浅谈中小企业会计账套设置的几个要点

浅谈中小企业会计账套设置的几个要点

陈　荣

（）筑地建设有限公司，江西南昌３３０００１

账套是会计信息化核算的基础。大数据处理技术的突飞猛进有力地推动了国家税务改制的步伐，降低税　　摘要：

率、小微企业的新政等一系列的财税变革给企业带来了机会和收益，同时也对企业的财务管理提出了更高的要求。账套设置的合规、合理和实用不仅直接关系到会计数据采集的全面、准确性，影响着会计信息化系统运行的效率，还能够开拓更多会计信息功能，让会计信息更好地为企业经营服务。

关键词：账套；中小企业；会计科目设置

（）中图分类号：Ｆ２７５０９６－３１５７２０１９２７－０１７４－０２Ａ　　文章编号：２　　文献识别码：

　　账套是指存放会计核算对象的所有会计业务数据文件的总称。它包含的文件有会计科目、记账凭证、会计账簿、会计报表等。账套核算对象可大可小，小到企业的一个分部，大到整个企业集团。企业会计账套设置因人而异，因企业的经营范围和核算需求而不同，但是都是以会计科目、记账凭证、辅助核算设置为主线。

二、中小企业会计账套设置要注意的关键点

但是一般是财务软件中的初始设置虽然是一劳永逸的，

不可逆的，或者后期修改需要推倒重来，工作量很大。所以建账设置账套一定要在会计准则的大框架下，结合企业生产经营特点，全面综合考虑，放眼长远，在账套的设置要注重以下几个要点，确保会计信息系统运行的效率，会计信息的准确可靠。

会计科目使用的规范性１．

会计科目是对会计要素对象的具体内容进行分类核算的类目，设置会计科目是对会计对象的具体内容加以科学归类，进行分类核算与监督的一种方法。账套设置首先要做到会计科目使用的规范性，即选择适合的会计科目、会计科目的设置的简练性，会计科目级次的设置层次性。

选择适合的会计科目就是要在新会计制度下，在国家财政部颁布的会计科目体系内，结合本单位的实际情况，正确划分公司业务核算类型，选择与业务相匹配的会计科目，不要张冠李戴，也不要任意编造会计科目。

会计科目的设置的简练性就是所设置的会计科目体系能正确区分业务核算的主次关系。如应收和应付账款、预收和预付账款、主营业务收入和主营业务成本用于核算公司主营业务；其他应收款和其他应付款、其他业务收入和其他业务成本用于核算公司其他业务或非主营性的业务；清晰体现账务核算的大线条。而且会计科目使用尽量简单，会计科目的使用一定坚持一贯性的原则，相关的科目不要交叉使用。例如同一供应商单位往来核算就不能今天用应付账款，明天用预付账款；同一客户单位往来核算就不能应收账款、预收账款都用上，避免科目的混用影响日后财务数据的采集效率，至于预收预付、应收应付的账龄、结构分析可以通过会计报表设置进行会计科目重分类来实现。

会计科目设置的层次性，就是科目明细设置一定要有前瞻性。企业在不断发展壮大的过程中，业务版块也在不断的更新。运用财务软件系统核算，会计科目一经使用就不可修

一、中小企业会计账套设置存在的问题

科目级次的设会计账套的设置包括会计科目的选择、

置、记账凭证的设置，辅助核算的设置，这关系到日后业务经济数据的采集分析，与税务数据的比对。目前很多中小型企业财务人员会计基础比较薄弱，账理不清晰，考虑不周全，会计账套设置主要存在以下几个问题：

会计科目使用不规范１．

会计账套设置中会计科目使用随意，自编内部银行、内部往来等会计科目；任意启用一些与业务不相关的科目；相同业务核算使用不同的会计科目，体现不了业务主次关系；同一往来单位同时使用多个往来类的会计科目核算；这样做出来的糊涂账只有自己才看得懂，是不可取的。

会计科目级次设置不合理２．

会计科目级次设置不够，后期无法增加子目，无法运用最基本的会计科目分级分类核算各项业务。

辅助核算设置不合理３．

会计科目辅助核算设置没有考虑行业的特点和管理层的决策需求，辅助核算设置不到位，会计数据自动采集无法实现，导致要手工进一步分析统计数据等现象，无法体现出会计信息化的效率和充分发挥财务软件的功能。

应交税费科目设置与纳税申报系统数据脱节４．

“营改增”后很多中小型企业的应交税费科目设置没有与国家纳税申报体系相配比，科目分级层次不清晰，辅助核算缺失，各种税金信息数据之间没有形成明确的对应关系，无法与国家税收体系进行对比，存在税收隐患。

