信息的传输和分析手段满足不了现代企业需求，使得企业无法及时地掌握有关生产与供求、价格、资源、技术开发等方面的信息，从而导致管理层和员工都不能及时了解到内部控制相关内容的信息，加大了企业内部控制的执行难度。5.企业的风险管理水平有待提高目前我国民营企业的风险意识还没有上升到该有的高度，在风险的管理上，没能建立起一个有效的评估体系以及设立专门的管理机构来对企业存在的问题进行评估与管理。同时，绝大多数民营企业的风险意识薄弱，在风险的控制方面未能实现专门化，企业的风险评估工作得不到落实。三、完善民营企业内部控制体系的对策建议1.增强民营企业各层级员工的内部控制意识良好的内部环境有利于内部控制的运行和目标的实现，提高企业内部控制的实施效果。民营企业的管理层应深入到对内部控制制度的理解当中，高度重视内部控制制度建设，树立起内部控制意识和正确的观念，对员工进行内部控制的考核和培训，让员工充分认识到内部控制不只是管理者之间的事，增强企业各部门员工的内部控制意识，由上而下，使得企业共同执行内部控制的要求，营造一个良好的内部控制环境。2.建立健全完整的业务流程控制体系基于业务流程对企业自我监督和内部控制的重要性，民营企业应建立基于价值链的良好业务流程控制系统。采购是企业业务流程的第一个环节，民营企业应建立合理的采购预算体系来减少采购中造成的成本浪费，采购的定价机制要具有规范性。而生产环节控制的关键在于生产计划的制定和作业过程中的控制，民营企业要做好生产资源的合理优化和配置，考虑人力、市场等多方面的因素，两手齐抓企业的成本控制与生产质量，制定适合企业生产发展的方案。在销售环节的内部控制上，重点是建立合理有效的销售计划与发货、收款体系，进行充分的市场预测工作能够实现销售计划的制定，通过市场调研出的销售分析，来获得销售产品的市场占有率数据，同时做好发货各个环节的记录以及加强对赊销的管理，妥善保存相关催收记录。3.强化企业全面信息管理系统信息技术的应用具有复杂性和重要性，要使我国民营企业走向系统化和国际化，应不断强化民营企业的全面信息管理。首先，建立专门的信息系统，为企业和市场提供全面准确的市场信息，发挥信息机构的作用。其次，加强信息系统的经济建设，扩大自己的信息网络，保持与其他信息网络和其他企业的友好关系，实现信息资源的共享。同时，开发出一支强有力的信息管理人才队伍，以适应信息管理技术的高度发展。最后，企业可以借鉴日本“全员信息化”的信息管理经验，提高员工的信息意识，让他们主动参与业务信息，提高了员工的责任感和忠诚度。4.完善风险管理体系风险管理的一个首要工作是事项识别，即企业识别出对其目标的实现可能产生的潜在事项。企业应采用相应的技术方法，根据企业的经营环境、活动特点和管理需求，做出合适的选择与组合。同时，管理者要对识别出的内容做出评估并及时反馈。风险被识别出后，紧接着是对风险的评估。风险评估讲的是对已识别风险的计价与权衡，将它对企业的影响程度以及造成损失的可能性进行评估。以下是从层次分析角度来对民营企业内部控制的风险进行评价，结果如表1所示。表1层次方面的内控风险评价表从分析表中可以看出，在民营企业中，其内控风险的程度从高到低依次为经营风险，信息风险，财务风险以及系统风险。在经营风险上，采购业务的风险水平最高，因此，采购部门应当准确地预测市场的需求，准确地把握好采购原材料的价格，以此来降低风险管理水平。在信息风险方面，信息系统的风险水平较高，民营企业应采取与企业相符的会计核算方法，建立合理有效的核对机制来提高民营企业的管理水平。在财务风险中，全面预算的风险水平最高。民营企业应明确预算的执行责任，将全面预算体系进行精细地划分，并与财务部门及时沟通，让企业的生产经营能够正常进行。在系统风险方面，企业文化的指标数较高，可见一个企业能否成功经营很大程度取决于企业文化的整合。要提高其自身的管理水平，民营企业应当在文化的建设方面不断增强。通过对以上数据的收集与分析，民营企业应当根据风险损失产生的影响程度来建立管理导向的风险评估机制，让风险评估的工作日常化，并使之成为一项持续性的制度。同时，民营企业要重点关注经营风险的规范化，尤其是要重点关注采购业务内部控制，从采购业务的主要风险点出发,创造一个良好的采购环境，深入了解不同行业的民营企业在采购环节上的业务流程，从而降低民营企业的经营风险，保证企业正常有序地经营和发展。5.合理选择风险应对策略风险评估后，民营企业管理者应依据公司的战略风险管理，结合自身的条件，选择不同的风险应对策略。在选择应对策略时，企业应先考虑两个方面的因素，即风险偏好和风险容量。对民营企业的法律和运营等方面的风险，可采取风险的规避或风险接受等策略；涉及到具体层面风险的业务，可进行风险对冲或风险转移。民营企业还应考虑到选择此策略的潜在风险，以及策略选择的成本效率等其他因素。企业的管理层应从企业的职能，部门等各个方面去考虑风险，对企业的应对策略进行组合评价。四、构建民营企业内部控制体系的实证分析———以方大集团为例1.企业简介方大集团的总部设在深圳，成立于1991年12月，也是我国较早上市的民营企业之一，它的产业包括智能建造的产品和系统，轨道交通装备、新材料、节能环保产品和技术服务、技术检测和服务、新能源开发、应用与服务、房地产板块等。方大集团坚持以“科技、创新为源”为经营理念，致力于高新技术产品的开发和生产，尤其是金属制造业的主营收入每年占有比例最大，正是由于方大集团生产规模的庞大以及组织结构的复杂性，其在内部控制的管理层面上难度也加大，以下是结合方大集团公司的实际，对方大集团制造领域的内部控制体系进行实证分析。2.方大集团的全过程内部控制体系构建（1）集团良好内部环境的营造首先，集团的管理层应结合企业的营业状况以及经183
