中级会计实务计算分析题专项强化真题试卷1(题后含答案及解析)

中级会计实务计算分析题专项强化真题试卷1 (题后含答案及解析)

题型有：1.

甲公司2015年至2016年与F专利技术有关的资料如下：资料一：2015年1月1日，甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议，协议约定，该专利技术的转让价款为2 000万元。甲公司于协议签订日支付400万元，其余款项自当年末起分4次每年末支付400万元。当日，甲、乙公司办妥相关手续，甲公司以银行存款支付400万元，立即将该专利技术用于产品生产，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6％，年金现值系数(P／A，6％，4)为3．47。资料二：2016年1月1日，甲公司因经营方向转变，将F专利技术转让给丙公司，转让价款1 500万元收讫存入银行。同日，甲、丙公司办妥相关手续。假定不考虑其他因素。要求：

1． 计算甲公司取得F专利技术的入账价值，并编制甲公司2015年1月1日取得F专利技术的相关会计分录。

正确答案：F专利技术的入账价值=400+400×3．47=1 788(万元)。 借：无形资产 1 788 未确认融资费用 212 贷：银行存款 400 长期应付款 1 600

2． 计算2015年专利技术的摊销额，并编制相关会计分录。

正确答案：2015年专利技术的摊销额=1788÷10=178．8(万元)。 借：制造费用(生产成本) 178．8 贷：累计摊销 178．8

3． 分别计算甲公司2015年未确认融资费用的摊销金额及2015年12月31日长期应付款的摊余成本。

正确答案：2015年未确认融资费用的摊销金额=(1 600-212)×6％=83．28(万元)；2015年12月31日长期应付款的摊余成本=(1 600-400)一(212—83．28)=1 071．28(万元)。

4． 编制甲公司2016年1月1日转让F专利技术的相关会计分录。

正确答案：会计分录： 借：银行存款 1 500 累计摊销 178．8 营业外支出 109．2 贷：无形资产 1 788

甲公司债券投资的相关资料如下：资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款2 030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2 000万元的4年期公司债券，该债券的票面年利率为4．2％。债券合同约定，未来4年，每年的利息在

次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。资料二：甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为3．79％，甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。资料三：2017年1月1日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售，所得款项2 025万元收存银行。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求(“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目)：

5． 编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。

正确答案：会计分录为： 借：持有至到期投资——成本 2 000 ——利息调整 30 贷：银行存款 2 030

6． 计算甲公司2015年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。

正确答案：甲公司2015年应确认的投资收益=2 030×3．79％=76．94(万元) 借：应收利息 (2 000×4．2％)84 贷：投资收益 76．94 持有至到期投资——利息调整 7．06

7． 编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。

正确答案：会计分录为： 借：银行存款 84 贷：应收利息 84

8． 计算甲公司2016年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。

正确答案：2016年应确认的投资收益=(2 030一7．06)×3．79％=76．67(万元) 借：应收利息 84 贷：投资收益 76．67 持有至到期投资——利息调整 7．33

9． 编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。

正确答案：会计分录为： 借：银行存款 84 贷：应收利息 84 借：银行存款 2 025 贷：持有至到期投资——成本 2 000 一利息调整 (30一7．06—7．33)15．61 投资收益 9．39

甲公司系生产销售机床的上市公司，期末存货按成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目计提存货跌价准备。相关资料如下：资料一：2016年9月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的S型机床销售合同。合同约定，甲公司应于2017年1月10日向乙公司提供10台S型机床，单位销售价格为45万元／台。2016年9月10日，甲公司S型机床的库存数量为14台，单位成本为44．25万元／台，该机床的市场销售市场价格为42万元／台。估计甲公司向

乙公司销售该机床的销售费用为0．18万元／台，向其他客户销售该机床的销售费用为0．15万元／台。2016年12月31日，甲公司对存货进行减值测试前，未曾对S型机床计提存货跌价准备。资料二：2016年12月31日，甲公司库存一批用于生产w型机床的M材料。该批材料的成本为80万元，可用于生产W型机床10台，甲公司将该批材料加工成10台W型机床尚需投入50万元。该批M材料的市场销售价格总额为68万元，估计销售费用总额为0．6万元。甲公司尚无W型机床订单。W型机床的市场销售价格为12万元／台，估计销售费用为0．1万元／台。2016年12月31日，甲公司对存货进行减值测试前，“存货跌价准备一M材料”账户的贷方余额为5万元。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：

10． 计算甲公司2016年12月31日S型机床的可变现净值。

正确答案：对于有合同部分，S型机床可变现净值=10×(45一0．18)=448．2(万元)；对于无合同部分，S型机床可变现净值=4×(42一0．15)=167．4(万元)。所以，s型机床的可变现净值=448．2+167．4=615．6(万元)。

11． 判断甲公司2016年12月31日S型机床是否发生减值，并简要说明理

由。如果发生减值，计算应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。

正确答案：S型机床中有合同部分未减值，无合同部分发生减值。 理由：对于有合同部分：S型机床成本=44．25×10=442．5(万元)，可变现净值448．2万元，成本小于可变现净值，所以有合同部分S型机床未发生减值；对于无合同部分：S型机床成本=44．25×4=177(万元)，可变现净值167．4万元，成本大于可变现净值，所以无合同部分s型机床发生减值，应计提存货跌价准备=177—167．4=9．6(万元)。 借：资产减值损失 9．6 贷：存货跌价准备 9．6

12． 判断甲公司2016年12月31日是否应对M材料计提或转回存货跌价准备，并简要说明理由。如果发生计提或转回存货跌价准备，计算应计提或转回存货跌价准备，并编制相关会计分录。

正确答案：M材料用于生产W机床，所以应先确定W机床是否发生减值，W机床的可变现净值=10×(12一0．1)=119(万元)，成本=80+50=130(万元)，W机床可变现净值低于成本，发生减值，据此判断M材料发生减值。M材料的可变现净值=(12一0．1)×10一50=69(万元)，M材料成本为80万元，所以存货跌价准备余额：80一69=1 1(万元)，因存货跌价准备——M材料科目贷方余额5万元，所以本期末应计提存货跌价准备=11—5=6(万元)。 借：资产减值损失 6 贷：存货跌价准备 6