委托加工制度

文件名称 文件编号 版本/次 实施日期 批准 委托加工财务制度 审核 制定 1 目的：规范委托加工流程，加强委外物资管理。 2 适用范围 ：本制度适用于本公司所有托外加工生产的原材料、半成品、产成品的监控管理。 3 管理内容 ： 本制度主要针对委外加工的各流程的会计核算业务及委外加工物资的管理和核算。关于加工商考察、物料发放及缴回管理、发外模具管理按《外协量产许可程序》、《外协产品物料管理规定》 、《外协生产过程管理控制程序》执行。 4 各部门职责： 4.1 制造部负责注塑、五金类，供应链管理部负责其他物料的外协托工生产计划制定、外发原材料监控、产品存缺货跟进、提供外协产品所需文件等。 4.2 采购开发部负责组织外协供应商的开发，合同签订。 4.3工程部负责对外协产品定额、工时进行测定，并对委外材料对账单的基础数据（定额及损耗）进行审核，同时此定额表需经工业总监及财务总监批准。 4.4品管部对外协产品进行品质监管。 4.5 供应链管理部仓务课负责按规定计算发出物料、缴回产品、缴回边角料等。 4.6 模具部负责外发模具的管理。 4.5财务部负责对对帐单的各项要素进行审核、委托加工物资的核销及加工费的支付。 5 工作流程及会计核算： 5.1发出原料等委外加工物资 5.1.1供应链管理部计划课或制造部下托外加工单，采购开发部录入托工单价，仓务课根据托外加工单转领料单并发料。 5.1.2 会计核算 每月根据托工领料统计表入账。 会计分录 借：委托加工物资----××供应商 贷：原材料 实际成本 半成品 标准成本 5.2缴回托工产品及边角料 5.2.1托工厂商缴回托工产品，品管部对缴回产品进行质量检验签署合格接收或让步接收意见，仓务课转托工缴回单。 1/5

5.2.2 会计核算 每月根据托工缴回明细表统计托工产品入库成本，同时结转耗用委外物资成本，暂估应付托工费。 会计分录 缴回托工产品 借：库存商品 （标准成本、成本差异） 自制半成品 （标准成本、成本差异） 其他应收款—预收进项税金 贷：应付账款—开关插座加工费-- ××供应商 委外物资--××供应商 （铜：缴回的半成品对应原材 料-应缴回边角料的标准成本） 缴回铜边角料 借：原材料-边角料 标准成本 贷：委外物资—XX供应商 5.3委外物资月度对账 供应链管理部或制造部每月15日前提交由托工商盖章确认的上月委外物资对账单原件给财务部审核存档。工程部审核对账单中的定额及损耗数据。 所有对账单领、缴、退料数据都由领料明细表、托工缴回明细表、非生产领退料明细表取得，定额及损耗数据由工程部提供。 5.3.1注塑类原料 对账单格式如下： 委外注塑(开关)加工物资收发核对明细表 厂商名称: 对账期间:××年×月×日-××年×月×日 托外货品名 模具号 已缴库数量(PCS) 产品净重(g) YS-PC-19R YS-PC-19R YS-PC-19R YS-PC-19R 实际发料数(KG) 制定: IE审核: 回收折算上月结存量 (KG) 厂商确认并盖章 ： 5.3.2铜材原料 对账单格式如下： 铜材加工物资收发核对明细表 本月结存量 (KG) 量 量 (KG) 2/5

厂商名称: 对账期间:××年×月×日-××年×月×日 托外货品名 料件名称 单位 已领数量 上期结存原料 已缴库数量 标准用量 损耗率% 本期结存原料 已入库产品重量 原材料结存量 本月领用量 上月结存量 本月铜渣量 本期边角料 上期结存边角料 缴回边角料数量 结存边角数 制定: IE审核: 厂商确认并盖章 ： 5.3.3其他原料 对账单格式如下： 5.3.4换气扇整机 5.4委外物资盘点 3/5

每月末供应链及制造部对相应托工商盘点一次，每季度末由供应链、制造部、财务部对托工商进行停产盲盘。 5.5委外物资差异处理 5.5.1每月 核对上月对账单与上月账面差异在结转当月耗用委外物资成本时调整。 差异计算：根据上月对帐单结余数量计算成本（原材料：以最近一期领料加权平均单价；半成品： 单位标准成本）—上月委托加工物资科目余额 帐务处理：在以上第5.2.2的会计分录中合并处理。 5.5.2 实盘数量与对账单差异，盘盈盘亏报管理权限批准处理。 如属供应商管理不善造成盘亏，应扣供应商货款 会计分录： 借：应付帐款—XX供应商 贷：委托加工物资 6.加工费支付及边角料出售 6.1加工费按合同约定计价方式，结算期限支付 6.2铜渣及带材边角料出售 会计分录 借：其他应收款 贷：其他业务收入 借：其他业务支出 贷：委外物资 相关文件： 《外协量产许可程序》 《外协产品物料管理规定》 《外协生产过程管理控制程序》 4/5

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