半年度报表是企业每年6月30日编制的，用来反映企业上半年末的财务状况和上半年内的经营情况的会计报表。
报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。具体排列形式又有两种：一是按“资产＝负债＋所有者权益”的原理排列；二是按“资产－负债＝所有者权益”的原理排列。
备查账簿亦称备查登记簿，是用来对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中未能登记的事项或记载不全的经济业务，进行补充登记的账簿。
本年利润账户 ：该账户主要核算企业在本年度实现的利润总额和净利润。其贷方登记月末从“主营业务收入”、“营业外收入”、“投资收益”转入的收入；借方登记月末从“主营业务成本”、“营业费用”、“主营业务税金及附加”、“管理费用”、“财务费用”、
本年利“营业外支出”转入的各种费用支出，以及年末从“所得税”转入润账户 的已提应交所得税。月终，若“本年利润”账户的余额在贷方，是
截止本月末企业所实现利润总额；若为借方余额，则表示截止至本月末所发生的亏损额。年度终了，应把本年收入和费用支出以及所得税相抵后结出的本年实现的利润总额或亏损总额，全部转入“利润分配”账户，结转后该账户应无余额。 编
编制会计报表是根据账簿的记录，定期以书面报告的形式，系统、
编制会
全面地反映和总结企业、事业单位经济活动情况及其结果的一种专
计报表
门方法。 补 补充登记法 不 不定期清查
不定期清查是指根据特定的需要，对有关财产物资、货币资金、债权债务所进行的临时性清查。一般适用于某些特殊事项，例如：更换财产或现金保管人员时，为了明确责任，要对其所经管的财产或补充登记法是记账后发现，记账凭证和账簿中应借应贷符号、科目无误，所记金额小于应记金额，用此法，将少记的金额用蓝字填写一张记账凭证，以补记少记金额，并据以入账
现金进行清查；发生非常损失（自然灾害损失和意外损失）时，为了查明情况，要对受灾损失的有关财产进行清查；进行临时性检查时，为了验证会计核算资料和准确性，要按有关部门的要求进行清查；会计主体发生改变或隶属关系变动时，为了摸清家底，要对本单位的各项财产物资、货币资金、债权债务进行清查，这些都属于不定期清查。
材 材料的采购成本 财 财产清查
财产清查是通过对财产物资和现金的实地盘点及对银行存款、债权债务的查对，来确定财产物资、货币资金和债权债务的实存数，并查明账面结存数和实存数是否相等的一种专门方法。
材料的采购成本：主要包括买价和采购费用两个方面的内容： （1）买价，即供货单位开具的发票价格。
（2）采购费用，即为材料购进而发生的运输费、装卸费、仓储以及保险费等。
财务成财务成果账户是用来核算和监督企业在一定会计期间内全部生产经果账户 营活动的最终成果，并确定企业利润或亏损数额的账户。 财务费用账户 ：账户核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的
财务费
利息费用，该账户借方登记本期发生的财务费用，贷方登记月末结
用账户
转到“本年利润”账户的财务费用，月末一般没有余额。 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况
财务会和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。它是根据账簿记计报告 录和其他日常核算资料，运用货币计量指标对企业一定时期内的经
济活动和财务收支情况进行的综合反映。 成 成本计算
成本计算是按一定对象归集各个经营过程中所发生的费用，从而计算各个成本计算对象的总成本和单位成本的一种专门方法。
成本计算账户是用来核算和监督企业在生产经营过程中某一阶段所
成本计
发生的、应计入成本的全部费用，并据以确定该过程各个成本计算
算账户
对象的实际成本的账户。 成本类账户 持 持续经营 筹 筹资活动
筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 持续经营是指会计主体在可预见的未来，将根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经营下去。
成本类账户：用来反映企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费的增减变动及其结转情况的账户。
待
待摊费用账户 ：该账户主要用来记录已经支付或发生，但应由本期和以后各期承担的费用（一年内）。企业在一定期间内实际支付生产费用，并不一定由该期间所生产的产品来负担。有些费用是预先一次支付而应由本期和以后几期负担，一些费用应由本期负担而要
待摊费在某个时期后才支付。因而支付期在前而受益期在后的费用通过该用账户 科目反映，该账户借方登记已经支付或已发生的，但应由本期和以
