轨道交通企业财务风险的管理与控制

轨道交通企业财务风险的管理与控制李志成 宁波市轨道交通集团有限公司运营分公司

摘要：对于任何企业而言，业务管理和财务管理都是经营工作的重点领域，这两方面能否做好，将直接关系到企业的正常生存和发展。而在财务管理中，财务风险管理又是其中的重要内容，财务风险管理工作如果管理不到位，将直接影响到企业财务安全和财务控制的有效性，进而对企业经营发展带来一定的不利影响。尤其是轨道交通企业，作为典型的重资产企业，财务管理内容相对复杂，且随着外部环境的不断变化，财务管理中的风险因素又日益增加，因此，轨道交通企业做好财务风险管控对于自身发展有着重要意义。

关键词：轨道交通企业；财务风险；管理；控制

当前，随着市场经济的不断发展，市场主体在参与市场活动的过程中所面临的不确定因素也逐渐增多，这些不确定因素如果渗透到企业财务管理活动中，往往就形成了企业财务风险。财务风险的存在，不仅会对企业财务资金安全形成一定威胁，也会给企业正常经营管理带来一定的负面影响，因此，做好财务风险管理，也往往是财务管理的重要目标之一。轨道交通企业作为典型的重资产类型企业，且自身投资和生产经营的项目往往规模较大、周期较长，涉及环节较多，在参与市场活动过程中，也会相应遇到更多、更加复杂的财务风险，因此，轨道交通企业应当要高度重视财务风险的管理与控制，并寻找方式切实提升财务风险管控效果。

活动中由于各种不确定因素的影响，使得企业财务收益与预期收益发生偏离，从而给企业造成不同形成、不同程度损失的可能。轨道交通企业不论是在财务管理还是在经营活动中的某一个环节出现问题，都有可能导致一些负面情况的出现，比如导致企业资金链断缺，降低企业的盈利能力和偿债水平，或者影响到企业的预算控制，增加企业成本支出等等。而且当前，随着市场经济的不断发展，市场形态变化的日趋多元化，使得轨道交通企业的经营环境与以往相比有了明显的改变，这些外部环境的变化更是促使轨道交通企业面临的财务风险变幻莫测。因此，轨道交通企业进行有效的风险管理可以降低企业财务管理过程中的一些潜在风险因素，减少企业现金流量的波动性，确保企业的经营管理活动能够有序正常进行。同时，在开展财务风险控制的过程中还能够有效不断发现企业内控机制、流程管理方面的漏洞，从而促进企业内部管理体系不断优化。

营或管理过程中必须严格执行规范流程和财务风险内控制度。

其次是系统建设方面，轨道交通企业应当要重视现代化系统在财务风险管控中的重要作用，并且要加大在系统建设上的投入，来构建现代化财务风险防控平台。在系统具体功能上，为了能够满足财务风险防控需要，系统应当要能够提供表内外业务大部分明细数据，为财务风险管理提供了全方位技术手段支持。同时系统还要能够提供大额资金进出实时监测、大额往账业务授权控制、清算账户实时监控查询、资金调拨预警功能等，能够实现对大额资金变动以及资金变动账户的实时监控预警。

三是要建立起财务风险报告制度，包括日常财务风险报告制度、重大财务风险事项报告、外部监管报告以及对外信息披露等，确保相关责任人及时了解企业财务风险水平及其管理情况。

(二)做好财务风险压力应对能力建设

二、轨道交通企业财务风险管控有效性提升对策

轨道交通企业财务风险管理和控制通常包括事前、事中、事后这三个环节的风险管控，而由于轨道交通企业经营和管理内容较多，企业只有构建起良好的整体管控机制，才能够为细节处做好相关工作提供必要的支持和保障，进而有效对各个环节开展有效的财务风险管控。轨道交通企业财务风险整体管控能力建设主要有以下三个方面：

(一)加强风险管控基础能力建设

对于轨道交通企业而言，由于其生产经营项目往往规模大、周期长，涉及到的资金投入环节较多，因此，其财务风险所带来的压力往往具有较大的不确定性，且对轨道交通企业的持续应对能力带来了较大的考验，所以轨道交通企业要做好财务风险的管理与控制，应当定期做好财务风险压力测试工作，以发现和防范流动资金方面的风险隐患，这也是轨道交通企业财务风险管控的重要内容。财务风险压力测试的目的在于分析轨道交通企业在宏观调控、外部市场环境变化和内在经营压力下发生财务状况的不利变动时，能够承担风险冲击的能力。通过定量评估法确定轨道交通企业在意外情况下面临的财务风险的严重程度，深入分析企业自身能够抵御相关财务风险的能力，并切实形成供轨道交通企业决策层及上级主管部门讨论并实施的应对措施，从而有效预防和缓释该类风险带来的冲击。从目前很多轨道交通企业实际情况来看，要能够做好财务风险压力

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一、轨道交通企业财务风险管理的意义

所谓财务风险，通常是指企业在各项财务活动过程中，由于各种难以预料或控制的因素影响，从而产生财务实际状况与财务管理目标发生偏离，并使企业蒙受损失的可能性。作为企业发展过程中的必然产物，财务风险始终和企业运行发展如影随形，也因此是企业财务管理、内部控制的重要工作之一。

