固定资产管理制度

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一、目的：

本程序规定了固定资产的定义，分类及在采购、盘点、折旧、转移、报废处置等方面应遵循的流程。

二、适用范围：

与固定资产相关的各种经济业务。

三、固定资产定义、分类和计价： 1、定义：

1.1固定资产的定义：

包括使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在1000元以上，并且使用期限超过一年的，公司认为有控管必要的，也应当作为固定资产。” 1.2低值易耗品定义：

低值易耗品指不能作为固定资产的各种用具用品，如工具、管理用具、玻璃器皿劳动保护用品以及生产经营过程周转使用的包装容器等，其特点是单位价值较低，或使用期限相当于固定资产较短，在使用过程中保持原有实物形态基本不变。 1.3耐用品定义

低值非易耗的，使用期限超过一年的，但价值较低的，介于固定资产与低值易耗品之间的物品。

2、为了加强管理，便于组织会计核算，按资产的性质进行分类，包括房屋及建筑物；机器设备；器具、工具及家具；运输工具；电子设备。 3、固定资产的计价

固定资产以货币为计价单位，以原始价值为计价依据，且不同方式取得的固定资产其原始价值的确认方法有所区别。

3.1购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入帐价值。

3.2自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入帐价值。

3.3其他单位投资转入的按照评估机构评估确认或投资各方在合同协议中确认

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的价值，作为入帐价值。

3.4融资租入的固定资产，按租赁开始日期凭资产的帐面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入帐价值。

如果融资租赁资产占企业资产总额比例等于或低于30%，在租赁开始日，企业也可按最低租赁付款额，作为固定资产的入帐价值。

3.5在原有固定资产基础上进行改、扩建的，按照原固定资产的价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可作用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入帐价值。

3.6企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，按应收债权的帐面价值加上应支付的相关税费，作为入帐价值。如涉及补价的，按以下规定确定受让的固定资产的入帐价值：

3.6.1收到补价的，按应收债权的帐面价值减去补价，加上应支付的相关税费作为入帐价值；

3.6.2支付补价的，按应收债权的帐面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为入帐的价值。

3.7以非货币性交易换入的固定资产的，按换出资产的帐面价值加上应支付的相关税费作为入帐价值。如涉及补价的，按以下规定确定换入固定资产的入帐价值： 3.7.1收到补价的，按换出资产的帐面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为入帐价值。

3.7.2支付补价的，按换出资产的帐面价值加上应支付的相关税费和补价，作为入帐价值。

3.8接受捐赠的固定资产，按以下规定确定其入帐价值。

3.8.1捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入帐价值。

3.8.2捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其入帐价值：

3.8.2.1同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入帐价值；

3.8.2.2同类或类似固定资产不存在活跃市场的，最近该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入帐价值。

3.8.3如受赠的系旧的固定资产，按照上述方法确认的价值减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗的的余额，作为入帐价值。

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3.9用外币进口的设备按汇率折合成人民币金额，加国外部分的运费及其它费用，及支付的关税、海关手续等计价入账

4、盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入帐价值。

5、已经投入使用，但结算手续尚未办理完毕的固定资产，可先按照暂估价入账，待确定实际价值后再进行调整。

6、固定资产入帐价值中，还应当包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。

7、固定资产的价值一经确定入帐，除改建扩建、局部改造和特定事项经评估机构评估确认，以及国家政策规定需调整帐面价值外，不得自行调整期帐面价值。

四、固定资产的控制与管理 1、固定资产的管理

1.1公司实行归口管理的原则。即设备部是生产用固定资产的归口管理部门，密切结合设备实物全过程管理；生产部是生产车间工作台、工作凳、净化柜、网版柜、氮气柜等的归口管理部门；行政部（或综合办）是负责除生产设备以外的办公设备（如有IT部门，电脑等设备属IT部门归口管理）、房屋建筑物、车辆等管理的归口管理部门，密切结合设备实物的全过程管理。各固定资产使用部门兼职管理员，负责本部门固定资产具体管理。

