基础会计会计分录（一）
1.购入材料一批，货款18,000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均已通过银行付清，材料未验收入库。
借：材料采购 18,700
应交税金-应交增值税 3,060 贷：银行存款 21,760
2.用转帐支票购买办公用品一批，共600元。 借：管理费用 600 贷：银行存款 600
3.生产车间为制造A产品领用甲材料6,000元，为制造B产品领用乙材料8,000 元，管理部门一般耗用乙材料2,000元。
借：生产成本-A产品 6,000
生产成本-B产品 8,000 管理费用 2,000 贷：原材料-甲材料 6,000
原材料-乙材料 10,000
4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。 借：制造费用300
管理费用500 贷：库存现金800
5.职工刘芳出差借款3,000元，以现金付讫。 借：其他应收款-刘芳 3,000 贷：库存现金 3,000
6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50,000元。 借：营业外支出 50,000 贷：银行存款 50,000
7.刘芳报销差旅费1,500元，余款退回现金。 借：管理费用 1,500
库存现金 1,500 贷：其他应收款-刘芳 3,000
8.结算本月应付职工薪酬100000元，其中生产A产品的工人工资40,000元，生产B产品的工人工资30,000元，车间管理人员工资10,000元，企业管理部门人员工资20,000元。 借 ：生产成本–A产品 40,000
生产成本–B产品 30,000 制作费用 10,000 管理费用 20,000 贷：应付职工薪酬 100,000 9.按工资总额14%计提职工福利费。 借：生产成本-A 产品 5,600 生产成本-B 产品 4,200 制造费用 1,400 管理费用 2,800 贷：应付职工薪酬 14,000
10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3,300元，管理部门办公设备折旧费1,200元。
借：制造费用 3,300
管理费用 1,200 贷：累计折旧 4,500
11.从银行提取现金800元备用。 借：库存现金 800 贷：银行存款 800
12.预提本月银行借款利息3,000元。 借：财务费用 3,000 贷：预提费用 3,000
13.结转本月发生的制造费用15,000元。其中：A产品应负担9,000元，B产品应负担6,000 元。 借：生产成本-A产品 9,000 应付工资-B产品 6,000 贷：制造费用 15,000
14.开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18,000元。 借：应交税金-应交所得税 18,000 贷：银行存款 18,000
15.通过银行转账，归还银行的临时借款20,000元。 借：短期借款 20,000 贷：银行存款 20,000
16.销售产品一批，货款1,000,000元，增值税率17%， 款项已存入银行。 借：银行存款 1,170,000 贷：主营业务收入 1,000,000
应交税金-应交增值税 170,000
17.企业购入新设备一台，价款86,500元，以银行存款支付。 借：固定资产 86,500 贷：银行存款 86,500
18.用银行存款支付所欠供货单位货款6,700元，原编会计分录为：
借：应付帐款 7,600 贷：银行存款 7,600 用适当的更正错账方法予以更正。 借： 应付账款 -900 贷： 银行存款 -900
19.在财产清查中发现帐外设备一台，重置价值为10,000元，按其新旧程度估计已提折旧4,000元，净值6,000元。
借：固定资产 6,000 贷：待处理财产损益 6,000
20.结转已销产品的实际生产成本800,000元。 借：主营业务成本 800,000 贷：库存商品 800,000
基础会计会计分录 （二）
1.收到国家投资新机器一台,原价32,000元。 借：固定资产 32,000 贷：实收资本 32,000
2.归还流动资金借款20,000元。
借：短期借款 20,000 贷：银行存款 20,000
