补缴以前年度增值税会计分录 计提
（1)提取时：借：以前年度损益调整 贷：应交税金-应交增值税-评估补税 （2）结转
借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整 滞纳金及罚款 借：营业外支出 贷：银行存款（或现金）
注：滞纳金及罚款不能在税前扣除，年终要进行纳税调整。 上交时
借：应交税金-应交增值税-评估补税 贷：银行存款
补缴城建税及教育费附加 （1)提取时
借：以前年度损益调整 贷：应交税金--城建税 贷：其他应交款--教育费附加 贷：其他应交款—地方教育费附加
贷：其他应交款—水利建设基金 （2）结转
借：利润分配--未分配利润 贷：以前年度损益调整
（2）上缴 借：应交税金--城建税
借：其他应交款--教育费附加 其他应交款—地方教育费附加 其他应交款—水利建设基金 贷：或银行存款
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