1.签发应付票据抵付货款、应付账款时
借:物资采购×××
库存材料×××
库存商品×××
应付账款×××
贷:应付票据×××
2.支付银行承兑汇票的手续费时。
根据《企业会计准则》的规定,银行等金融机构收取的手续费应作为财务费用处理,因此:
借:财务费用×××
贷:银行存款×××
3.带息票据的利息处理。
带息票据在票面上往往标明一定的利率,该利率用来计算票据所含的利息。票据到期时,企业除了需要偿还票面金额外,还需要支付按规定计算的利息。
利息=面值×利率×票据期限
带息票据的利息一般都是在到期时一次性支付;如果利息金额较大,则应于中期期末或年度终了时计算应付利息费用。利息费用应当记入“财务费用”科目。
借:财务费用×××
贷:应付票据×××
如果利息金额不大,是否预提对会计报表不会产生重大影响,则可在票据到期归还本金和支付利息时,一次性计入财务费用。
4.票据到期支付本金和利息时。
借:应付票据×××
财务费用×××
贷:银行存款×××
5.到期无款支付时的会计处理。
如果企业到期无法支付的票据是银行承兑汇票,则银行将票款支付给持票人,企业就产生了一笔短期借款负债。企业应将应付票据负债转为短期借款负债,并将罚款支出作为营业外支出处理。
借:应付票据×××
贷:短期借款×××
借:营业外支出×××
贷:银行存款×××
如果企业到期无法支付的票据是商业承兑汇票,则企业应将应付票据的本息转为应付账款,罚息同样作为营业外支出处理。
借:应付票据×××
财务费用×××
贷:应付账款×××
借:营业外支出×××
贷:银行存款×××
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