3.采购材料一批,价款19,000元，运费800元，装卸费200元，增值税进项税额3,230元，均以银行存款支付。
借：材料采购 20,000
应交税金-应交增值税 3,230 贷：银行存款 23,230
4.上述材料已验收入库，按实际采购成本转帐。 借：原材料 20,000 贷：材料采购 20,000
5.根据发出材料汇总表分配材料费用，其中：生产产品耗用24,120元，车间一般耗用4,000元，厂部一般耗用2,000元。 借：生产成本 24,120
制造费用 4,000 管理费用 2,000 贷：原材料 30,120
6.结算本月应付职工薪酬,其中：生产工人工资8,000元，车间管理人员工资1,000元，厂部管理人员工资1,000元。
借：生产成本 8,000
制造费用 1,000 管理费用 1,000 贷：应付职工薪酬 10,000
7.从银行存款中提取现金10,000元，准备支付工资。 借：库存现金 10,000 贷：银行存款 10,000
8.按前述工资总额的14%分别提取职工福利费。 借：生产成本 1,120
制造费用 140 管理费用 140 贷：应付职工薪酬 1,400
9.以银行存款390元购买办公用品，当即交厂部职能科室使用。 借：管理费用 390 贷：银行存款 390
10.预提车间租入固定资产租金890元。 借：制造费用 890 贷：预提费用 890
11.摊销前已预付，但应由本月负担的厂部固定资产修理费500元。 借：管理费用 500 贷：待摊费用 500
12.月终提取车间固定资产折旧费2,000元，厂部固定资产折旧费1,000元。 借：制造费用 2,000
管理费用 1,000 贷：累计折旧 3,000
13.部分产品完工入库，结转实际生产成本30,000元。 借：库存商品 30,000
贷：生产成本 30,000
14.销售产品一批价款50,000元，增值税率17%，款项已收到并存入银行。 借：银行存款 58,500 贷：主营业务收入 50,000
应交税金-应交增值税 8,500 15.计算应纳城市维护建设税1,200元。 借：主营业务税金及附加 1,200 贷：应交税金-应交城建税 1,200
16.以银行存款支付本月水电费2,400元，其中车间耗用2,000元，管理部门耗用400元。 借：制造费用 2,000
管理费用 400 贷：银行存款 2,400
17.销售A产品一批，货款28,000，增值税率17%，货款及增值税已收到，存入银行。 借：银行存款 32,760 贷：主营业务收入 28,000
应交税金-应交增值税 4,760 18.结转本月销售A产品成本25,000元。 借：主营业务成本 25,000 贷：库存商品 25,000
19.用银行存款支付广告费3,700元。 借：营业费用 3,700 贷：银行存款 3,700
20.以现金支付职工医药费3,120元。 借：应付职工薪酬 3,120 贷：库存现金 3,120
基础会计会计分录 （三）
1.从银行取得期限为六个月、年利率为 9％的借款50,000元存入银行。 借：银行存款 50,000 贷：短期借款 50,000
2.收回其他单位欠款2800元存入银行。 借：银行存款 2,800 贷：应收账款 2,800
3.职工出差报销差旅费1,180元，余款退回现金（原借款1,500元）。 借：库存现金 320
管理费用 1,180 贷：其他应收款 1,500
4.购入甲材料2,000千克，单价9元；乙材料1,200千克，单价4元。发票注明的增值税额为3,876元，价税款未付。
借：材料采购-甲 18,000
材料采购-乙 4,800
应交税金-应交增值税 3,876 贷：应付账款 26,676
5.银行存款3,200元支付甲、乙材料外地运费，按重量分配。 借：材料采购-甲 2,000=3,200×2,000÷（1,200+2,000）
材料采购-乙 1,200=3,200×1,200÷（1,200+2,000） 贷：银行存款 3,200
6.仓库发出材料，A产品生产耗用70,000元，B产品生产耗用30,000元。 借：生产成本-A产品 70,000
生产成本-B产品 30,000 贷：原材料 100,000
7.摊销应由本月负担的保险费600元。 借：管理费用 600 贷：待摊费用 600
8.预提应由本月负担的本月初借款利息375元。 借：财务费用 375 贷：预提费用 375
