BEPS行动计划对跨国公司避税问题研究

()福州外语外贸学院,福建福州３５０２０２

摘　要:随着国际范围内对税基侵蚀和利润转移的认识加深,在２０国集团和经济合作与发展组织的主导下

更是国际税收BEPS行动计划深入展开.BEPS行动计划不仅是多边合作机制在国际税收领域的一次成功应用,

体系一次根本性的变革.在此背景下,BEPS行动计划项目的落地开花势必给跨国公司在避税问题方面带来诸多影响,及时准确地解读会在竞争中给跨国公司带来优势.通过对B税收与经济实质EPS行动计划三大核心支柱:相匹配原则、裁定透明度原则、规则一致性原则的分析,阐述BEPS行动计划对跨国公司的全面影响.

关键词:跨国公司;纳税筹划BEPS行动;

:/中图分类号:D９　　　　　文献标识码:A　　　　　　doi１０．１９３１１．cnki．１６７２Ｇ３１９８．２０１８．２４．０６６j

林　友　黄靖尧

１　研究目的及意义

不同税收管辖区的税制差异和规则错配进行税收筹划的策略,其目的是人为造成应税利润“消失”或将利润作中的不足,实现综治维稳的居民参与.既可以推广平安建设的理念,增强综治工作的群众满意率建设,又能建立美好愿景、形成全民共建的局面.

然而,目前H街道社区综治维稳的参与程度还是

不高,直接影响着平安建设得的进程.其一,居民参与意识不足.处在转型期的居民,对社区缺乏归属感与认同感.有些居民认为综治维稳、平安建设与自己无关,社区建设的好坏是上面领导考虑的问题,不是自己关心的,缺乏一种集体主义观念.其二,居民参与能力欠缺.许多居民的文化素养不高,对很多大政方针政策缺乏自己的理解,在综治维稳的过程中,缺乏理性思考,存在盲目跟风的问题.

税基侵蚀和利润转移(以下简称B是指利用EPS)

(,地区)从而达到不交或少交企业所得税的目的.

转移到没有或几乎没有实质经营活动的低税负国家侵蚀了税收主权国BEPS造成了资源的无效配置,

税基.在国际税收领域,如何有效遏制跨国公司有害

６．３　充分发挥居民与公共组织的作用

充分发挥基层群众和公共组织在基层综治工作中的作用,有利于妥善解决三率不高的问题.为此,需要在以下两个方面作出努力:一是发挥电话访问、上门访谈等工作形式,努力解决老百姓最关心的问题,充分调动基层群众参与和支持综治工作的热情,营造出和谐互助的综治氛围;二是在认真学习和遵守法律法规的基础上,认真总结和制定符合当地善良风俗习惯的文件,以便统一规范居民的行为,来解决相关的问题.

７　总结

通过对福建省H街道的综治维稳问题的调研,我们发现只有继续发挥政府主导作用,注重社区中各治理主体的发展,社区成员积极参与到综治工作中才能有效推进平安建设.当然,综治维稳工作不是一朝一夕的事,需要一个漫长的沉淀过程,而且也需要根据不同社区的背景和具体情况去实施.此外,综治维稳这项工作需要靠政府、社会、企事业单位、各个民间组织、民众等多方共同协作努力才会有所成果,政府要不断完善法律法规,转变职能,赋予社会和公民更大的权力,只有如此,才能最终使得综治维稳工作取得长效的发展.

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６　完善H街道综治维稳工作的建议

６．１　配置专业的综治工作人员

针对基层综治工作的实际情况,应该从以下几个方面培训和选拔专业的管理人才:一是与高校合作培养全面的高水平的专业人才,通过定向培训、委托培训,为基层综合治理部门培养专业管理人员;二是引入一个合理的计划进行人才管理,安排专项资金和优惠政策吸引高层次人才投身基层综合管理工作;三是建立和完善区、镇、村分批进行综合管理干部教育培训机制,组织实施培训工作.

６．２　为基层综治干部提供更多的培训机会

综治干部培训采取集中学习和个人自学相结合,探索完善党校承办、高校联办、委托举办,专家讲座、参观考察、座谈交流、远程教育、电化教育学历教育等多种形式.继续实施综治干部素质提升工程,开展综治干部技能培训.委托高校培训基地,采取异地集中办班方式,分批组织综治干部到先进地区实地考察,将培训情况纳入综治干部个人档案.同时,开办综治论坛,每季度邀请优秀综治干部进行工作经验的分享.

