领导干 领导干部任期经济责任审计不仅关系到对领导 待来访地点和时间以及其他有关事项。要求被审计 干部本身的监督和评价,更重要的是通过正确评价, 单位员工积极配合审计组的工作,积极反映问题,提 发挥领导干部的积极性,确保企业健康发展。笔者从 供线索,协助审计组做好工作,同时欢迎员工对审计 事多年外经贸内部审计工作,深知对领导干部任期 组的工作予以监督并提出意见和建议。 经济责任审计的重要。以下是笔者对加强领导干部 (三)审前自查制度。审前要求被审计单位的主 任期经济责任审计的一点浅见,供参考。 要负责人按规定要求对相关问题进行自查,包括单 一、建立健全各项审计制度。确保审计质量 位管理中容易出现问题的各个环节,会计要素的规 (一)审前调查制度。在实施审计前,必须在与 范性,内部控制管理制度的合理性、合规性,以及遵 被审计领导干部相关范围内,对其负责的财政财务 守国家财经法规和单位规章制度情况等内容。 收支情况进行重点调查,对群众反映较多的问题应 (四)双向承诺制度。双向承诺制度是为了明确 慎之又慎,进行全面调查。在调查的基础上拟定出针 双方法律责任、界定审计会计责任、防范和化解审计 对性的审计方案。 风险,要求被审计单位主要负责人、财务负责人对所 (二)审前预告制度。在审计组下达审计通知之 提供的会计资料及相关资料的真实性、合法性、完整 前,要在被审计单位范围内进行审计预告,公布审计 性、有无账外资产、账外账、“小金库”等做出书面承 依据、审计内容、审计时间、举报电话、举报邮箱、接 诺,对担保、抵押、关联交易、期后事项等做出书面说 低,利润率低于银行同期存款利率;或利润率虽高于 (一)建立稳定的信用政策。 银行存款利息率,但低于企业目前的资金利润率水 (二)确定客户的资信等级,评估企业的偿债能 平。由于存在风险,投资者所要求的超过资金时间价 力。 值,用于回报承担投资风险的那部分额外报酬,称为 (三)确定合理的应收账款比例。 收益。在进行投资风险决策时,重要原则是既要敢于 (四)建立销售责任制。 进行风险投资,获取超额利润,又要避免或降低投资 收益分配是企业一次财务循环的最后一个环 风险。在决策中追求收益性、风险性、稳健性的最佳 节。收益分配包括留存收益和分配股息两方面,留存 组合,或在收益和风险中间,让稳健性原则起平衡作 收益是扩大资金规模,分配股息是扩大股东财产,二 用。 者既相互联系又相互矛盾。企业如果扩展速度快,销 企业财务活动的第3个环节是资金回收。应收 售与生产规模的高速发展,需要添置大量资产,税后 账款加速现金流出,它虽使企业产生利润,然而并未 利润大部分留用。但如果利润率高于股息分配水平, 使企业的现金增加,反而还会使企业运用有限的流 就可能影响企业股票价值,由此形成了企业收益分 动资金垫付未实现的利税开支,加速现金流出。因 配上的风险。 此,应在以下几方面强化应收账款的管理: (责任编辑:吴迪)▲ 《对外经贸财会》杂志2006年第5期 43 维普资讯 http://www.cqvip.com
明,并签字盖章。同时审计组对审计过程的程序性、 保密性和审计结果的客观性等予以书面承诺。 二、科学准确界定经济责任。有效防范审计风险 或过失延伸到本期造成损失或遗留问题的,应属前 任责任。若前任将收入隐瞒,转移到以后年度,审计 人员应按照期问归属调整相关指标,按调整后指标 (一)提高综合分析水平,是保证审计评价适当 定性、定量分析,看其是否符合客观情况,是否抓住 完成情况考核当期业绩。对前任遗留的债权债务现 极措施清理整顿,挽回损失的,应在评价中予以肯 3.准确把握“集体与个人”责任的界定。决策者 程度的关键。综合分析是指在查实问题后对其进行 任有责任进行清理、催收,现任对前任的责任采取积 了事物的本质。由于经济责任审计中审计评价的对 定。 象是被审者个人,而关心审计评价的则是与被审者 相关联的单位、组织或个人,审计评价结论的应用范 围具有公开性的特征,因此对经济责任审计评价适 当程度的要求高于其他各类审计。而提高审计评价 质量的关键之一,就是对已获得的审计资料进行高 水平的综合分析,抓住问题的本质特征。 (二)保持审计评价环节规范、科学、严谨。审计 评价必须以事实为依据,以政策、法令、规章制度为 准绳,客观公正,不带任何偏见。既要进行一般的定 性分析,也应进行定量分析:既要与本单位历史上的 先进水平比较,又要与兄弟单位、同行业先进指标比 较、分析、作出判断。做到证据充分,结论科学。 经济责任审计评价要突出“经济责任”这个重 点,严格区分以下几点: 1.对非被审计人的责任不作评价; 2.评价范围不超越审计目的及其应审的范围和 内容,对非审计事项、审计未涉及的问题、不属于审 计范围的问题不进行评价; 3.评价遵循重要性原则,抓住直接责任和主管 责任进行评价; 4.评价要依据事实和规章,要遵循一定的程序, 定性结论要恰当、准确,避免引起误解。 (三)以全面、客观、公正为原则,把握经济责任 界定。 1.准确把握“主观与客观”责任的界定。领导干 部为谋取或利用小团体利益,滥用职权、徇私舞弊、 官僚主义、玩忽职守等原因给单位造成损失的属主 观责任。因不可抗拒的外来因素或国家经济改革过 程中有关条例、措施不完善,宏观经济政策调整等客 观原因,使单位经济活动、经济决策的效果受到影响 的属客观责任。属于客观原因的。