15．2 预算执行控制
15．2．1 预算执行报告流程
1．预算执行报告流程与风险控制图
预算执行报告流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险 董事会 预算委员会 财务部 预算执行部门 阶段 预算资金支付控制不严，可能加大资金支付风险 开始 1 开展业务 D1 整理、汇总 4 编制总体预算执行报告 5 组织开展预算执行情况检查 2 编制预算执行台账和反馈表 3 定期编制《预算执行报告》 预算资金支付凭证记录不健全、监控不到位，可能导致企业资金损失 审批 审议 协助、参与 D2 提供预算执行的资料和数据 预算委员会监督不到位，可能导致企业资金损失和舞弊行为发生 审批 6 分析并形成 检查报告 预算执行资料汇总与保管 D3 结束
2．预算执行报告流程控制表
预算执行报告 控制事项 详细描述及说明 1．企业各预算执行部门办理采购与付款、工程项目、对外投资、成本费用、固定资产、D1 存货、筹资等业务应当严格执行预算标准 2．各预算执行部门根据预算执行情况并参照企业相关规定编制预算执行台账和反馈表 阶段 控制 D2 预算执行报告，提交预算委员会审议，董事会审批 5．预算委员会组织财务部相关人员进行预算执行情况检查 3．预算执行部门根据企业预算管理制度定期编制预算执行报告，提交财务部汇总 4．财务部在预算委员会的授权下，汇总、整理各部门的预算执行情况，并编制企业总体6．预算委员会分析各预算执行部门提交的数据和相关资料，形成预算执行检查报告，提D3 交董事会审批 相关规范 应建 规范 参照 《预算管理制度》 《预算执行责任制度》 《企业内部控制应用指引》 规范 《预算执行报告》 文件资料 《预算执行检查报告》 责任部门 及责任人 董事会、预算委员会、财务部、预算执行部门 各预算执行部门人员、财务部人员
15．2．2 预算调整审批流程
1．预算调整审批流程与风险控制图
预算调整审批流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险 股东大会 董事会 预算委员会 预算执行部门 阶段 预算资金支付控制不严，可能加大资金支付风险 开始 1 提出预算调整要求 D1 分析预算 异常原因 拟定预算调整 方案后组织讨论 2 编制《预算 调整报告》 D2 执行《预算 调整方案》 结束 预算委员会监督不到位，可能导致企业资金损失和舞弊行为发生 审批 审核 参加讨论 并提出意见 3 确定预算调整 方案，提交审批 4 下达《预算 调整方案》
2．预算调整审批流程控制表
预算调整审批流程控制 控制事项 详细描述及说明 1．预算执行部门根据市场环境变化和实际工作需要，提出预算调整要求 阶段 控制 D2 D1 2．预算部门负责人组织讨论预算调整原因、预算调整范围等内容，编制《预算调整报告》，经负责人签字确认后提交预算委员会 3．预算委员会对预算执行部门提交的《预算调整报告》进行讨论后，确定《预算调整方案》，提交董事会审核，股东大会审批 4．预算委员会负责下达股东大会审批的《预算调整方案》 相关规范 应建 规范 参照 《预算管理制度》 《预算调整制度》 《企业内部控制应用指引》 规范 《预算调整报告》 文件资料 《预算调整方案》 责任部门 及责任人 董事会、预算委员会、财务部、预算执行部门 各预算执行部门人员、财务部人员
15．3 预算考核控制
15．3．1 预算执行分析流程
1．预算执行分析流程与风险控制图
预算执行分析流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险 董事会 预算委员会 财务部经理 预算专员 预算执行部门 阶 段 预算分析不正确，可能造成预算管理流于形式 开始 执行预算 1 整理各部门预算执行情况 2 同预算目标 进行比较 D1 分析本部门 预算执行情况 预算执行差异审定 分析不当，可能导致决策层决策失误 是 预算内 否 3 分析差异范围 4 差异 合理 否 说明差异原因 D2 D3 是 未及时向企业决策机构反馈预算执行情况及其对企业预算目标的影响，可能导致企业无法完成年度预算目标 结束 权限内 预算资料 整理保存 权限外 审批 审批 5 补充、完善 编制《差异 分析报告》 2．预算执行分析流程控制表
预算执行分析流程控制 控制事项 详细描述及说明 1．预算专员汇总各部门的预算执行情况，依据财务报告和其他相关资料分析、整理各部门预算执行情况 D1 2．预算专员将各部门的预算执行情况与各部门的预算目标进行对比，如未超出预算，预算资料直接交财务部经理审定后存档 阶段 控制 D2 4．若预算差异合理，预算专员直接编写《预算差异分析报告》；若预算差异不合理，将由预算执行部门说明原因后，预算专员再编写《预算差异分析报告》 3．对于超出预算的部门，预算专员需进一步分析产生差异的原因，产生差异的情况包括超预算和预算外支出两种 5．《预算差异分析报告》经财务部经理补充、完善后，交预算委员会和董事会按照相关的D3 审批权限进行审批 《预算管理制度》 《预算执行责任制度》 相关规应建 《预算执行结果质询制度》 规范 《预算执行情况预警机制》 《预算执行情况内部报告制度》 范 参照 《企业内部控制应用指引》 规范 文件资料 责任部门 及责任人 《预算差异分析报告》 董事会、预算委员会、财务部 财务部经理、预算专员
15．3．2 预算执行考核流程
1．预算执行考核流程与风险控制图
预算执行考核流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险 董事会 预算委员会 财务部 预算执行部门 阶段 D1 2 预算考核依据不充分、不真实，可能造 审批 开始 1 制定《预算执行 考核制度》 成考核结果不正确 编制本部门 组织执行 4 对各部门预算执预算监控和预算考核不力，对考核结果的提出预算考核 奖惩不公平、不合理，可能造成预算管理流于形式 审批 评价与考核建议 5形成《预算 考核奖惩方案》 6提交人力资源部，进行奖惩处理 各部门接受 奖励或处罚 行情况进行审核 3 汇总各部门提交的《预算执行报告》 《预算执行报告》 D2 预算考核奖惩措施落实不到位，将会降低预算执行部门的工作积极性，影响企业的正常运行 相关资料 备案存档 D3 结束
2．预算执行考核流程控制表
预算执行考核流程控制 控制事项 详细描述及说明 1．预算委员会编制《预算执行考核制度》，报董事会审批后组织实施 D1 2．各预算执行部门根据预算执行情况及预算目标编写本部门《预算执行报告》，并由部门负责人签字确认后提交财务部 阶段 控制 D2 行审核 5．预算委员会经讨论形成《预算考核奖惩方案》，交董事会审批后组织实施 3．财务部汇总各预算执行部门提交的《预算执行报告》 4．预算委员会以企业正式下达的预算方案为标准，对各预算部门的《预算执行报告》进D3 6．人力资源部根据《预算考核奖惩方案》对各预算执行部门进行奖惩处理 《预算管理制度》 相关规参照 范 规范 应建 《预算执行考核制度》 规范 《预算执行考核奖惩规定》 《企业内部控制应用指引》 《预算执行报告》 文件资料 《年度全面预算方案》 《预算考核奖惩方案》 责任部门 及责任人 股东大会、董事会、预算委员会、预算执行部门、财务部 预算专员、各预算执行部门人员、财务部人员
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