第二章 习题一
1． 借：银行存款 351 000 贷：主营业务收入 300 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000 2． 借：其他货币资金——银行汇票存款 720 000 贷：银行存款 720 000 3． 借：材料采购 600 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 102 000 贷：其他货币资金——银行汇票存款 702 000 4． 借：银行存款 18 000
贷：其他货币资金——银行汇票存款 18 000 5． 借：材料采购 20 000 贷：银行存款 20 000 6． 借：库存现金 500 000 贷：银行存款 500 000 借：应付职工薪酬 500 000 贷：库存现金 500 000 7． 借：管理费用 600 贷：库存现金 600 8． 借：管理费用 10 000 贷：银行存款 10 000
习题二
6． 借：管理费用 108 贷：银行存款 108
银行存款余额调节表
编制单位：大华公司 2005年10月31日 单位：元
项目 银行日记账余额 加：行收企未收的货款 减：行付企未付的借款利息 账上少付水电费 调整后余额
金额 项目 金额 15 125 2 486 728 1 117 18 000 16 478 银行对账单余额 1 695 加：企收行未收的货款 65 减：企付行未付的支票款 108 加：银行串户 18 000 调整后余额 第三章 习题一
1． 借：应收票据 585 000 贷：主营业务收入 500 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 85 000 2． 借：银行存款 100 000 贷：应收票据 100 000 3． 借：应收票据 819 000 贷：主营业务收入 700 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 119 000 4． 借：应收账款 234 000
贷：应收票据 234 000 5． 借：应收票据 200 000 贷：应收账款 200 000 6． 借：预付账款（或应付账款）600 000
贷：应收票据 600 000 7． 银行预扣贴息=400 000×3×7‰=8 400（元）
实得贴现款=400 000-8 400=391 600（元） 借：银行存款 391 600
财务费用 8 400
贷：应收票据 400 000 8． 借：应收账款 600 000 贷：短期借款 600 000
习题二
票据利息=5 000 000×2×（9%÷12）=75 000（元） 票据到期值=5 000 000+75 000=5 075 000（元） 银行预扣贴息=5 075 000×1×（6%÷12）=25 375（元） 实得贴现款=5 075 000-25 375=5 049 625（元） 11月26日，收到票据时：
借：应收票据 5 000 000 贷：应收账款 5 000 000 12月26日贴现：
借：银行存款 5 049 625
贷：应收票据 5 000 000 财务费用 49 625
习题三
1． 借：应收账款 93 600
贷：主营业务收入 80 000
应交税费——应交增值税（销项税额）13 600 2． 借：银行存款 93 600 贷：应收账款 93 600 3． 借：应收账款——C公司 234 000 贷：主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税（销项税额）34 000 4． 假设对增值税不折扣，分录如下：
借：银行存款 230 000
财务费用 4 000
贷：应收账款——C公司 234 000
假设对增值税折扣，分录如下： 借：银行存款 229 320 财务费用 4 680
贷：应收账款——C公司 234 000 5． 借：银行存款 80 000
贷：应收账款——兴达公司 80 000 6． 借：预付账款——新华工厂 300 000
贷：银行存款 300 000 7． 借：材料采购 250 000
应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：预付账款——新华工厂 292 500 8． 借：银行存款 7 500
贷：预付账款——新华工厂 7 500 预付账款
期初余额：400 000 6． 300 000 7． 292 500 8． 7 500 本期发生额：300 000 期末余额：400 000
应收账款
期初余额：700 000 1． 93 600 3． 234 000 2． 93 600 4． 234 000 5． 80 000 本期发生额：327 600 期末余额：620 000 本期发生额：407 600 本期发生额：300 000