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改，非要删除原使用的记录，全部归零才可以修改，工作量很大。会计科目级次的设置是辅助核算的一个重要方式。因此，所有会计科目都要设置明细科目，明细级次后期视业务发展的需要无限扩展到三级、四级、甚至更多，不断地满足业务发展对会计核算提出的需求。例如，其它货币资金科目就可以设在途资金、银行承兑等二级科目，银行承兑又可以按开票行或期限设置三级科目；依次类推，按需扩展科目级次。收入类科目可按税率设置明细科目，税率下面又可以再按其它标准设置明细科目，这样不仅层次分明，而且便于和国家纳税申报系统进行数据比对，及时纠正错误。

２．

会计凭证的设置要多样化记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按其经济业务的内容加以归类整理，编制作为登记账簿依据的会计凭证。记账凭证的设置视可以企业核算的繁简程度分设不同类型的会计凭证，业务核算比较复杂的账套，可以通过会计凭证设置达到分设成若干账套的效果。例如，小企业核算一般只需设置记账凭证即可。多项目核算的施工企业就可以用项目名称冠名会计凭证种类，每个项目一个会计凭证编码，一个独立的核算主体，可以实现多个项目同时录入会计凭证不断号，提高工作效率。对于会计分工比较细的企业可以分设收款凭证、付款凭证、转账凭证，明确岗位分工与职责。

３．

灵活运用辅助核算的设置辅助核算是会计科目的一种延伸，是对账务处理的一种补充，一般包括数量核算、外币核算、部门核算、项目核算等。建账过程中，会计账套的设置不仅仅是会计科目的选择，科目级次的设置，辅助核算的设置是日常业务经济数据的采集分析、与税务数据的比对的关键。前期要梳理公司业务版块、分析会计核算明细程度的需求、业务所涉及到的相关税收政策，在科目设置时就做好各项辅助核算设置，确保后期数据采集比对，核算的可延展性。同样的会计科目在不同的行业，辅助设置肯定是有区别的，特别是收入、成本、往来、存货这些关键的科目。

例如收入和成本类科目，如果是以部门核算为主，就可以设置部门辅助核算；以大类核算为主，可以通过会计科目级次设置实现辅助核算设置；就工程施工企业来说，收入和成本应先以会计科目级次设置区分自营业务、合作联营业务等类型，再按项目设置项目辅助核算；工业企业就要以产品名称为项目单位设置辅助核算。往来科目，一般企业就设置供应商往来和客户往来核算；施工和开发企业就要再同时增加设置项目辅助核算。存货类科目，汽车贸易企业商品车的核算要设置数量单价辅助核算，便于个别认定商品销售成本，备件的核算因备件库存品种繁杂，就没必要设置数量单价辅助核算；施工企业因为项目核算需求，就要在会计科目分级的基础上再设项目辅助核算。

４．

参照纳税申报体系设置应交税费科目“营改增”后国家的纳税申报系统日渐完善，账套中有关

会计审计

税金的数据必须与纳税申报系统数据同步，因此应交税金核算的要求更高了，其中应交增值税科目设置是关键的一个环节。施工企业账套设置中的“应交税金———应交增值税”核算要以增值税纳税申报表为指导，综合运用会计科目级次和辅助核算两个方面。首先，应交税金－增值税的进项税和销项税要设置项目核算，独立核算每个项目的税负，用于分析各项目各种工程材料进项税的占比，分析进项税的缺口所在，及时解决问题，降低企业的税收负担。其次，因为增值税纳税申报表的收入和税金各项数据都是通过金三系统自动采集生成的，无形中为账套的各项增值税数据提供了检验的标准，所以应交增值税科目的设置应参照增值税纳税申报表中列示的报表栏目设置，重点区分不同的税率，与国家税收系统数据保持一致，及时纠错。应交税费科目的设置按照现行的增值税纳税申报表格应按表设置。　表

施工企业应交税费科目明细及辅助核算设置

一级科目

二组科目

三级科目

四级科目

五级科目设置辅助核算

１

３％／９％／６％／５％／进项税额

３％／其他（路桥费、电子发票、车票）

已交税金

９％３％

预交税金

３％项目辅助核算２％项目辅助核算应交税费

应交税金

应交增值税

销项税额

９％项目辅助核算３％

项目辅助核算

１

３％１３％／９％／６％进项税转出／５％／３％／其他（

路桥费、电子发票、车票）待抵扣１

３％１３％／９％／６％／进项税

５％／３％／其他（路桥项目辅助核算

费、电子发票、车票）

三、结语

灵活设置会计账套的各要素，充分运用财务软件的各项功能，不仅能真实反映各项经济业务状况，还能对各核算主体的经济业务成果和税收进行分析，为管理层的决策提供强有力的财务数据支撑，更好地实现财务管理的职能。

参考文献：

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作者简介：

陈荣，供职于筑地建设有限公司。全国流通经济１　

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