对于轨道交通企业而言，其在经营发展过程中的财务风险通常是其自身在经济

首先是制度方面，轨道交通企业应当加强制度建设，确保财务风险管控制度的完善性和有效性。一是要立足企业财务风险管控实际情况，并结合同业内先进做法，对财务风险管控制度进行动态梳理和完善，既要确保制度能够涵盖财务风险事前、事中和事后各个环节，又要使制度能够适应企业发展形势；二是要强化制度执行，加强相关岗位员工学习财务风险管控相关规章制度和业务操作规程，要求在经

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用权责发生制和收付实现制相结合的方法。即根据风险收益对等原则按年分期进行收入分配，对于当年收到的担保费收入可按当年剩余月份一次性进行收入确认，余款挂入“预收担保费”科目中，次年再予以确认。我认为融资担保责任余额如果直接用年末在保余额过于简单化，数据比较粗略；如果采用扣除抵押物、质押物公允价值、第三方反担保金额以及银行或再担保机构比例分担损失后的金额确定，实务中财产的公允价值相对难以确定，而且随着时间的推移，财产价值可能有所变动，难以准确衡量、可操作性不强。期末融资担保责任余额分类按照一定比例加权计算确定，但这是国家宏观上对担保责任余额的统一标准，可能也不是很切合实际。我个人认为担保责任余额应该以月末在保余额为基础，扣除月末存入保证金后的余额作为“担保赔偿准备”计提基数更为简单、合理。

(二)完善担保公司两项准备金的计提比例

提下，灵活地设置相应地弹性区间计提“未到期责任准备金”和“担保赔偿准备金”的比例。考虑到实际，担保业务往往数量较多，分笔计算准备金，工作量大，比较繁杂。担保公司可以采取按月分类计提，对当月发生的担保业务进行分析，若发生的高风险性的担保业务较多，则按设定的高比例提取；若当月被担保人的信用较好、违约可能性较低，则按低比例进行提取准备金，只有综合考虑行业差异性等多方面因素，设定合理的计提基数和计提比例，才能提高担保行业数据的真实性、准确性。

(三)明确再担保公司奖补资金核算规范

建设的重要手段，在为中小企业提供增信服务等方面发挥了显著作用。财务会计核算是担保企业管理的重要基础，随着担保行业快速发展，业务类型也逐渐复杂化，若会计核算不及时进行规范、没有统一的核算标准，同行业数值就不具有对比性，无法提供准确的行业数据参考值。规范财务会计核算的同时还要考虑相关所得税影响，否则拟实施的新政策势必难以落实，只有不断规范实际业务中面临的会计核算问题，建立健全科学合理、适合担保行业特征的会计核算制度，才能为担保行业提供有效依据，促进融资担保行业健康可持续发展。财对于符合条件的融资担保机构可以获得国家融资担保基金支持。担保公司不管以任何形式签订的再担保协议，最终的目的都是为了分担代偿风险，获得政策支持资金，我认为国家融资担保基金和再担保公司的额外奖补资金都应该计入“担保扶持基金”科目，而不计入“营业外收入”科目，这样既增加了担保公司的所有者权益，同时又降低了担保公司税负，增强了担保公司经营信心。因为这部分资金性质就是政府对担保公司的经营扶持，而且相关的扶持政策也具有长期性。

融资担保行业作为推动社会信用体系

针对上文我们提到的问题，担保公司在计提“未到期责任准备金”和“担保赔偿准备金”时应以相应的区域、行业风险为计提依据，从财务因素和非财务因素两方面分析企业风险，分类设置担保风险预警信号，在不违背相关政策规定范围的前

参考文献：

[1]财政部.担保企业会计核算办法[M].中国金融出版社，2006.[2]七部委联合制定.融资性担保公司管理暂行办法.2010.3.

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测试工作，首先应当要设立满足要求的流动性风险内部预警指标体系，轨道交通企业财务部门应当定期对特定情景事件、财务风险预警指标开展分析监测，及时分析其对企业生产经营的影响。其次是要建立财务风险压力测算与分析框架，涵盖表内外所有业务，按季开展压力情景下现金流测算、应对能力测算、损益测算等，通过测算分析，有效计量、监测财务风险压力。三是要形成完善的监测、分析与报告机制，包括匡算预测、业务部门申报制度，上报授权制度、实时监测制度、定期报告制度，以及定期演练制度等。

(三)完善财务风险管控组织架构

责边界，建立财务风险管控责任细化分布图，以及财务风险管控流程。此外，为切实提升相关责任主体对财务风险管控的意识，形成良好的财务风险管控管理工作氛围，轨道交通企业应当要在全面梳理财务风险管控依据、流程、事项的基础上，及时组织相关职能部门人员，以及外部主要合作伙伴对财务风险管控思路和内部管理制度进行认真学习研究，帮助相关人员牢固树立财务风险管控意识。同时，和专业咨询公司、会计师事务所、审计师事务所以及上级主管部门持续保持沟通交流，积极争取相关指导和帮助。

综上所述，随着市场形势的不断变化，轨道交通企业所面临的财务风险也日趋复杂多变，轨道交通企业应当要在准确把握自身财务风险形成因素的基础上，针对各类直接诱因不断寻找措施加以防范，

并积极填补现有财务风险管理体系漏洞，通过构建起完善、有效的财务风险管理机制，来促进企业财务管理活动更加正常有序进行。财参考文献：

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为了能够提升财务风险管控工作领导和组织的有序性，轨道交通企业应当要建立起财务风险管理组织架构，并明确各层级在财务风险管控工作中的任务分工和职

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