9.月末分配工资费用，其中：A产品生产工人工资26,000元，B产品生产工人工资14,000元，车间管理人员工资10,000元，厂部管理人员工资8,000元。 借：生产成本-A产品 26,000
生产成本-B产品 14,000 制造费用 10,000 管理费用 8,000 贷：应付职工薪酬 58,000 10.按工资额的14％提取福利费。 借：生产成本-A产品 3,640
生产成本-B产品 1,960 制造费用 1,400 管理费用 1,120 贷：应付职工薪酬 8,120
11.摊销应由本月负担的车间设备修理费800元。 借：制造费用 800 贷：待摊费用 800
12.计提本月固定资产折旧，其中车间设备折旧额1,700元，厂部设备折旧额1,300元。 借：制造费用 1,700
管理费用 1,300 贷：累计折旧 3,000
13.银行存款15,000元支付本厂子弟学校经费。 借：营业外支出 15,000 贷：银行存款 15,000
14.企业销售A产品10台，单价5,600元，增值税额9,520元，款项未收到。 借：应收账款 65,520 贷：主营业务收入 56,000
应交税金-应交增值税 9,520 15.经计算本月应交消费税金2,800元。 借：主营业务税金及附加-消费税 2,800 贷：应交税金-应交消费税 2,800 16.用银行存款支付销售产品的运杂费500元。 借：营业费用 500 贷：银行存款 500
17.结转本月已销产品成本30,000元。 借：主营业务成本 30,000 贷：库存商品 30,000
18.销售A材料20,000元，增值税税率为17%，价税款存入银行。 借：银行存款 23,400 贷：其他业务收入 20,000
应交税金-应交增值税 3400 19.该项已销材料的采购成本为18,000元。 借：其他业务支出 18,000 贷：原材料 18,000
20.用银行存款结算上个季度的借款利息900元（前已预提）。 借：预提费用 900 贷：银行存款 900
基础会计会计分录 （四）
1.从银行取得临时借款600,000元存入银行。 借：银行存款 600,000 贷：短期借款 600,000
2.接受投资人投入的房产一处，评估作价800,000元投入使用。 借：固定资产 800,000 贷：实收资本 800,000
3.接受某单位捐赠设备价值20,000元。 借：固定资产 20,000 贷：资本公积 20,000
4.收回某单位所欠本企业货款70,000元存入银行。 借：银行存款 70,000 贷：应收账款 70,000
5.销售A产品1,000件，每件售价300元，增值税为51,000元，款项尚未收到。 借：应收账款 351,000 贷：主营业务收入 300,000
应交税金-应交增值税 51,000
6．生产A产品领用甲材料3,600元，乙材料2,400元，生产B产品领用甲材料5,000元，车间一般性消耗甲材料1,760元。
借：生产成本-A产品 6,000
生产成本-B产品 5,000 制造费用 1,760 贷：原材料-甲材料 10,360
原材料-乙材料 2,400
7.从银行提取现金30,000元，准备发放工资。 借：库存现金 30,000 贷：银行存款 30,000
8.用银行存款1,000元支付销售A产品广告费。 借：营业费用 1,000 贷：银行存款 1,000
9.月末计算本月应交城市维护建设税为2,500元。
借：主营业务税金及附加 2,500 贷：应交税金-应交城建设税 2,500
10.企业购买一台不需安装的车床，买价24,000元，运杂费1,000元，款项暂未支付，设备交付使用。 借：固定资产 25,000 贷：应付账款 25,000
11.提取本月固定资产折旧，其中车间计提10,000元，厂部计提7,500元。 借：制造费用 10,000
管理费用 7,500 贷：累计折旧 17,500
12.预提应由本月负担的银行借款利息980元。 借：财务费用 980 贷：预提费用 980
13.分配工资费用，其中A产品工人工资 12,000元，B产品工人工资10,000元，车间管理人员工资16,000元。
借：生产成本-A产品 12,000
生产成本-B产品 10,000 制造费用 16,000 贷：应付职工薪酬 38,000 14.按各自工资额14％提取福利费。 借：生产成本-A产品 1,680
