国税系统职务犯罪的成因、特点及预防对策

国税系统职务犯罪的成因、特点及预防对策　刘显臣　（黑龙江省望奎县人民检察院，望奎１５２１０２）　国税部门是国家重要的经济执法机　关．国税人员手中握有一定的行政管理　权和税收执法权，容易滋生腐败行为和　发生职务犯罪。因此，预防国税人员职务　犯罪．是国税系统反腐败工作的重要组　成部分．也是搞好新时期税收工作的客　观要求。近年来，我们在开展国税系统预　防职务犯罪工作中．发现税务人员职务　犯罪呈上升趋势。如何预防税务人员职　务犯罪．已成为摆在国税系统面前亟待　研究和解决的重大课题之一。　一、当前国税系统职务犯罪的现状　及特点　国税系统职务犯罪．既有一般职务　犯罪的表现形式，也有其职业特点。从近　年来我市国税系统查处的一些职务犯罪　案件来看．呈现出涉案金额巨大、窝案串　案突出、税收执法重点环节发案多、作案　手段更加隐蔽、失职渎职问题严重等特　点：　首先。从案件性质看。在贪污、贿赂、　挪用、徇私舞弊和玩忽职守５类案件中，　贪污、贿赂、挪用案件比例较高。其中贪　污５件，占总立案数的３１％；贿赂案件３　件，占立案总数的１９％；挪用公款案件３　件，占立案总数的１９％；玩忽职守案件３　件。占立案总数的ｌ９％。滥用职权案件２　件，占立案总数的ｌ２％。　其次。从犯罪人员职务上看，以各税　务部门领导和业务人员居多。在办理的　ｌ６件案件中．部门领导４人。占立案总数　的２５％，其中县区税务局副局长１人，县、　区乡镇分局副局长３人；其他ｌ２人均为业　务人员，占立案总数的７５％。　再次。从发案的部位上看，税款征收　第一线是职务犯罪高发区。　其表现形式大致有以下四种：　１．贪污挪用犯罪。税务工作常与金　钱打交道，稍不警惕就会发生违法违纪　问题，有人虚报冒领公款，也有人开大头　小尾税票．将国家税款装进自己腰包，还　【关键词】国税系统：职务犯罪；调查分析　有人挪用公款税款，自己或借给亲友做　生意、炒股票。　２．滥用行政管理权违法犯罪、索贿　受贿。此类案件主要发生在基建工程招　标发包、大宗物品采购、经费管理以及人　员调入、干部选拔任用等环节．主要表现　是发包收贿赂、采购收回扣、贪污挪用私　分公款、调入提拔干部收受贿赂等。　３．滥用税收执法权违法犯罪、徇私　舞弊。不符合认定一般纳税人条件的擅　自认定．不该减免税的擅自减免。不该退　税的办理退税，不该查封扣押的。此类案　件多发生在税款征收、税务管理、税务稽　查、税务处罚等行使权利环节。　４．“不作为”引起的失职渎职犯罪。　在平常的税收征管查过程中的很多“不　作为”都涉嫌失职渎职犯罪问题。　二、国税人员职务犯罪的成因　经对国税系统职务犯罪的查处和调　查分析：主要是主观和客观两方面原因。　（一）思想原因。从思想根源来看．职　务犯罪的滋生源于行为人价值观念的错　位。把自我当成社会的中心，把公共权力　视为私人特权，把个人利益凌驾于国家　和人民利益之上．在面ｌ临外界的各种诱　惑之下，价值错位必然导致行为人的贪　欲膨胀和心理失衡，造成思想滑坡和行　为失控，最终走向犯罪。它是职务犯罪产　生的根本原因。具体表现有：　１．投资回报心理。有人把权力看成　是致富工具，通过跑官、要官、买官谋到　一定职位后，便迫不及待地把权力作为　资本投入不正当交易，以获取巨额回报。　２．攀比心理。一些税务人员看到别　人发财．就觉得自己吃亏．从而产生了以　权谋私，“捞一把”的心理。　３．法不责众心理。“法不责众”意识　在传统法文化中由来已久．它在某种程　度上为腐败分子提供了一个心理保护　层．同时在客观上也成为反腐败的心理　障碍。目前。“集体腐败”成为职务犯罪的　一种新动向．其实质就是行为人期望通　过集体决策分散责任以逃避惩罚。　４．侥幸心理。这是腐败分子较为普　遍的一种心理特征，其实质是一种心理　自慰。在职务犯罪中．行为人的职权身　份、靠山与关系以及作案手段的隐蔽性　等，更是强化了其侥幸过关心理。　５．补偿心理。