习题四
1． 借：其他应收款——行政处 2 000 贷：库存现金 2 000 2． 借：其他应收款——李亚文 1 800 贷：银行存款 1 800 3． 借：其他应收款——中南商都 1 000 贷：银行存款 1 000 4． 借：管理费用 1 680 库存现金 120
贷：其他应收款——李亚文 1 800 5． 借：管理费用 1 400 贷：库存现金 1 400 6． 借：银行存款 30 000
贷：其他应收款——××保险公司 30 000 7． 借：银行存款 1 000
贷：其他应收款——中南商都 1 000 8． 借：管理费用 880 库存现金 1 120
贷：其他应收款——行政处 2 000
第四章 习题一
1． 借：其他货币资金——银行汇票存款 400 000 贷：银行存款 400 000 借：材料采购——甲材料 320 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000
贷：其他货币资金——银行汇票存款 371 000
借：原材料——甲材料 310 000
贷：材料采购——甲材料 310 000 借：材料成本差异 10 000
贷：材料采购——甲材料 10 000 借：银行存款 29 000
贷：其他货币资金——银行汇票存款 29 000 2． 借：材料采购——乙材料 200 000
应交税费——应交增值税（进项税额）34 000 贷：银行存款 234 000 3． 25日，收料时不做账务处理。 月末：
借：原材料——丙材料 80 000
贷：应付账款——暂估应付账款 80 000 4． 借；生产成本 200 000
贷：原材料——甲材料 200 000 借：生产成本 6 000（红字） 贷：材料成本差异 6 000（红字）
习题二
1． 借：在途物资 200 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000 贷：银行存款 234 000 2． 借：原材料——乙材料 500 000
应交税费——应交增值税（进项税额）85 000 贷：预付账款 585 000 借：原材料——乙材料 2 000 贷：银行存款 2 000 3． 借：待摊费用 2 000 贷：低值易耗品 2 000
借：制造费用 400 贷：待摊费用 400 4． 借：销售费用 300 贷：包装物 300 5． 借：低值易耗品 100 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：应付账款 117 000
习题三
1． 借：委托加工物资 400 000 贷：原材料 400 000 2． 借：委托加工物资 112 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 应交税费——应交消费税 18 000 贷：银行存款 147 000
第五章 习题一
1． 1月1日：
借：交易性金融资产 100 000
应收股利 5 000 投资收益 500
贷：银行存款 105 500
3月1日：
借：银行存款 5 000
贷：应收股利 5 000
8月3日：
借：银行存款 55 000
贷：交易性金融资产 50 000 投资收益 5 000 2． 借：交易性金融资产 7 000 贷：银行存款 7 000 3． 借：交易性金融资产 30 000 投资收益 800
贷：银行存款 30 800 4． 借：银行存款 2 000 贷：投资收益 2 000 5． 借：银行存款 8 000
贷：交易性金融资产 7 000 投资收益 1 000 6． 借：银行存款 20 000
贷：交易性金融资产 15 000 投资收益 5 000
习题二
1． 借：长期股权投资——成本 7 000 000
贷：银行存款 7 000 000
借：长期股权投资——成本 1 400 000 贷：营业外收入 1 400 000 2．
（1） 借：长期股权投资——成本 1 003 000 贷：银行存款 1 003 000 （2）20×7年年末
借：应收股利 50 000 贷：投资收益 50 000 借：银行存款 50 000 贷：应收股利 50 000
习题三
1．购入时：
借：持有至到期投资——成本 120 000
贷：银行存款 120 000 每年计提利息，分录为：
借：持有至到期投资——应计利息 14 400 （120 000×1×12%） 贷：投资收益 14 400
到期收回本息时：
借：银行存款 163 200
贷：持有至到期投资——成本 120 000 持有至到期投资——应计利息 43 200
2．购入债券时的会计分录：
借：持有至到期投资——成本 80 000 持有至到期投资——利息调整 3 000 贷：银行存款 83 000 每年计算利息，摊销债券溢价，确认投资收益：
