馆采购业务控制设计

1.内部控制要点

夏园宾馆在采购业务的控制上，公司对存货验收，入库等过程管理较为松散，应该加强控制。具体内部控制要点如下：

1、材料等物资计划请购、采购、验收和结算工作必须由不同的人员担任。

2、要实行钱、账、物分管。采购人员除了因特殊情况特别授权外只能在批准的采购预算所列货物名称，规格，数量的范围内进行采购，不得擅自更改采购的内容，采购预算根据生产预算的材料耗定额结合库存制定。

3、仓库部门和质检部门要严格按照采购单所规定的品种、数量、质量进行验收。

4、主要餐饮及客房物品的采购价格要根据市场情况，结合物品的品质，进行“比价”。遵从价格和质量

相结合的原则，选定需要采购的物品，上报部门领导审批确定。

5、采购发票价格、运输费、税收费用等必须凭证齐全，并与合同复核无误，才可办理结算，支付货款。由于采购数量比较少，采购的材料等物资一般用现金支付，要严格控制储备定额，以保证每日需要，并以节约资金事业为原则，严防超储积压。

2.采购业务会计处理流程设计

餐饮及客房 供应科 供应商 保管部门 会计部门 宾馆餐饮及客房将需要采购的物品提交至供应科及保管部门。供应科提交至供应商，供应商物品发至保管部门，保管部门将清单交至跨级部门，会计部门将采购款交给供应商。

3.收料单

收料单

收料日 年 月 日 会计科目 工程编号 本单编号 请购部门 订制单编号 金额 品名规格 项次 材料编号 单位 量数 单价 备注 点收 检验 经办部门 主管 经办 收料单的设计包括宾馆收料日期，工程编号，本单编号，请购部门，定制单编号等内容。具体填制会计科目，品名规格，项次以及材料的具体信息。进行点收及检验，由宾馆主管及经办签字方可生效。

（四）夏园宾馆固定资产控制设计

1.内部控制要点

1、职务分离与相应责任控制。固定资产制度。固定资产采购，保管，记账，使用应由不同的部门或人员分开管理。

2、投资管理控制制度。对外投资管理

3、固定资产的取得和控制制度。固定资产增减变动要及时反应、记账，建立固定资产目录，明细账和卡片，做到账卡物相符；对需要办理产权登记手续的固定资产，应及时办理。

4、固定资产维修保养制度，固定资产应有严密的维护保养制度，以防止其因为各种自然和人为的因素而遭受笋丝，并建立固定资产日常维护，定期检修，保养制度，以保证固定资产的正常运行有效延长固定资产的使用寿命。

5、固定资产盘点控制制度。对固定资产的定期盘点，是验证账面各项固定资产是否真实存在、了解固定资产放置地点和使用状况以及发现是否存在未入账固定资产的必要手段。

6、固定资产折旧控制制度，企业应根据资产的自身特点和使用情况选择恰当的折旧计算方法，正确计算固定资产折旧。

7、固定资产保险制度。企业的固定资产一般数量少，但价值量大，在生产经营中占有重要的地位，同时也存在着自然灾害或意外事故造成损失的风险。

2.具体表格

固定资产交接证

单位名称： 年 月 日 第 号 移交单位 技术特征 建筑部门 安装完成 接收单位 附属物 出厂号码 原价 固定资产名称 说明书 安装部门 其中安装费用 规格 图纸号码 建筑安装年月 已提折旧额 已经过大修理次数 估计残余价值 需要金额 重新安装费用 估计清理费用 验收意见 估计使用年限 大修理次数 移交单位负责人（签章） 验收人（签章） 固定资产要进行清理登记的时候，双方要对固定资产进行评估，重新计价，列表格，双方责任人认可并且签字。