在审计评价中应给 予分析说明,对于因政策原因造成的亏损,应作相应 的分析和调整。 2.准确把握“前任与现任”责任的界定。领导干 部只应对任职期内经济活动承担责任。前任的投资 既可以是一个人,也可以是一个决策团体。由集体决 策造成的失误,应由集体负责,由领导者个人决策造 成的失误应由个人负责。在做结论时要查证决策时 的书面凭证,如会议纪要、可行性报告等,使责任界 定有根有据。 4.准确把握“错误与舞弊”责任的界定。可从两 方面衡量:一是看行为的性质。如果经分析确定行为 的发生确实是无意识的,则可定为错误。相反,若行 为的发生是有主观意识的,即经过策划和预谋的则 应评定为舞弊问题;二是看行为的结果。如果经审核 认定,虽然发生了不应有的行为,但该行为并未使公 共财产遭受损失,个人也未获取私利,则可以评定为 错误:若行为的结果使国家蒙受损失,或利用职务便 利谋取了私利,或是弄虚作假,有意欺骗上报,则可 评定为舞弊。 三、如实反映经济责任审计结果.准确评价领导 干部工作业绩 确定经济责任审计应以被审计人任职期间所在 单位的财政财务收支为基础和主线,以被审计人是 否充分履行了其受托的经济责任,着重围绕其应该 承担的财务责任、经营责任和管理责任等各个方面, 客观、公正、合理地评价被审计人履行其经济责任的 情况,进而在合理的程度上准确地界定被审计人所 应承担的经济责任的性质。 领导干部任期经济责任审计评价要遵守3项原 则: (一)实事求是的原则。对领导干部的评价,耍 建立在实事求是的基础上,必须以详实的审计证据 作为评价的依据,对领导干部进行客观、公正、合理 的评价。审计评价不能笼统地进行,必须限定在被审 计领导干部任期范围之内的经济活动,不可增大时 间跨度和工作范围,不能把所有的成绩归功于一届 领导的政绩或把单位存在的所有问题都归咎于一任 领导而作出不切实际的评价。 《对外经贸财会》杂志2006年第5期 维普资讯 http://www.cqvip.com
据统计,目前在海外上市的 企业在海外上市呈现出以下特 84家下降18%;但筹资额达到210 中国企业已达497家,截至2005 点: 亿美元,同比增幅超过80%,是沪 年底,总市值约4 805.96亿美元 上市数量同比有所减少,但 深两市2003年和2004年首发募 而同期沪深市场A股公司数量为 筹资规模大幅扩大。在国内资本 资总额800多亿元人民币的约2 l 358家,总市值4 180.856亿美 市场长期低迷,特别是2005年暂 倍。自1993年以来,中国企业海 元,其中可流通市值约1 243.41亿 停新股发行之际,内地企业赴海 外上市筹资总额为550多亿美 美元。以可流通市值比较,海外上 外资本市场融资的步伐明显加 元,而2005年就占了13年来筹资 市规模已是内地市场的3.87倍。 快。据统计,2005年共有69家中 总额的1/3以上。 在刚刚过去的2005年,中国 国企业在海外上市,比2004年的 海外上市地依然相对集中。 (二)稳健谨慎和防范风险的原则。对领导干部 的行政措施,确保审计成果在干部管理中得到充分 的评语,要纵观领导干部在任期内的经济责任承担 的利用,使审计监督与组织监督、干部考察、纪检监 情况,准确地把握评价的要点,向组织如实汇报被审 察构成一个有机整体,在干部管理中形成合力,促进 计人的成绩和存在的问题,同时要充分听取被审计 干部管理制度的不断完善。对被审计单位执行、落实 人的陈述和申辩,征求被审计人的意见,综合考虑各 审计决定、意见的情况逐一加以落实,维护审计执法 方面因素的影响,作出客观公正的评价,切忌主观臆 的严肃性,更有效地发挥审计监督作用,切实提高审 断而作出不切实际的审计评价。因受审计职责权限 计机关依法审计能力。 和审计手段、审计条件的限制或者由于被审计单位 (一)建立审计成果利用制度。一定要把经济责 原因无法实施必要的审计而没有查清的事项,可以 任审计成果作为领导干部任免和选拔的重要依据, 提出保留意见,不作评价。 没有经过审计,组织人事部门不予办理任用、离职等 (三)要敢于评价。审计人员要有强烈的事业心 手续;对在审计中发现有问题的领导干部,不予重用 和责任感,面对被审计单位领导干部存在的问题不 和提拔,并视情节轻重,依法予以相应的处罚。 含糊、不回避、不护短,敢于正视问题并追究领导人 (二)纪检监察部门要把审计成果作为考核领 员的主管责任和直接责任,抵制来自内部和外部的 导干部廉洁勤政的重要依据,对审计中发现的线索, 压力,敢于坚持客观、公正、合理地进行评价。 要进一步进行跟踪追查,对触犯法律的,要依法追究 四、制订措施。抓好落实,确保审计成果得到充 有关责任人的法律责任。 分利用。维护审计执法的严肃性 (三)采取一定的行政措施,及时追究审计中发 领导干部经济责任审计的最终目的是为了规范 现的被审计人及其他有关责任人的责任,跟踪监督 经济秩序,防止和减少违纪违规问题的发生,并通过 检查被审计单位对审计决定、意见的执行和落实情 审计对领导干部的业绩进行客观、公正、合理的评 况,对未按时执行的,追究责任,并严肃处理。 价,为考察和使用干部提供依据。因此,要采取一定 (责任编辑:吴迪)△ 《对外经贸财会》杂志2006年第5期 45
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