借：应收利息 9 600
贷：投资收益 8 600 持有至到期投资——利息调整 1 000
各年收到债券利息（除最后一次付息外）
借：银行存款 9 600
贷：应收利息 9 600 到期还本并收到最后一次利息
借：银行存款 89 600
贷：持有至到期投资——成本 80 000 应收利息 9 600
第六章 习题一
1． 借：在建工程 310 000
贷：银行存款 310 000 2． 借：在建工程 8 510 贷：原材料 3 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 510 其他应付款 5 000 3． 借：固定资产 318 510
贷：在建工程 318 510 4． 借：固定资产清理 5 200 累计折旧 7 800
贷：固定资产 13 000
借：银行存款 5 500
贷：固定资产清理 5 500 借：固定资产清理 300 贷：营业外收入 300 5． 借：固定资产 23 200
贷：银行存款 23 200
习题二
1． 借：工程物资 5 800 000
贷：银行存款 5 800 000 借：在建工程——新车间工程 5 800 000 贷：工程物资 5 800 000 2． 借：在建工程——新车间工程 585 000
贷：主营业务收入 500 000 应交税费——应交增值税（销项税额）85 000 3． 借：在建工程——新车间工程 800 000 贷：应付职工薪酬 800 000
4． 借：在建工程——新车间工程 130 000 贷：银行存款 130 000 5． 借：在建工程——新车间工程 280 000 贷：应付利息 280 000 6． 借：固定资产 7 595 000
贷：在建工程——新车间工程 7 595 000 7． 借：在建工程——扩建工程 800 000
贷：银行存款 800 000 8． 借：在建工程——扩建工程 1 200 000
贷：银行存款 1 200 000
习题三
1． 借：固定资产清理 120 000 累计折旧 730 000
贷：固定资产 850 000 借：银行存款 23 000
贷：固定资产清理 23 000 借：固定资产清理 10 000
贷：库存现金 10 000 借：营业外支出 107 000
贷：固定资产清理 107 000 2． 盘盈：
借：固定资产 50 000
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 50 000
盘亏：
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 100 000 累计折旧 30 000
贷：固定资产 130 000 3． 盘盈：
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 50 000
贷：营业外收入 50 000
盘亏：
借：营业外支出 100 000
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 100 000 4． 借：固定资产清理 230 000 累计折旧 150 000
贷：固定资产 380 000 借：原材料 37 000
贷：固定资产清理 37 000 借：银行存款 180 000
贷：固定资产清理 180 000 借：固定资产清理 1 000 贷：银行存款 1 000 借：营业外支出 14 000 贷：固定资产清理 14 000
习题四
1．基本生产车间应提折旧 （200 000-12 000）×0.5%=940（元）
辅助生产车间应提折旧 100 000×1%+100 000×0.5%=1 500（元） 企管部门应提折旧 （70 000+30 000）×1%+1 000×0.3%=1 030（元） 借：制造费用——折旧费（基本生产） 940 ——折旧费（辅助生产） 1 500 管理费用——折旧费 1 030 贷：累计折旧 3 470 2．单位小时折旧额=（640 000-40 000）÷1 000 000=0.6（元/小时）
本月应提折旧=500×0.6=300（元） 3．第6小题用年数总和法计算如下：
第一年折旧额=（500 000-20 000）×5/15=160 000（元）
第二年折旧额=（500 000-20 000）×4/15=128 000（元） 第三年折旧额=（500 000-20 000）×3/15=96 000（元） 第四年折旧额=（500 000-20 000）×2/15=64 000（元）
第五年折旧额=（500 000-20 000）×1/15=32 000（元）
第七小题用平均年限法计算如下：
各年折旧额=（15 000-500）÷5=2 900（元） 或
