企业成本费用核算中的税收筹划

企业成本费用核算中的税收筹划

作者：张杨

来源：《环球市场》2019年第06期

摘要：企业经营的最终目的是使企业经济利益最大化，每个企业都希望能够降低本企业的成本费用，增加企业的利润。如何在降低企业成本费用的基础上搞好企业的税收筹划，是企业财务会计需要掌握的内容。本文对企业利用成本费用核算进行税收筹划做出了概述，并对企业成本费用核算中的税收筹划问题进行了探讨。 关键词：企业;成本费用;税收筹划

在市场竞争日渐激烈的今天，企业想要生存下去并不断向前发展，需要企业内部通过各种手段增加企业利润，常用的手段有降低成本费用、增加企业收入、合理税收筹划等多种方法。所以利用成本费用核算进行税收筹划影响着企业的利润，对于企业的合理节税，减轻企业税负发挥着积极的作用。

一、税收筹划及利用企业成本费用进行税收筹划概述

税收筹划必须符合国家法律和税收法规政策，科学合理的对企业各种经济活动进行安排，选择最合理的纳税方案，使企业税负减轻，实现企业税后利润最大化，增强企业的竞争能力的一种方法。

企业利用企业的成本费用进行税收筹划，就是指在符合国家法律法规的前提下，利用国家规定的成本核算方法、费用分配归集方法等对企业内部经济活动进行核算，使企业成本费用达到最低，从而减少企业纳税的一种方法。 二、企业进行税收筹划的作用

现今企业面对越来越激烈的竞争，企业的资金压力也随之增大，各企业想尽各种办法增强企业竞争力，甚至有的企业走上了违法的道路，最后导致企业的破产。在这种情况下，越来越多的企业对税收筹划提起了重视。 （一）减少企业偷税骗税等行为的发生

有些企业为了减轻企业税负，经常会在财务账簿上做文章，或者进行虚假报税，有些出口企业为了出口退税还会有骗税的行为发生，企业的这些行为，违反了国家政策，属于违法行为。税收筹划也是为了减轻企业税收负担，但是它是合法的。企业重视税收筹划，从一定程度上减少了企业对税收业务的违法行为。 （二）有助于企业产业结构的优化

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税法上规定的诸多税收优惠政策，对企业的投资决策、产品结构调整等做出了明确的指引，虽然税法优惠政策目的是减轻企业的税负，但从侧面也反映出了社会经济的发展方向，为企业的合理布局和产业结构的优化提供了发展方向。 （三）有助于提高企业经济效益

税收筹划属于企业理财的一种，主要进行资金管理，对企业在社会经济发展下的生存能力起到了积极的作用。因为税收筹划在财务管理的范畴之内，所以进行税收筹划对财务核算也起到了一定的规范作用。因此，企业必须加强本身的经营管理能力，增强企业会计核算能力，提高会计人员对税法的认识度，以此进行税收筹划 （四）有助于增加国家税收收入

税收筹划在企业的发展中起到了两方面的作用，一方面是降低了企业的应纳税额，从而增加了企业的利润，另一方面推动了国家经济规划的发展，税收筹划对上述两方面的推动作用，从总体上说，实质是国家税收收入的增加。 三、利用企业成本费用核算进行税收筹划

国家要对企业所得进行征税，企业纳税的多少与企业所创造的利润成正比。所以企业在成本费用核算方面要采用合理的核算方法，结合税收法规，对企业所得税进行税收筹划，提高企业利润。

（一）利用固定资产折旧进行税收筹划

固定资产折旧影响企业的成本费用，从而影响企业所得税，因此企业选择何种方法进行固定资产折旧就显得尤为重要。在税法上，对固定资产折旧有着诸多优惠，企业要善于利用这些优惠，以起到税收筹划的作用。

首先，对于企业来说，可以根据自身实际情况选择相应的固定资产折旧方法，这主要是由于不同的折旧方法，会对企业所得税产生不同的影响。例如，某企业如果选择双倍余额递减法、年数总和法中的任何一种，都可以使企业成本得到提高，从而减少企业所得税应纳税额，对企业起到了延缓纳税和节税的作用，从而降低了企业的成本。

其次，在进行固定资产折旧计算时，企业可以利用新会计制度中存在的漏洞，在固定资产折旧年限的选择上，按照有利于企业税收筹划的固定资产折旧年限进行选择，以达到税收筹划的目的。

再次，要善于利用税法对企业固定资产的优惠政策，例如对生物药品制造等6大行业，可以按照税法对其作出的优惠政策，选择适合本企业的折旧方法进行折旧，从而使企业做到税收筹划。

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（二）选择合适的存货计价方法

企业在选择存货计价方法上的不同，使得企业主营业务业务成本也会不同。企业的主营业务成本直接影响着企业的所得税应纳额，所以企业可以利用不同的存货计价方法进行税收筹划。企业在选择存货计价方式时，要考虑自身的发展情况，选择合适的存贷计价法。另外对于企业来说，必须注意一旦选择相应的存贷计价法，就不能再进行更改。比如说，存货市场价格下滑，选择先进先出法可以增加当期货物的主营业务成本，随着主营业务成本的增加将会减少企业当期所得税，实现了企业成本核算中的税收筹划;如果存货市场价格上升，选择先进先出法，就会虚增企业主营业务收入，对推动企业的税收筹划起不到促进作用。 （三）利用费用扣除标准进行税收筹划

企业所得税法规定，合理的费用支出可以在税前进行扣除。费用支出的扣除有三种方式，一种是按照税法规定税前进行全额扣除，例如企业所发生的差旅费、办公费、车费、油费等都可以在税前进行全额扣除;二是按照一定比例进行扣除。例如某服饰销售公司xx年取得商品销售收入1000万元，实际广告费用支出300万元，那么按照税法对业务宣传费用的规定，本销售公司所能扣除的广告费为1000*15%=150万元;三是加计扣除，例如某科技企业用于研发的费用是100万元，科技企业符合研发费用加计扣除条件，所以本科技企业要利用税法对其的优惠政策，按比例进行加计扣除，对各项费用进行详细列举，以保证企业对各项费用的扣除额度，以此达到税收筹划的目的。 四、总结

税收筹划不仅对企业的资金周转、企业利润有着积极作用，还从总体上提高了我国的税收收入，促进了我国社会经济的发展，所以企业要重视税收筹划的作用，熟读国家税法政策，积极探讨利用企业成本费用核算如何进行税收筹划以及其他进行税收筹划的方法，最终实现税收筹划，使企业在社会上占住一席之地。 参考文献：

[1]李力新.集团公司税收筹划技术处理与应用[J].合作经济与科技，2018（15）：152-153. [2]劉鑫.税收筹划在企业会计核算中的应用研究[J].纳税，2018（08）：78.