营模式，把企业的经营理念和战略目标纳入，将内部控制的行为准则和规范创建起来，营造出一种积极而有序的内部环境，使得企业的内部控制更具目标性。其次，加大集团企业文化和内部控制制度相关理论的宣传力度，可以通过利用网络技术，如在微信平台上运营微信公众号，嵌入集团的各种经营理念,微信管理者要不断更新和上传企业的工作重点，使员工可以在业余时间通过手机微信上的企业公众号，了解到民营企业内部控制的更多知识，对企业员工的内控意识将进一步加强和巩固。（2）基于全过程的公司业务流程控制体系方大集团的主要业务流程控制是采购、生产和销售流程控制以及资金活动流程控制。而这些生产环节之间都产生着价值流动，从目前来说，集团采用的业务流程管理体系较粗放，因此，集团应当在现有的基础上，加强对集团业务流程的内部控制。a.采购环节内部控制在采购业务上，方大集团采用的是总分的两级管理模式，公司的各级都有自身的采购模式，所以各分公司的采购流程也有所不同，集团主要采取的采购方式较为分散，部分采购人员为了自身的方便，缩减了合同中的部分流程，未经过恰当的审批环节，造成企业的利益受到损害。针对以上情况，企业应采取相应的控制措施：首先，在企业采购环节的组织和结构上，按照采购部职能分配分别在采购计划，供应商的管理、检验管理、合同管理、采购成本的分析、采购结算、绩效评估这7个方面设置专员，在每一个专员间设一位主管以便专员可以向其报告工作。再次，在物资采购中，建立集中采购政策，由总公司内部选择合格供应商，统一协商，再由分公司签订并支付合同货款，这对集团售后服务也起到保障作用。最后，在合同的签订上，在集团有大规模或重要物资的采购时，要事先了解供应商能否按照合同上制定的内容履行，协同财务部等相关部门，对商家的履约能力实施评估。b.销售环节内部控制由于集团的业务量大，需要在销售周期内进行手工操作，集团内部有跨部门业务，这不仅使得销售效率不高，还会增加出错的可能性。所以在销售计划上，集团首先应根据自身情况来制定年度销售计划，提前做好市场调研，通过实施SPA系统，获取一些更为有效的和准确的收发货信息，并利用它本身在库存方面的预警功能来降低仓储成本，从而提高销售管理效率。c.建立完整的员工培训体系从行业上说，集团的金属制造业在企业的经营分析中所占比重为80%以上，所以企业在员工的选择上需要大量的体力工人，这使得企业的整体员工综合素质较低，而这些工人本身的内控知识也几乎为零，要提高企业的全体184
员工素质，应先对员工的需求以及受教育程度等进行评估，再根据收集到的信息，制定不同的培训方案，对员工进行有针对性的培训，从而节省培训上的时间和成本。d.实施企业内控信息化方大集团的产业涵盖智能建筑产品及系统，新材料，轨道交通设备，节能、环保产品及技术服务，新能源开发等板块，涵盖范围广且对技术创新方面的要求较高。因此，集团可以运用IT技术将企业信息系统转化并提升为一个集合了企业内控需求的信息化管理平台。下面以CMIS计划模型（如图1）来分析集团的战略计划。图1CMIS计划模型首先，团可以采用自上而下的IS战略方法，全面了解集团的组织结构，对方大集团的各个部门级别进行划定，从各个方面分析制造企业的优势与劣势。其次，在CMIS模型的指导下，理解企业精神，制定企业的远景预测方案；最后，对集团所制定的项目预测定为五年或更远，具体要看方大集团的信息运行系统而定。e.提高集团的风险管理水平方大集团作为我国较为大型的民营企业，随着集团规模的不断扩大，它所面临的风险也必然在扩大。集团内部虽然也建立了风险体系，但在运作方面还有待提高，仍然存在着较大的风险事件，因此，集团应明确风险管控的重要性，可以通过加快风险管理的专门化，设立起专门的风险管理部门，建立起更为完整的管理系统，采取风险预警等措施来进行风险管理与评估。参考文献:[1]赵立新等.企业内部控制研究-基于中国上市公司调查数据[M].中国财政经济出版社，2015[10].[2]刘胜强.企业内部控制[M].清华大学出版社，2014(1).[3]李燕.企业内部控制体系的构建与评价———以采购业务例[D].华北电力大学，2015(3).[4]张晓萌,尹钧惠.基于价值链管理的民营企业内部控制探讨[J].企业经济，2014(3).[5]张瑶,郭雪萌.风险管理视角下对企业内部控制评价研究.理论与改革[J].2015(01).（作者单位：东莞市中天广场建造有限公司）
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