现代商贸工业

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政策与商法研究

避税行为成为一大难题.在此背景下,由２０国集团而言,对B需尽早做EPS行动计划的研究也刻不容缓,出行之有效的应对.

BEPS行动计划以修改完善国际税收规则为宗旨,力求遏制跨国公司利用不当手段规避纳税义务,侵蚀各国税基的行为,可谓是突破了原有征税原则的桎梏.于跨国公司而言,BEPS行动计划无疑是一次重大变革,意味着当前的许多避税模式与方法不再适用,再想要达到纳税筹划的目的所使用的纳税筹划方法需要更２．３　规则一致性原则

在世界各大经济体强力地推动下,BEPS行动计划

(以下简称G和经济合作与发展组织(以下简称２０)

主导的BOECD)EPS行动计划应运而生.于跨国企业

针对的目标绝不仅仅是跨国公司.在国际社会取得共识后,一些在BEPS问题上反而收益颇丰的低税率的国家和地区也成为了BEPS行动计划的重点打击目标.B更是EPS行动计划在打击有害避税行为的同时,保持国际规则的一致性也是其中一个重要目标.如果国际税收领域的一次重新洗牌,减少各国的税制差异,

保BEPS行动计划能够有效地统一世界各国税收规则、

持其一致性,毫无疑问,这将是国际税收体制改革一次前所未有的巨大成功.O不ECD为了达成这个目标,加隐蔽;同时纳税筹划风险也在日益增大,原本法律无法顾及的角落可能变成法律的边缘地带不再安全,以往使用的各种纳税筹划方法可能不再适用,若不及时进行调整势必难以跟上变革的脚步.

　BEPS行动计划对跨国公司避税问题的影响

OECD对外发布的BEPS行动计划有三大核心支

柱,这三大核心支柱是:税收与经济实质相匹配原则、裁定透明度原则、规则一致性原则,这三个原则分别从不同的角度来抑制国际避税行为.

．１　税收与经济实质相匹配原则

税收与经济实质相匹配原则并非无根之水,而是建立在实质重于形式这一理论的基础上,国际税收领域对这一原则并没有保持足够的重视,认为这并非解决BEPS问题的关键,直到.税收与经济实质相BEPS行动计划重点提起,学者们才改变看法匹配原则的主要判断依据在于企业是否在交易行为中获得了税收方面的利益,所获得的利益显著与否这两个核心问题上.

而关于这方面的判断就具有主观性,是否获得税收利益的标准是什么,又该如何判断该利益是否显著,一直以来都是悬而未决,从未有个定论或是标准.直到BEPS行动计划的颁布,才终于有了一个受普遍认可的标准.

．２　裁定透明度原则

跨国公司能够一直游离在法律边缘,肆无忌惮地滥用各种不当手段牟取税收利益,其中一个重要原因就是各国的税务机关虽然拥有监督与处罚的权利,但在国与国之间没有一个有效的情报交换机制,导致税制缺乏透明度,往往难以裁定跨国公司的避税行为.而裁定透明度原则旨在各国能够共同协作,通过双边或是多变的情报交换,以此提高税收的透明度,让被隐瞒的经济行为无所遁形,从而打击跨国公司的有害避税行为.

BEPS行动计划十三主张各国的税务机关应当积极的准备和分享转让定价的同期资料这样不仅有助于本国掌握跨国公司的主要情况对其进行监控和约束还能向其他相关国家了解跨国公司的基本信息共同联合打击避税行为.　１５０现代商贸工业

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断地推动地制定国际税收新规则BEPS行动计划成果在全世界的实施,积极.

卢森堡政府曾与,协议给予这３４些０多家跨国公司签订的税收

优惠协议公司非常特别的税收待遇,帮助这些公司降低全球税收负担.不可否认的是这份协议违背了公平竞争的原则,使得其他国家的税收主权受到了损害.如果能够彻底贯彻规则一致性原则,那么跨国公司再想通过这个手段将大量利润从实体经营国家转移到卢森堡这类“避税天堂”,可谓是痴心妄想.

跨国公司面临的问题主要集中这三大核心支柱带来的影响上,尤其是在国别报告制度项目落地开花后,税收筹划风险日益增加,对纳税筹划的要求也更高.如何尽早适应新的法律及政策,优化公司框架结构,做到在法律允许范围内更加隐蔽而高效的避税,给众多跨国公司带来的影响与问题B远EP不S行动计划止于此.

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