民营企业内部控制问题研究

民营企业内部控制问题研究

作者：王钰

来源：《时代金融》2015年第36期

【摘要】伴随着经济全球化的热潮，越来越多的企业在注重企业壮大和发展的过程中察觉到了科学的管理方法给企业带来的经济利益与社会效益；由于市场竞争的白热化，原来传统的家族式集团公司采用了职业经理人进行企业管理，有效地提高了企业的盈利水平和管理制度的科学性。

【关键词】海底捞 内部控制 制度优化 一、海底捞内部控制存在的问题分析 （一）控制环境要素分析

公司治理结构缺乏合理性，海底捞公司的董事长代行经理层的职责，导致权责不清晰，出现多头领导、多头指挥、无人负责的境地。而且，海底捞公司这种董事长代行经理职权的行为也导致董事长置身具体事务，难以有专门时间、精力去研究行业的政策走向、行业趋势变化和确定企业的战略发展目标。同时监督部门的缺失也使经理层的活动处于无人监控状态，容易导致海底捞公司管理层权力过大，危害公司利益。 （二）风险评估要素分析

第一公司未建立全面风险管理评估系统，海底捞公司要提高企业经营效率、实现战略目标，进行风险评估、规避经营风险是必不可少的步骤。当前经济形势下，市场环境纷繁复杂，国家政策、行业趋势、市场情况和财务状况瞬息万变，任何一个企业要想长治久安，必须对上述信息时刻关注，及时进行风险评估，并将评估结果反馈给决策机构参考。

第二管理人员风险控制意识淡漠，海底捞公司目前未建立风险管理系统，管理人员普遍缺乏风险控制意识，2011年10月的海底捞勾兑事件：记者“卧底”打工海底捞，并在《城市信报》报道海底捞骨头汤和饮料是勾兑的，此报道在网上迅速传开，被转载上万次，顾客心中“人类已经无法阻止海底捞”的超五星式服务的海底捞，在一夜间让其美誉度一落千丈，致使海底捞的声誉及经营受到极大损失。而海底捞相关人员未能及时、有效地对该报道加以管理乃至解释，只称那是合理操作工序，对外保持谨慎，沉默的态度。这一事件的发生及造成的影响，还有事后的处理情况，无不给海底捞人敲响了警钟，风险管理成为急需解决的问题之一。第三，管理当局对内部控制的重要性认识不足 （三）控制活动要素分析

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一方面海底捞公司内部控制制度执行层面的不足，海底捞公司的客户没有一定的范围，但相对来说家庭聚餐，同事聚餐，下级请上级吃饭等团体性顾客比较多。公司的食品质量、检测等都比较严格，公司需要具有一定的品牌优势才能得到顾客的认可。为满足客户要求，海底捞公司进行了多项质量体系认证，食品质量控制上与同行业相比比较规范。公司始终秉承“服务至上、顾客至上”的理念使得海底捞发展至今，但发展壮大的同时海底捞后勤部门的制度体系：风险管理、财务管理、人力资源管理、行政管理、董事会制度等规章制度明显不足。海底捞的许多员工都是亲戚朋友介绍的，甚至有的全家都在海底捞工作，员工以海底捞为家，但光靠这些关系来维护企业的长久发展是远远不够的，制度体系的缺陷很有可能成为海底捞继续发展的绊脚石。

（四）信息与沟通要素分析

第一，好的制度需要依托便捷、有效的载体来实施，最终达到资源共享、信息互通。海底捞公司年销售额从最初的100万到现在的 20多个亿，人员从30人发展至上万人，如果仍靠人告诉人、原始的方式已经难以满足公司发展的要求，直接结果是出现库存商品账上有，实际库存没有；盘点总额一致，明细不一致的现象。畅通无阻的沟通渠道，适用的沟通方式，及时有效是沟通达到设计效果的必备条件。沟通也是上传下达的有效手段，是公司保持创新、活力的润滑剂。而海底捞公司部门与部门间、上级与下级间、不同部门的员工之间的沟通缺失，部门及员工职责不清晰、缺乏沟通，导致出现内部控制漏洞。

第二，海底捞公司财务核算方面现使用金蝶财务软件，用于记录、反映公司的经营成果和资产状况。门店销售使用天子星数据，门店服务沟通使用信鸽（公司员工的称呼，其实类似QQ的软件）来传递信息，较为方便。但关于后勤部门的信息沟通无法达到各部门共享利用，海底捞公司未建立专门的信息沟通平台，公司的政策、规定无法快速、有效的传达下去，导致部分员工不能及时了解公司政策变化，也不利于员工充分理解和执行现行的程序和政策，影响内部控制的实施效果。 （五）监督检查要素分析