生产成本-B产品 1,400 制造费用 2,240 贷：应付职工薪酬 5,320
15.本月发生制造费用30,000元，按生产工时（A产品6,000工时、B产品4,000工时）分配计入A、B产品成本。
借：生产成本-A产品 18,000
生产成本-B产品 12,000 贷：制造费用 30,000
16.用银行存款5,400元支付子弟学校经费。 借：营业外支出 5,400 贷：银行存款 5,400
17.结转已销A产品成本185,000元。 借：主营业务成本 185,000 贷：库存商品 185,000
18.将本月发生的主营业务成本、营业费用、主营业务税金及附加、管理费用、财务费用、营业外支出转入“本年利润”帐户。
借：本年利润 202,380 贷：主营业成本 185,000
营业费用 1,000 主营业务税金及附加 2,500 管理费用 7,500 财务费用 980 营业外支出 5,400
19.将本月实现的主营业务收入转入“本年利润”帐户。 借：主营业收入 300,000
贷：本年利润 300,000 20.按利润总额的33%计算企业所得税。 借：本年利润 97,620 贷：利润分配 97,620
借：所得税 32,214.6=（97,620×33%） 贷：应交税金-应交所得税 32,214.6
基础会计会计分录 （五）
1.购入材料一批，货款11,100元，增值税率17%，另有外地运费400元，均已通过银行付清，材料尚未验收入库。
借：材料采购 11,500
应交税金-应交增值税 1,887 贷：银行存款 13,387
2.向银行借入临时借款100,000元，存入银行。 借：银行存款 100,000 贷：短期借款 100,000
3.企业购入新设备一台，价款86,500元，以银行存款支付。 借：固定资产 86,500 贷：银行存款 86,500
4.企业销售甲产品1,000件，每件售价80元，增值税率17%，价税款已通过银行收讫。 借：银行存款 93,600 贷：主营业务收入 80,000
应交税金-应交增值税 13,600
5.企业销售乙产品900件，每件售价50元，增值税率17%，但价税款尚未收到。 借：应收账款 52,650 贷：主营业务收入 45,000
应交税金-应交增值税 7,650
6.结转已售甲、乙产品成本。其中甲产品生产成本65,400元；乙产品生产成本36,000元。 ①借：库存商品-甲产品 65,400
库存商品-乙产品 36,000 贷：生产成本-甲 65,400
生产成本-乙 36,000 ②借：主营业务成本-甲产品 65,400 主营业务成本-乙产品 36,000 贷：库存商品-甲产品 65,400
库存商品-乙产品 36,000
7.以银行存款支付本月销售产品的广告费1,520元。 借：营业费用 1,520 贷：银行存款 1,520
8.根据规定计算应交纳城市维护建设税8,750元。 借：主营业务税金及附加 8,750 贷：应交税金-应交城建设税 8,750
9.王××外出归来报销因公务出差的差旅费350元（原已预支400元）。 借：管理费用 350
库存现金 50
贷：其他应收账款-王xx 400 10.以现金1,000元支付厂部办公费。 借：管理费用 1,000 贷：库存现金 1,000
11.企业收到红星厂前欠货款45,000并存入银行。 借：银行存款 45,000 贷：应收账款 45,000 12.从银行提取现金6,000元。 借：库存现金 6,000 贷：银行存款 6,000
13.年初，用银行存款支付厂部全年仓库的租赁费2,040元。 借：待摊费用 2,040 贷：银行存款 2,040
14.摊销应由本月负担的预付仓库租赁费170元。 借：管理费用 170 贷：待摊费用 170
15.根据上述有关经济业务，结转本期主营业务收入125000元。 借：主营业收入 125,000 贷：本年利润 125,000
16.根据上述有关经济业务结转本期主营业务成本101,400元，营业费用1,520元，主营业务税金及附加8,750元，管理费用1,520元。 借：本年利润 113,190
贷：主营业务成本 101,400
营业费用 1,520 主营业务税金及附加 8,750 管理费用 1,520
17.根据本期实现的利润总额，按33％税率计算应交所得税。 ①本年利润=125,000-113,190=11,810
②借：所得税 3,897.3=（本年利润）11,810×33% 贷：应交税金-应交所得税 3,897.3