预计净残值率=（500÷15 000）×100%=3.33% 年折旧率=（1-3.333%）÷5×100%=19.3334%
年折旧额=固定资产原价×年折旧率=15 000×19.3334%=2 900（元）
第八小题用双倍余额递减法计算如下： 年折旧率=2/5×100%=40%
第一年折旧额=80 000×40%=32 000（元） 第二年折旧额=48 000×40%=19 200（元） 第三年折旧额=28 800×40%=11 520（元）
第四、第五年折旧额=（17 280-2 000）÷2=7 640（元）
4． 借：制造费用——修理费 1 400 贷：原材料 500 其他应付款 100 库存现金 800
第七章 习题一
1． 借：无形资产——专利权 160 000 贷：银行存款 160 000
借：管理费用——无形资产摊销 20 000 贷：累计摊销 20 000 2． 借：无形资产——商标权 180 000 贷：银行存款 180 000
借：管理费用——无形资产摊销 30 000 贷：累计摊销 30 000 3． 借：无形资产——商标权 500 000 贷：实收资本 500 000
借：管理费用——无形资产摊销 50 000 贷：累计摊销 50 000
习题二
1． 借：无形资产 3 000 000
贷：银行存款 3 000 000
2.该无形资产月摊销额25 000元，年摊销额300 000元。
20×6年12月31日该无形资产由于已使用5年另1个月，共摊销其价值1 525 000万元，其账面价值为1 475 000元。
3. 20×8年3月31日，该无形资产累计摊销金额为：（6×12+4）×25 000=1 900 000（元）
该无形资产账面余额为300万元。账面价值为110万元。 4. 应交营业税=1 300 000×5%=65 000（元） 出售无形资产的净损益=130-110-6.5=13.5（万元） 5. 借：银行存款 1 300 000 累计摊销 1 900 000
贷：无形资产 3 000 000
应交税费——应交营业税 65 000 营业外收入——处置非流动资产利得 135 000
第十五章 习题一
1.20×3年应提坏账准备 130万×5‰=6 500（元） 借：资产减值损失 6 500 贷：坏账准备 6 500 2.核销坏账
借：坏账准备 10 000
贷：应收账款——A公司 8 000 ——B公司 2 000
3．20×4年坏账准备应保留的余额为 150万×5‰=7 500（元）
20×4年应提坏账准备 150万×5‰-（6 500-10 000）=11 000（元） 借：资产减值损失 11 000 贷：坏账准备 11 000 4．借：应收账款——A公司 8 000 贷：坏账准备 8 000 借：银行存款 8 000
贷：应收账款——A公司 8 000
5．20×5年坏账准备应保留的余额为 180万×5‰=9 000（元）
20×5年应提坏账准备 180万×5‰-（7 500+8 000）=-6 500（元）
借：坏账准备 6 500
贷：资产减值损失 6 500
6．20×6年坏账准备应保留的余额为 200万×5‰=10 000（元）
20×6年应提坏账准备 200万×5‰-9 000=1 000（元） 借：资产减值损失 1 000 贷：坏账准备 1 000
习题二
1．编制的会计分录如下：
（1）借：应收账款 3 510 000
贷：主营业务收入 3 000 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 510 000
（2）借：银行存款 4 000 000
贷：应收账款 4 000 000 （3）借：坏账准备 80 000
贷：应收账款 80 000 （4）借：应收账款 50 000
贷：坏账准备 50 000 借：银行存款 50 000
贷：应收账款 50 000
（5）年末应收账款余额为 1 500 000+3 510 000-4 000 000-80 000=930 000（元） 20×1年坏账准备应保留的余额为 930 000×5‰=4 650（元）
20×1年应提坏账准备 930 000×5‰-（7 500-80 000+50 000）=27 150（元） 借：资产减值损失 27 150 贷：坏账准备 27 150
习题三
（1）20×6年年末
借：资产减值损失 10 000
贷：存货跌价准备 10 000 （2）20×7年年末
借：资产减值损失 10 000
贷：存货跌价准备 10 000 （3）20×8年年末
借：存货跌价准备 14 000
贷：资产减值损失 14 000 （4）20×9年年末
借：存货跌价准备 6 000
贷：资产减值损失 6 000
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