浅析中小企业的财务管理

浅析中小企业的财务管理

作者：赵瑞平

来源：《商情》2010年第28期

[摘要]如今,中小企业已成为国民经济的重要组成部分,其对经济的发展和社会的稳定起着举足轻重的促进作用,但其财务管理又面临许多问题,本文从中小企业财务管理现状、目标以及对策等方面进行了分析。

[关键词]中小企业 财务管理 对策

近年来,我国中小企业无论在国家经济还是地区经济中,都起着不容忽视的作用。但许多企业忽视了财务管理工作,缺乏科学的财务管理观念,所以中小企业的财务管理工作是其生存和发展的关键。

一、中小企业财务管理现状

1.缺乏現代财务管理意识。大部分中小企业的财务管理还停留在算账、记账、报账方面,财务管理效率低、水平低,阻碍了财务管理职能的发挥,使财务管理失去了其在企业管理中应有的地位和作用。

2.缺乏健全的财务管理制度。财务管理制度不健全,造成一方面财权、事权不分,职责不明确,越权行事,财务管理混乱、财务监控不严、会计信息失真;另一方面多数企业凭感情办事,在进行重大经营战略决策时缺乏科学管理和民主决策,从而影响企业的发展。

3.资金的管理利用效率低。中小企业财务控制薄弱,资金管理混乱,造成资金闲置或浪费,如应收账款缺乏有力的催收手段,周转速度缓慢,致使资金回收困难而形成呆账或坏账;存货控制薄弱,资产管理无序,存货周转期长,大量占用企业资金,造成资金呆滞等,使有限的资金不能更好地发挥作用,造成资金周转困难,形成恶性循环。

4.财务人员素质水平偏低,基础工作薄弱。有的中小企业财务人员虽然具备一定专业知识和技能,但理财观念、理财方法落后,缺乏掌握知识的主动性,缺乏创新精神和创新能力,法律意识淡漠,导致基础工作薄弱。

5.缺乏诚信,筹资成本高。由于部分中小企业管理不规范、效益不好、自身信誉差、信用观念淡薄、经营行为失信,加之小企业财务管理制度不健全,财务信息披露不规范、不透明,会计信息缺乏可信度,导致企业的社会信誉度和认知度低,从而引发担保难、筹资难等系列问题。

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6.缺乏风险管理意识。由于中小企业存在种种缺陷,其在经营管理中可能面临更大的风险。而中小企业一般都将主要精力集中在对产品的生产和营销业务上,很少真正关注经营风险,缺乏风险管理和控制机制,更没有投入专门的经费、设置专门的部门和人员来切实加强防范、控制和降低风险,风险管理意识差。 二、中小企业发展的财务管理目标

中小企业财务管理现状存在诸多不足,要改中小企业财务管理现状必须首先确定适合中小企业发展的财务管理目标。 1.利润最大化

利润最大化是指投入量及产出量的选择皆以获得最大限度经济利润,即总营业收入(总数收入)与总经济成本(总数经济成本)的差额最大化为目标。也就是说,管理当局在制定各种决策时,均以利润最大化为目的。管理当局认为利润代表了企业新创造的财富,利润越多则说明企业的财富增加得越多,就越接近企业的目标。利润最大化目标虽然符合货币性,可控性,但它并没有明确利润的确切涵义,利润有营业利润、利润总额、净利润。一个企业的营业利润大于零,但它的净利润可能等于零。企业将用什么利润作为他的财务目标呢?利润最大化也没有考虑货币的时间价值,没有考虑投入与产出的关系,可能导致企业财务决策的短期行为等。 2.股东财富最大化

股东财富最大化目标指通过财务上的合理经营,为股东创造更多的财富,实现企业的财务管理目标。在股份经济条件下,股东财富最大化具体表现在股票价格最大化。而股票价格的高低既受公司管理当局可控因素的影响,也受不可控制的外部宏观经济环境的影响。一个企业的生命力不是来自股东而是由各个利益关系人如债权人、客户、员工、经理管理层共同组织成的一个集合体。而股东财富最大化目标只考虑了股东的利益,而忽略了其他利益相关者的利益。就势必引起他们特别是债权人的不满。因此对规范企业行为,统一员工的认识缺乏应有的号召力,而且会引起股东和经理阶层财务管理目标的分歧。 3、企业价值最大化