一些接近退休年龄的　领导干部，感到自己快要退下来了，自觉　不自觉中放松了对自己或其配偶子女的　要求，认为自己还在台上，可以最后抓紧　捞一把，不然就没有机会了，结果走上了　违法犯罪的邪路。还有一些年轻的中层　干部，在升迁无望的情况下，心理失衡，　也放松了对自己的要求和世界观的改　造．把手中的权利变成谋取个人私利的　工具，腐化堕落、以权谋私。　（二）制度和机制原因。应当说，各级　税务机关在规范行政管理权和税收执法　权的行使方面制定了比较规范和完善的　规章制度．但有的单位和个人就是不能　全面落实，给一些不法分子以可乘之机．　有的甚至与不法分子相互勾结枉法弄　权、徇私舞弊，为职务犯罪埋下了隐患。　同时，个别制度在设计上存在缺陷。也使　腐败分子有空子可钻而引发职务犯罪。　监督机制不利是职务犯罪的重要诱因。　没有制约的权力就导致了腐败．滥用职　权、贪污、受贿、失职渎职也便成了必然。　（三）社会原因。不良风气的消极影　响是导致职务犯罪的不容忽视因素。当　前送礼风、吃喝风在社会上还有一定市　场．税务人员也必然要受到腐蚀．容易忘　记自己做人的底线，执法犯法．最终堕落　为罪犯。　分析税务职务犯罪的原因，从中找　出规律性的东西，才能对症下药，提出预　防的对策和措施。　三、税务职务犯罪的预防措施　如何有效地预防税务职务犯罪．保　护爱护税务干部，应从以下（下转６７页）　活力２０１０．６　６５　察长两次力邀市院主管检察长、县常务　法违纪的前题下．主要是充分调动干警　行“一把手”、“一支笔”审批制度。一千元　副县长、财政局长、经济计划和发展改革　的办案热情，以多办案、办大案、办好案　以上的开支必须经检察长办公会议决　局长等共同向上争取资金，取得较好效　的方式追缴赃款，争取向县财政多上缴、　定，没有“一把手”审批签字．院财务部门　果。　多返还，以此弥补经费不足。为此，我院　不准核销票据．避免多头审批造成浪费。　３．商部门多帮。主要是商得各有关　通过实行主办（主诉）检察官责任制．加　财务支出和物品供应实行限制开支。如　部门支持和社会各界的帮助，通过借助　大查办经济案件力度，量化考核动态管　车辆计程加油：办公用品领取严格签字　社会各方面的力量解决实际困难。一是　理等机制激励干警多办案、办大案、办好　手续；招待费限制标准，上边来人，兄弟　商求各有关部门在收费上给予最大优　案。在办案中，力争多为国家和集体挽回　县来人，尽量不去大酒店、高消费酒店，　惠．在办理手续上提供最大便利。我院在　经济损失，这样不仅为发案单位挽回经　陪餐限制人数．干警外出严禁公款大吃　基建过程中，建设、城建、土地、地税、电　济损失，也弥补检察经费不足开辟了有　大喝；除检察长和办公室主任外，各科室　力、电信、发改局等职能部门在收税、收　效途径。几年来，通过立案、查办经济案　使用本院程控电话．外线电话能接．本院　费上，在不违背大的原则问题的基础上，　件共收缴案款１８０余万元．财政足额返还　内可互打，严禁私事打长途，手机费用自　有不收、少收、缓收等方式给予最大优　后，不仅解决了公用所需．而且投入基建　理等，最大限度地精减压缩其他开支。三　惠。如电力部门不仅免收增容、安装等费　４０多万元，有效地缓解了基建中资金压　是审批项目，限制开支过滥。各部门一律　用．还无偿为我院提供一台变压器。仅各　力。　实行向计财部门报帐制，各部门收缴案　部门不收、少收的费用达５Ｏ余万元，县财　三、厉行节约。严格理财　款一律交本院计财部门并统一开具正规　政解决土地转让金６０余万元。二是在设　加强计财工作的科学化管理．勤俭　票据收取，严格各部门自行开票收费，更　备购置上商求设备经销部门给予优惠和　节约，艰苦创业，把有限的资金用在刀刃　不准打白条．各部门的经费开支一律经　支持。我院新办公楼中购置公共设备节　上，最大限度地压缩开支，必须实行严格　主管领导审批．一把手签字．并向计财部　省资金２８万元。三是借助社会力量加强　的理财措施。一是总量限制，减少过高支　门报帐，不经一把手审批和签字．严禁计　基础建设。