18.以银行存款上交税金，其中城建税8,750元，所得税3,897.3元。 借：应交税金-应交城建税 8,750
应交税金-应交所得税 3,897.3 贷：银行存款 12,647.3
19.以银行存款偿还短期借款4,000元，查账时发现凭证与账簿中科目没有记错，但金额均记为40,000元，用适当的错账更正方法予以更正。 借：短期借款 36,000 贷：银行存款 36,000
20、企业在财产清查中，发现盘亏机器设备一台，账面原值为280,000元，已提折旧额为100 ,000元，对盘亏的机器设备进行批准前的账务处理。 借：待处理财产损益 180,000
累计折旧 100,000 贷：固定资产 280,000
基础会计会计分录 （六）
1.销售A产品750件，单价180元，增值税率17%，款项尚未收回。 借：应收账款 157,950 贷：主营业务收入 135,000
应交税金-应交增值税 22,950
2.销售B产品1 000件，单价250元，增值税率17%，款项已存入银行。 借：银行存款 292,500 贷：主营业务收入 250,000
应交税金-应交增值税 42,500 3.预收C产品货款50,000元存入银行。 借：银行存款 50,000 贷：预收账款 50,000
4.结转已销A、B产品的实际生产成本，A产品单位成本150元，B产品单位成本200元。 ①借：库存商品-A产品 112,500
库存商品-B产品 200,000 贷：生产成本-A产品 112,500
生产成本-B产品 200,000 ②借：主营业务成本-A产品 112,500
主营业务成本-B产品 200,000 贷：库存商品-A产品 112,500
库存商品-B产品 200,000 5.用银行存款支付广告费3,000元。 借：营业费用 3,000 贷：银行存款 3,000
6.用现金支付专设销售机构的人员工资5,000元。 借：营业费用 5,000 贷：库存现金 5,000
7.用现金支付管理人员工资8,000元。 借：管理费用 8,000 贷：库存现金 8,000
8.预提应由本月负担的银行借款利息2,000元。 借：财务费用 2,000 贷：预提费用 2,000
9.摊销应由本月负担的办公用房租金800元。 借：管理费用 800 贷：待摊费用 800
10.用银行存款支付职工子弟学校经费10,000元。 借：营业外支出 10,000 贷：银行存款 10,000
11.收到某购货单位支付的违约金300元，存入银行。 借：银行存款 300 贷：营业外收入 300
12.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费780元，管理部门办公设备折旧费1 200元。 借：制造费用 780
管理费用 1,200 贷：累计折旧 1,980
13.从银行提取现金800元备用。 借：库存现金 800 贷：银行存款 800
14.用转账支票购买办公用品300元。 借：管理费用 300 贷：银行存款 300
15.用转账支票支付已预提的银行借款利息2,000元。 借：预提费用 2,000 贷；银行存款 2,000
16.收到投资者投入货币资金1,000,000元，存入银行存款户。 借：银行存款 1,000,000 贷：实收资本 1,000,000
17.结转本期主营业务收入385,000元和营业外收入300元。 借：主营业收入 385,000
营业外收入 300 贷：本年利润 385,300
18.结转本期主营业务成本312,500元、营业费用8,000元、管理费用10,300元、财务费用2 ,000元和营业外支出10,000元。 借：本年利润 342,800 贷：主营业成本 312,500
营业费用 8,000 管理费用 10,300 财务费用 2,000 营业外支出 10,000
19.按利润总额的33%计算企业所得税。
借：所得税 14,025=（本年利润）42,500×33% 贷：应交税金-应交税所得税 14,025 20.按税后净利润额的50％计算应付投资者股利。
①借：本年利润 42500=385,300-342,800 贷：利润分配-未分配利润 42500
②借：利润分配-未分配利润 28,475=（本年利润）42,500×（1-33%） 贷：应付股利 28,475