1.2实物归口管理部门（设备部、生产部或行政部）应建立固定资产管理台帐、卡片，统一分类编号，打印标签粘贴，并编制固定资产的目录。台帐的内容包括资产的类别、名称、规格型号、数量、金额、使用部门、使用人、责任人、存放地点，启用时间、使用期限、新旧程度、保养维修情况、现状等记录。 1.3财务部门是固定资产的核算部门，是以价值形式的归口管理，负责固定资产的综合核算，全面掌握固定资产的增减变化情况，以及正确计提折旧等财务核算。同时建立财务部的固定资产台帐，内容主要包括类别、名称、规格型号、数量、金额、预计使用年限、残值额、年折旧额、使用部门等。

1.4财务部门定期与资产实物归口管理部门盘点核对（半年一次），以确保帐、卡、物、数量、金额相符。 2、固定资产的购买

2.1请购部门于申请增添固定资产时，应填写[固定资产采购申请单]，经部门经

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理审核，并注明请购日期、请购单位、用途说明、物品名称、规格、数量、需要日期、建议厂商等资料。

2.2将[固定资产采购申请单]送交归口管理部门（设备部、生产部或行政部）复核增添该项资产之适用性及必要性，如公司内部可调拨者，按[固定资产内部转移通知单]通知相关部门，并在[固定资产采购申请单]上备注栏填注调拨情形后，将[固定资产采购申请单]退回请购单位自行归档。如公司内部无法调拨者，按审批权限表送交分管副总、总经理审批。

2.3采购部接到经批准[固定资产采购申请单]后办理采购。固定资产送达时，请购单位、采购人员、归口管理部门（设备部、生产部或行政部）均应派员会同点收数量、检查品质及规格是否与[固定资产采购申请单]相符。

2.4固定资产验收合格后，归口管理部门（设备部、生产部或行政部）开具[固定资产验收入库单]，并登记[固定资产管理台帐]。请购单位填写[固定资产领用单]后领取固定资产。

2.5采购部将[固定资产采购申请单]、[固定资产验收入库单]、[发票]一同送交财务作为结算之依据。

2.6归口管理部门（设备部、生产部或行政部）按编制固定资产编号并制作固定资产编号标纸，黏于固定资产上，并将资料添于[固定资产管理台帐]和卡片上。 3、固定资产的减少

3.1各类固定资产如有汰旧换新、无法修复、修理费用过高或闲置等情形时，使用单位主管将设备提交归口管理部门（设备部、生产部或行政部）鉴定决定处理方式并配合采购部寻找可能买主及比较出售价格。

3.2使用部门应依据出售资产资料至设备科[固定资产处置申请单]一式三联：注明使用部门名称及代号、固定资产编号、品名、规格、数量、已提折旧、固定资产净值及出售原因，呈部门经理复核，送交采购部。

3.3采购部依据各部门所填写之[固定资产处置申请单]依照编号，联合归口管理部门（设备部、生产部或行政部）选定处置方式、寻找可能买主及比较出售价格，送财务总监、分管副总、总经理审批。

3.4总经理批准[固定资产处置申请单]后，应交由采购部处理出售事宜。采购部办理固定资产出售后，应于[固定资产处置申请单]注明实际出售金额及有关费用，送财务复核；并将所收取之出售固定资产款项缴财务。

3.5[固定资产处置申请单]一式三联，第一联由归口管理部门（设备部、生产部

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或行政部）自行留档，并更新[固定资产管理台帐]和卡片；第二联连同相关单据送交财务作帐务处理；第三联送回原使用单位存查。 4、固定资产的报废

4.1各类固定资产如达不堪使用状态，且无法修复或修复费用过高时，使用单位主管应建议是否应予报废。

4.2凡决定应予报废的资产，使用单位人员提请归口管理部门（设备部、生产部或行政部）鉴定并编制[固定资产处置申请单]，注明固定资产名称、固定资产编号、规格、数量、已提折旧、固定资产净值及报废原因，经部门经理复核后并送交分管副总、总经理审批。

4.3归口管理部门（设备部、生产部或行政部）依已核准的[固定资产处置申请单]办理报废事宜，注明实际处置情形，并更新[固定资产管理台帐]和卡片。 5、固定资产的内部转移

5.1固定资产的内部转移，由归口管理部门（设备部、生产部或行政部）提出意见，并填写[固定资产内部转移通知单]，经使用部门、接收部门、归口管理部门、分管副总、总经理等会签后，由归口管理部门在[固定资产管理台帐]和卡片中更新。