如建筑单位利用部分工程的　出。即在年初对计财装备工作进行周密　财部门核销。以上措施不仅严肃了财经　资金为我院先垫付建楼，推迟付款期限，　的收支预算．经院党组调整研究后．形成　纪律，而且有效地减少了不必要的浪费，　解决了资金的缺口问题。　全年硬性预算方案．全院的各项收支严　使我院的经费保障工作做得更好。口　４．促自己多挣。面对院里的实际困　格按此预算方案执行。二是严格审批、限　（编辑／永安）　难，发挥好自身的主观能动作用，在不违　制开支过高。全院各项财务支出严格实　（上接６５页）几个方面去开展工作。　辆管理，基建招标及物品采购登记等方　查、抽查制度和各部门负责人定期汇报　（～）以人为本，加大教育力度，营造　面进一步完善并严格执行各项规章制　制度，使职务犯罪预防工作真正落到实　预防税务职务犯罪的浓厚氛围。加强思　度。制度的落实与完善是预防职务犯罪　处。对外加强与纪检监察、检察、审计、司　想政治教育，使广大税务干部树立正确　的关键　法等有关职能部门的联系协作，建立预　的世界观、人生观、价值观和正确的权力　（三）强化“两权”监督制约。进一步规　防工作联系会议制度，随时进行信息交　观、地位观、利益观，解决好人该怎么做、　范税收执法权和行政管理权。一是加强　流、定期通报情况、积极合作查办案件，　法该怎么执、权该怎么用的问题，加强自　协作，共同做好预防职务犯罪工作。要主　以形成预防职务犯罪工作的合力，增强　律．增强拒腐防变意识，筑牢预防职务犯　动与检察机关加强在预防和查处税务人　预防职务犯罪的效果。二是注重法律效　罪的思想防线。要着重开展税务纪律教　员职务犯罪工作中的协作与配合．积极　果、政治效果与社会效果的统一。检察机　育、税务职业道德教育、勤政廉政教育，　研究预防职务犯罪的对策，全面落实检　关既要严格地执行法律．又要克服孤立　检察院预防部门应不定期为国税局开展　察机关提出的预防职务犯罪检察建议。　办案、就案办案等单纯业务观点，把执行　“讲法”活动，组织税务干部学习刑法中　二是强化对税收征收、管理、稽查、处罚　法律与贯彻党和国家的方针政策结合起　有关职务犯罪的条文，运用发生在身边　四个环节和人事、财务、基建及物资采购　来，不仅要保证案件处理结果的合法性，　的典型案例进行警示教育，从而将一些　等方面的规范和监督。三是深化人事制　还要考虑案件处理结果的政治效果和社　苗头性、倾向性的问题及时处理在萌芽　度改革．严格干部选拔任用程序．建立健　会效果。如：我们结合“省思建制”，搞好　状态。　全竞争激励机制，实施对人事管理权的　案前、案中、案后预防．及时进行预防调　（二）进一步健全完善各种工作制度，　监督制约。要加强对领导干部的监督考　查分析．并形成了《当前国税系统职务犯　完善监督制约机制。要建立健全以岗责　核．认真落实领导干部离任审计、重大事　罪调查分析报告》。对现存制度、管理、监　体系为基础．以工作规程为标准，以考核　项报告、巡视考察等制度。要深化财务管　督上存在的漏洞．并提出了有针对性、有　评议为手段．以过错追究为保障的执法　理改革．建立健全透明、公开的财务管理　可操作性的预防对策。得到了国税局领　责任制。在税收征收、管理、稽查各个工　机制，实施对财务管理权的监督制约。　导的高度重视．并针对报告和建议中提　作环节．明晰工作标准．健全和完善工作　ｆ四）实施社会综合治理。一是坚持走　出的对策予以采纳．及时召开了局领导　制度，从税务登记，一般纳税人认定，发　检察预防部门与税务部门预防、社会预　班子会认真研究落实整改，堵塞了漏洞。　票出售，税款缴纳，户籍巡查，税收检查、　防相结合的道路，真正发挥其预防职务　收到了良好的政治效果、社会效果和法　审理、执行．以及税款人库等各个方面实　犯罪协会的作用，由检察院预防部门和　律效果。为构建和谐社会提供有力的法　行规范管理：在行政事务管理方面从车　税务部门预防职务犯罪指导小组制定普　律服务和法治保障。口　（编辑／丹桔）　活力２０１０－６　６７