所谓企业价值就是指企业资产的市场价值。企业价值的大小不仅仅取决于企业目前的获利能力,更看重的是未来的和潜在的获利能力,与企业未来时期现金流量的多少及分布期间密切相关。同时在企业价值的评价中,还充分考虑了不确定性和时间价值,强调了风险和报酬的均衡。并将风险限制在企业可以承受的范围内。但“企业价值最大化”目标在实际工作中可能导致企业所有者与其他利益主体之间的矛盾。

三、解决中小企业财务管理问题的主要对策

1.政府要加强相关法律法规建设,尽快制定或完善有利于中小企业发展的政策。

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(1)国家应针对中小企业的经营规模小、抵御市场风险的能力差、资金经营的能力差等致使它在市场融资中资信很低的特点,制定有利于中小企业发展的政策并给予适当的扶持。如日本的《中小企业基本法》和《中小企业现代化促进法》、美国的《中小企业法》和《公平执行中小企业法案(1996)》等。在这方面我们可以借鉴国际经验。值得欣慰的是,我国也于不久前出台了《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》。据悉,由九届全国人大财经委员会起草的《中小企业促进法》不久将出台。

(2)成立中小企业基金。包括特定用途基金、担保基金、风险投资基金、互助基金等,其资金来源可以是各级政府金融机构及中小企业的入会费,管理上实行基金封闭运行,集中支持中小企业的发展。

(3)加快建立中小企业信用担保体系。中小企业信用担保机构是以服务为宗旨的中介组织,不能以盈利为主要目的,担保费的收取,不能以增加中小企业的融资成本为代价。 2.中小企业应不断完善自身建设,加强财务监管,并进行科学的投资项目可行性研究。 (1)强化内部财务控制,加强资金管理。

①加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度,在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序,堵住漏洞,维护安全。财产管理和财产记录一定要分开,形成有力的内部牵制,不能把财产管理、记录、检查核对等一系列工作交由一个人去做。定期检查盘点财产,督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。

②努力提高资金的使用效率,使资金运用产生最佳的效果。为此,首先要使资金的来源和使用得到有效配合。比如决不能用短期借款来购买固定资产,以免导致资金周转困难。其次,要充分预测资金收回和支付的时间,如应收账款什么时间可收回,什么时间应进货等,都要做到心中有数,否则,就容易造成收支失衡、资金拮据。最后,要合理地进行资金分配,使流动资金与固定资金两者有效配合。

③要保持适当的流动能力。中小企业在改善资本结构的同时,在资金运用上,要维持一定的付现能力,以保证日常资金周转灵活。日常应十分重视存货的控制,以及应收账款等的管理。 (2)加强财会队伍建设,提高企业全员的管理素质。

目前,因为中小企业财务基础薄弱,会计人员素质不高,又受制于领导,无法行使自己的财务监督职能,而且,企业领导的法制观念淡薄,忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性,致使不少中小企业会计账目不清,信息失真,财务管理混乱;企业设置账外账,弄虚作假,造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象,企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生。只有依靠企业全员上下的共同努力,才有可能改善企业的管理状况,搞好财务管理,提高企业的竞争实力,促进企业健康向上的发展。

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(3)加强投资项目分析,降低投资风险。

在投资决策中应以对内投资方式为主。对内投资主要有以下几个方面:①对研发新产品的投资。②对技术设备更新改造的投资。③对人力资源的投资。

总之,改善中小企业财务管理、提高企业的管理水平,最根本的是对中小企业的管理者和财务人员加强培训,提高他们的业务水平和素质,使企业管理认识到财务管理的重要地位,使财务人员既要做好企业的财务预算、核算和控制工作,还要尽可能利用企业的财务报表,做好财务经营分析,并参与到企业的经营决策中来,从单纯的“核算型”向“管理型”转变,从而能更好地为企业的经营管理、做出合理的决策服务。