6、固定资产的维修 6.1故障送修

6.1.1当固定资产故障，本单位无法自行维修时，使用部门人员编制[固定资产维修申请单]一式三联，注明各项固定资产资料、请修内容及希望完修日期，经部门经理复核后，送交归口管理部门（设备部、生产部或行政部）处理维修事宜。 6.1.2归口管理部门（设备部、生产部或行政部）于接获使用部门所传来之[固定资产维修申请单]后，应寻找适当维修厂商，进行维修。

6.1.3归口管理部门（设备部、生产部或行政部）寻得适当厂商后，应将送修厂商、预计维修金额及预定完成日期注明于[固定资产维修申请单]送交分管副总、总经理审批。

6.1.4[固定资产维修申请单]经审批后，第一联送回使用单位存查；第二联及第三联由归口管理部门自行存档与送修完成时作为与公司财务结算之用。固定资产送修完成回公司时，归口管理部门（设备部、生产部或行政部）应会同使用部门办理验收，并于留底之[固定资产维修申请单]第二、三联验收栏内注明验收情形。 6.1.5归口管理部门（设备部、生产部或行政部）应将[固定资产维修申请单]及

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相关资料送交部门经理复核，并将[固定资产维修申请单]第二联归档；第三联连同发票等单据并填写[请款单]送交财务部申请付款。

6.1.6财务人员应核对[请款单]、[固定资产维修申请单]及发票等相关凭证是否相符无误。

6.2固定资产的维修管理

6.2.1固定资产的修理分为中小修理和大修理。大修理是指房屋建筑物的翻修、改建、改造，机器设备全面拆卸更换主要部件。此外均为中小修理。

6.2.2办公设备、房屋建筑物、运输设备和机器设备的中小修理由使用部门提出，经分管副总、总经理审核后组织实施。

6.2.3办公设备、房屋建筑物、运输设备的大修理由行政归口；机器设备的大修由设备科归口，按项目编制年度计划和费用预算，报分管副总、总经理批准后，由财务执行控制。

五、固定资产的折旧 1、下列固定资产计提折旧 A、房屋，建筑物

B 、在用的机器设备、器具、工具、家具、运输工具、电子设备。

C 、季节性停用和大修理停用的各类设备，以及经营租出和融资租入的固定资产。 D、已投入使用但尚未办理手续的固定资产。 2、除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧： A、已提足折旧仍继续使用的固定资产。 B、按规定单独估价作为无形资产入帐的土地。 3、各类固定资产的折旧年限 类别 房屋 建筑物 机器设备 器具 工具 家具 运输设备 电子设备

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折旧年限 20年 10年 5年 6年 3年 马鞍山优异光伏有限公司

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4、固定资产的折旧方法

4.1根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，折旧的方法采用平均年限法。

4.2固定资产的净残值为固定资产原值的5%。

4.3平均年限法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下： A、年折旧率＝（1-5%）*原值/折旧年限 B、月折旧率＝年折旧率/12

C、月折旧额＝固定资产原值*月折旧率

4.4固定资产折旧根据上术有关公式按月计提。当月增加的固定资产，次月开始折旧。当月减少的资产或停用的固定资产，从下月起不再计提折旧。提前报废的固定资产，其净损失计入营业外支出，不再补提折旧。

4.5按照规定提取的固定资产折旧，分别按用途性质计入制造费用、管理费用、营业费用等

六、固定资产的清查

1、为加强固定资产的管理，确保帐卡、帐物、帐帐相符，应于每年终对固定资产全面实施清查盘点一次。

2、盘点工作由财务部组织，归口管理部门（设备部、生产部或行政部）配合，具体职能部门负责实施。

3、盘点应编制固定资产盘点清册，经盘点人员和使用部门签字，对出现的盘盈、盘亏现象，分别由使用部门负责查明原因，并填写盘盈、盘亏清单，经归口管理部门（设备部、生产部或行政部）、财务会签。