③借：利润分配 14,237.5= 28,475÷2 贷：应付股利 14,237.5
基础会计会计分录 （七）
1.从银行取得期限为六个月、年利率为 9％的借款500,000元存入银行。 借：银行存款 500,000 贷：短期借款 500,000
2.收回其他单位所欠货款52,800元存入银行。 借：银行存款 52,800 贷：应收账款 52,800
3.公出人员报销差旅费1,180元，余款退回现金（原借款1,500元）。 借：管理费用 1,180
库存现金 320
贷：其他应收款 1,500
4.购入甲材料2,000千克，单价9元；乙材料1,200千克，单价4元。材料尚未验收入库，增值税税率为17%，价税款未付。
借：材料采购-甲材料 18,000
材料采购-乙材料 4,800 应交税金-应交增值税 3,876 贷：应付账款 26,676
5.用银行存款3,200元支付上述甲、乙材料外地运费，按重量分配。 借：材料采购-甲 2,000
材料采购-乙 1,200 贷：银行存款 3,200
6.接受某公司捐赠的一台设备，价值70,000元，投入使用。 借：固定资产 70,000 贷：资本公积 70,000
7.仓库发出材料，其发出材料汇总表如下表所示：
发出材料汇总表 单位：元 用途 制造产品领用 A产品耗用 小计 合计 借：生产成本-A产品 320,000
生产成本-B产品 330,000 制造费用 165,000 贷：原材料-甲材料 575,000
原材料-乙材料 240,000 8.摊销应由本月负担的保险费600元。 借：管理费用 600 贷：摊销费用 600
9.用银行存款支付本月水电费，其中车间用1,600元，厂部用800元。 借：制造费用 1,600
管理费用 800 贷：银行存款 2,400
10.预提应由本月负担的本月初取得的借款利息3,750元。 借：财务费用 3,750 贷：预提费用 3,750
11.月末分配工资费用，其中： A产品生产工人工资126,000元，B产品生产工人工资114,000元，车间管理人员工资60,000元，厂部管理人员工资28,000元。 借：生产成本-A产品 126,000
生产成本-B产品 114,000 制造费用 60,000 管理费用 28,000
甲材料 数 量 8000 金 额 200000 乙材料 数 量 6000 4000 2000 金 额 120000 80000 40000 材料耗用 合计 320000 330000 650000 165000 815000 B产品耗用 10000 250000 5000 125000 18000 450000 10000 200000 23000 575000 12000 240000 车间一般耗用
贷：应付职工薪酬 328,000 12.按各自工资额的14％提取福利费。 借：生产成本-A产品 17,640
生产成本-B产品 15,960 制造费用 8,400 管理费用 3,920 贷：应付职工薪酬 45,920
13.摊销应由本月负担的车间设备修理费800元。 借：制造费用 800 贷：待摊费用 800
14.计提本月固定资产折旧，其中：车间设备折旧额4,200，厂部设备折旧额2,100。 借：制造费用 4,200
管理费用 2,100 贷：累计折旧 6,300
15.用银行存款15,000元支付罚款支出。 借：营业外支出 15,000 贷：银行存款 15,000
16.用现金6,000元发放退休职工退休金。 借：管理费用 6,000 贷：库存现金 6,000
17.将无法偿还的应付账款32,675元予以转账。 借：应付账款 32,675 贷：资本公积 32,675
18.将本月发生的制造费用240000元，按生产工人工资比例分配计入A、B产品成本。 借：生产成本-A产品 126,000
生产成本-B产品 114,000 贷：制造费用 240,000
19.企业销售A产品40台，单价5,600元，增值税率17%，款项未收到。 借：应收账款 262,080 贷：主营业务收入 224,000
应交税金-应交增值税 38,080 20.结转本月已销A产品成本117,928元。 ①借：库存商品 117,928 贷：生产成本 117,928 ②借：主营业务成本 117,928 贷：库存商品 117,928
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