第一，海底捞火锅没有设置独立的企业内部监督机构；公司创立初期，由于职员少、事务单一，沿袭小企业的做法，由领导层说了算的管理模式，把责任推给了个人，不能很好的体现企业管理过程中的公平性；而且大部分民营企业机构设置不完善，没有设置独立与领导层的内部审计监督部门，导致出现问题后没有责任人，只能不了了之；海底捞虽然有物流部门，但由于加工工艺比较先进，没有设置独立的检测监管部门，不能很好的监督企业的生产环节，保证食品的安全卫生。

第二，目前海底捞火锅的主要处理状况属于事后管理，没有很好的发挥企业职能部门的预防功能，采取预防措施；降低企业的运营风险，提高企业处理突发时间的能力；公司在工商、税务等政府职能部门的要求下在企业外部聘用审计师进行年度的账务审核程序，但由于会计师

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事务所的外部审计师只注重财务报表的表面审计，不能细致认真的对企业的财务状况提出建设性意见；再加上没有和企业的财务总监进行有效的沟通和交流从而使很多问题存在信息不畅。 第三，海底捞发展势头迅猛，业绩突出，口碑良好；导致企业的拓展速度太快，没有很好的稳固企业的资产和社会地位，因此这样下去的弊端是规范化、流程化的管理体系必将影响到企业的持续发展。

二、海底捞公司内部控制制度优化对策 （一）搭建OA系统

信息管理系统有速度快，精度高，存储容量大，强大的逻辑判断能力，方便了数据的快速传输，已成为现代企业管理必不可少的强有力的载体。信息管理系统在企业中的作用是越来越重要了。为了使海底捞的内部控制体系实施的更有保障，有必要建立这种方便快捷的信息管理系统。

（二）提升信息沟通效率

目前，海底捞使用的财务软件是金蝶财务软件，但是在使用过程中未将职权过大的相容职务分开，一方面是海底捞的内部控制制度还是不完善的；另一方面，也增加了差错和欺诈的发生。因此，公司的内部控制制度的，应进一步提高。使用其他的软件或开发新的软件，为企业量身定制，使各部门信息交流，资源共享的职责明确，海底捞公司做的另一个不可忽略的优势是把原来的控制活动中的人治变成了现在的人、机共治，避免了因高管不明白的内部控制制度体系而造成的违规现象的发生。科学合理的信息管理手段，不仅加强了内部控制的预防，检测和修正。并利用信息系统的允许，严格按照规定的操作体系，进一步提高海底捞公司的内部控制制度的执行能力。 （三）改进监督检查方面

IBM创始人沃森说：“员工只做你检查的事，而不做你希望他们做的事。”不管设计的内部控制制度是多么的完整和齐全，如果没有专门的部门和人员对自己偏离轨道的行为进行监督和评价，也没有把内部控制的不足之处反馈给管理者，这样就会严重影响内部控制制度的完善，使其制度的建设远远跟不上企业的发展速度。因此，建立海底捞公司完整的内部控制体系，是在内部监督检查的基础上的。

（四）建立独立的内部控制监督机制

海底捞公司应依据“内部控制标准”，制定出属于自己企业的 内部控制监督体系，并以此项制度作为日常监督的规范。由董事长带领总经理融合各个部门的负责人建立起内部控制的领导

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小组，负责内部控制和专项检查，并根据例行检查的结果出具内部控制检查报告的。有关部门依据检查报告分析其出现的问题并针对问题给出相应的建议。海底捞公司要想保证重新改进的内部控制制度落实到实际具体的工作中的话还要强化日常工作中的监督检查力度。 （五）加强外部监督的建设

海底捞公司按照工作计划，审计部门会对公司的不同部门、不同流程的业务每个月都进行严格的审计，根据审计过程中出现的问题提出整改建议和意见。当业务范围，战略目标，组织结构，关键人员变动时，公司的审计部门应开展有针对性的监督检查，并出具专项报告，如离任审计报告确认的内部控制制度的缺陷和风险的存在，以及如何改进和完善。监督检查有助于发现内部控制的缺陷，但在一个公司内部控制的工作人员是基层的执行者，在企业发展过程中，这影响着公司的运营效率和经济效益，在这一点上员工的感触是最深的，海底捞公司应该鼓励员工提出解决方案，变更管理流程，完善内部控制制度。 参考文献

[1]王峰章，刘国红.浅谈民营企业内部控制问题[J].当代经济.2008（2）. [2]李艳.浅议我国民营企业内部控制制度[J].中国商贸.2010（8）.