4、盘盈的净收入和盘亏的净损失，报财务总监和总经理批准后，财务部负责作帐务处理，分别列入营业外收入和支出科目。

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附：固定资产盘点流程：

1、盘点方式及频率：一年一次全盘。 2、盘点流程 资产管理员 财务会计 盘点前一周，整理台帐并提交 完成总账和台帐核对，确定盘点清单。提前3个工作日发布正式盘点的通知，包括：具体盘点时间、盘点范围，各盘点小组的人员安排，盘点注意事项等内容。一般来说，盘点人员由财务人员，资产管理员组成 资产管理员 在盘点后一周内出具盘点报告，包括：盘点总体情况（包括数据统计），盘点中发现的问题，实物处理意见及改进建议等。 资产管理 部门经理 财务会计 归纳整理提供的《盘点报告》，若需进行账务调整，一并出具《调账报告》 财务部总监 总经理 财务会计

七、附则：

本制度自颁布之日起执行。 八、附件：

1、固定资产/耐用品采购申请单 2、固定资产/耐用品验收入库单 3、固定资产/耐用品领用申请单 4、固定资产/耐用品内部转移通知单 5、固定资产/耐用品处置申请单 6、固定资产/耐用品维修申请单、

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审核资产管理员编写的盘点报告 审批《盘点报告》、《调账报告》 审批《盘点报告》、《调账报告》 根据《调账报告》进行账务处理 马鞍山优异光伏有限公司

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附件一：

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固定资产/耐用品 采 购 申 请 单

申请部门： 申请人： 日期： 年 月 日 序 号 资 产 名 称 规格型号 单位 数量 备注 1 2 3 询价情 况 询价人： 部门经 理意见 部门经理签字： 采购经 理意见 采购经理签字： 资产管 理部意 见 管理部经理签字： 分管副 总意见 分管副总经理签字： 总经理 意 见 总经理签字：

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附件二：

马鞍山优异光伏有限公司 固定资产/耐用品验收入库单

填表日期： 单位名称 设备名称 型号 数量 供贷商家 生产厂家 出厂号 购货合同编号 资产使用单位负责人 使用方向 主要附件及数量

单价(元) 联系电话 联系电话 发票日期 规格 单位 台 总价(元) 地址 地址 发票号码 联系人 联系人 国别 验收人(签保管人(签 字) 字) 11/15

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附件三：

马鞍山优异光伏有限公司 固定资产/耐用品领用申请单

填表日期：

申请部门 部门经理 申请人 职务 序号 资产编号 资产名称 规格 单价 1 2 领用原因 备注 数量 金额合计 金额 申请人 签字: 日期： 部门经理意见 签字: 日期： 资产管理部经理意见 分管副总意见 签字: 日期： 总经理意见 签字: 日期：

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签字: 日期： 马鞍山优异光伏有限公司

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附件四：

马鞍山优异光伏有限公司 固定资产/耐用品内部转移通知单 规格型号 购入时间 价 格 人民币： 资产编号： 转入部 门 固定资产名称 生产厂家 规定使用年限 实际使用年限 转出部门 数 量 设备制造号： 变动原因 签字： 日期： 转出部门负责人意见 转入部门负责人意见 资产管理部门负责人意见 分管副总意见 签字： 日期： 总经理意见 签字： 日期： 备注： 签字： 日期： 签字： 日期： 签字： 日期： 转入部门资产管理员： 转出部门资产管理员： 年 月 日

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附件五：

马鞍山优异光伏有限公司 固定资产/耐用品处置申请单

申请单位： 申请人： 日期： 固定资产名称 规格型号 生产厂家 购入时间 处置数量 购 价 人民币： 规定使用年限 总值含安人民币： 装 实际使用年限 资产编号 设备制造 号 处置原因 资产管理部门意见 采购部门意见 财务部门意见 分管副总意见 总经理意见 备 注：

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经理签字： 日期： 经理签字： 日期： 经理签字： 日期： 经理签字： 日期： 分管副总签字： 日期： 总经理签字： 日期： 马鞍山优异光伏有限公司

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附件六：

马鞍山优异光伏有限公司 固定资产/耐用品维修申请单

报修单位： 日期：

设备名称 设备编号 型号、规格 设备单价 报修人姓维修经费预算 名 报修原因和维修经费预算项目 所在部门意见 资产管理部门意见 分管副总意见 总经理意见 报修单位验收 备 注 申请部门经理： 经办人： 经理签字： 审批金额 审批金额 验收日期 签字： 签字： 负责人（签字、盖章） 年 月 日 15/15