固定资产登记簿

类别： 使用部门： 单位： 月份 增加数 房 屋 类 年初数 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 合计 设备用具合计 减少数 房屋设备用具合计 结余数 房屋类 设备用具合计 类 类 类 类 类 类 类 针对于夏园宾馆的固定资产，在经营中使用期在一年以上，单位价值在2000元以上，并在使用过程中保持原来的物资形态的资产，除了固定资产以外的资产，列入低值易耗品的管理。具体的包括了房屋以及建筑物，机器设备，高档家具，管理用具等。财务部门对于每项固定资产的使用落实到人，并订立相关的使用，交接，丢失，算坏赔偿规定，而且每年应该进行一次固定资产的盘点，做到账实相符。

固定资产卡片

卡片编号： 固定资产编号 名称 主要规格 建筑部门或建造工厂 建筑或制造完成日期 出厂编号 资产来源 验收日期 验收凭证号数 预计使用年限 折旧率 备注 日期 凭证 使用和保管单位 日期 凭证 摘要 借方金额 贷方金额 余额 固定资产的原价 拔出记录 报废清理或拔出记录 报废清理记录 日期 凭证摘要 清理费用 变价收入 日期 凭证 拔入单位 设卡日期 注销日期 为了加强夏园宾馆的固定资产的管理，明确部门以及员工的职责，结合宾馆的实际情况，指定此项规章制度。夏园宾馆的固定在产管理通常通过资产管理软件，所有的与夏园宾馆资产的相关操作，如资产的登记入库，领用，都在资产的系统里面面做登记。同时登记相关的负责人。

（五）夏园宾馆营业收入业务处理程序设计

1.内部控制要点

（1）营业收入的时间确认。

宾馆采用权责发生制，凡在本期取得的，无论是否回收现款，都视为本期收入。夏园宾馆收入的实现时间包括客房、娱乐、承包、出租费，管理费的劳务和服务的提供。

（2）营业收入的数额确认：价格，折扣，退赔，坏账。

价格，在营业量一定的条件下，宾馆收入的高低取决于价格的高低； 折扣，属于销售调整的项目。它对营业收入的准确性影响最大。销售的入账金额是发票价格减除商业折扣后的金额。为了鼓励客户及时付款，宾馆通常会给与一定的现金折扣；退赔，在经营过程中，由于宾馆自身的过错，未达到国家或行业规定的服务质量标准，而造成宾客权益的损失，消费者有权要求退赔。当退赔或折让实际发生时，原来记入的营业收入就应全部或部分地冲销；坏账，当客户无力支付其所欠的应付账款时，就会产生坏账。它是宾馆企业在营业收入环节中发生的损失费。坏账实际发生时，应对收益进行调整。这种调整往往不是直接减少销售收入，而是以费用的形式来冲销当期收益。

（3）应计收入和实际收入的确认

各行各业在社会主义经济体制不断发展下都有着自己专门的销售方法。宾馆行业的实际收入会随着登记客户的支出水平，消费能力等方面不断地变化，因此应计收入和实际收入不可能完全的一致，所以就应该根据情况随时的调整，宾馆要在发生业务时要及时办理结算，增设专门的人员进行监督，防止造成经济上的损失。

（4）销售折扣和过失理赔的确认

由于宾馆的价格来讲，销售成本越高销售量可能就达不到标准，一旦发生销售折扣，客户对于宾馆方面的服务方面的问题发生意见，会要求理赔。

2.营业日报表

营业日报表

编制单位： 年 月 日

收 客房客房收入 当日 当月累计 收据号 入 收入 别墅收入 小计 娱乐 部长 经办 出租麻将桌，牌 收入 泳宫 咖啡厅 酒吧 扣除部分 小计 金卡及信用卡折扣 小计 合计 餐饮税 门票税 合计 经理 部长 经办 经理 为了及时的掌握每日的经营信息，夏园宾馆建立了营业日报表的管理制度，每天营业的各项数字信息通过营业日报表的形式在第二天的清晨送到总经理室，财务部门会计组也可以根据营业收入日报登记每天的营业收入的日记账。营业日报的格式和它的内容在很大程度上取决了管理部门的要求。宾馆客房和娱乐的收入情况，可以根据营业日报表清晰地反映出来，宾馆经营的好坏也可以根据这些指标判断。