当租赁双方在租赁土地的时候，对于土地使用税没有做任何明确的约定的时候，是可以根据相关的法律，进行分派的，一般来说是需要由承租人进行承担的，当然如果有约定，则按照约定。
《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第二条规定：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
城镇土地使用税的纳税义务人，是使用城市、县城、建制镇和工矿区土地的单位和个人，包括：内资企业、外商投资企业和外国企业在华机构、事业单位、社会团体、国家机关、军队及其他单位，个体工商户及个人也是纳税人。
一、纳税人通常包括以下几类：
(一)拥有土地使用权的单位和个人；
(二)拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人；
(三)土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人；
(四)土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。
按照此规定，土地使用税应当由土地实际使用人缴纳。具体地讲：如果属于应税土地使用税的单位和个人出租土地的，那么应当由出租人缴纳土地使用税，如果是免税单位出租土地的，那么应当由承租人缴纳土地使用税。
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