后各期分别负担的费用；贷方登记按其受益期摊销的费用。期末余额在借方，表示已经支付，尚待以后在受益期间摊销的费用。该账户应按预付费用的种类设置明细账，以便反映各项待摊费用的支付和摊销情况。 单
单步式利润表是将当期所有的收入列在一起，然后将所有的费用列
单步式
在一起，最后用收入合计减去费用合计，得出当期净损益。由于它
利润表
只有一个相减的步骤，因而称为单步式利润表。 。
单式记账法是一种除了对应收、应付的现金及银行存款收付在两个或两个以上的有关账户中进行登记以外，对其他经济业务都只在一个账户中进行登记或不予登记的记账方法。其特点是平时只反映现金、银行存款收付业务和各种往来款项，对其他业务则忽略不予登记。
单式记账法
单位会单位会计报表，也称为基层会计报表。它是由每个会计主体，根据计报表 账簿记录及有关资料编制的会计报表。 抵
抵减附抵减附加账户：是以抵减或附加的方式来调整被调整账户的账面余加账户 额，以确定其实际余额的账户。 抵减账户 调 调整账户 定
定期清查是指根据管理制定的规定或预先计划安排的时间对财产所进行的清查。这种清查的对象不定；可以是全部清查，也可以是局部清查。其清查目的在于保证会计核算资料的真实正确，一般适用于月末、季末、年末结账前进行的清查。例如，每日营业终了清点现金，每月按规定时间清查材料、库存商品和银行存款等，每年进行年终决算前对财产物资、货币资金、债权债务进行全面清查等，都属于定期清查。
调整账户：反映原始数字的账户，称为被调整账户；用以调整原始数字的账户，称为调整账户。
抵减账户：又称备抵账户。它是用来抵减被调整账户余额，以求得被调整账户的实际余额的账户。
定期清查
订 订本式账簿 动 动态报表 对 对内会计
对内会计又称为管理会计，主要是通过一系列专门方法利用财务会计提供的资料及其他有关资料进行整理、计算、对比和分析，使企业各级管理人员能对日常发生的一切经济活动进行规划和控制，并帮助企业领导作出各种专门决策的会计。
动态报表是反映企业资金运动处于动态状况下的报表。它是从某一时期内反映企业经营成果和现金流量信息的会计报表，例如现金流量表、利润表等。
订本式账簿亦称订本账，是把一定数量的印有专门格式的账页预先编好顺序号数，固定地装订在一起的账簿。
对内会计报表，简称内部报表，它是指企业为满足本身经营管理和经营决策的需要自行设计、自行编制的会计报表。随着现代企业生
对内会
产技术的科学化和经营管理的日益复杂化，对内会计报表越来越显
计报表
示出它在经营预测和决策中所起的重要作用，如现金收支日报表、成本计算表等。
又称为财务会计，主要是通过传统的记账、算账，并定期编制报表的专门方法，提供企业一定时期的财务状况，以及一定期间的经营成果和资金运动情况的会计，尽管财务会计也向本单位提供财务信息，以便加强财务管理，但它的服务主要是对外的，侧重于企业外界有经济利害关系的团体和个人进行报告。
对外会计
对外会计报表，简称外部报表，它是指企业定期向企业主管部门、
对外会
投资者、债权人以及政府有关部门报送的会计报表，如资产负债表、
计报表
利润表、现金流量表等。 对账 多
多步式利润表是对当期的收入、费用、支出项目按照性质加以归类，
多步式
按照利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分层次、分步
利润表
骤地逐步逐项计算当期净损益。 多栏式普通日记账 多栏式日记账核算形式
多栏式普通日记账是指在日记账中分设专栏，把经常重复的经济业务分栏登记，并将汇总的发生额，一次过入分类账的一种普通日记账
多栏式日记账核算形式是设置多栏式现金日记账和银行存款日记账，期末根据多栏式现金日记账和银行存款日记账的记录登记总账；对于转账业务，可以根据转账凭证逐笔登记总账，也可以根据转账凭证定期编制转账凭证汇总表，根据转账凭证汇总表登记总账。优点是简化了登记总分类账的工作，特别是对于收、付款业务较多的对账是指对账簿记录进行的核对工作。
企业，这一优点更为明显。另外还可以反映各类经济业务的来龙去脉，便于核对账目。但是，多栏式日记账的设置和登记比三栏式日记账要复杂，在经济业务较多的企业，日记账的专栏栏次过多，账页过长，反而不便于记账。因此，这种核算形式只适用于收、付款业务较多，但会计科目少，业务量小的企业单位。
多栏式账簿 发 发生额试算平衡法 非 非流动资产 费 费用
费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。 非流动资产是指流动资产以外的资产，即在一年或超过一年的一个营业周期以上变现的资产，包括长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。
发生额试算平衡法是根据借贷记账规则，即“有借必有贷，借贷必相等”来确定账户本期发生额的入账及计算是否正确的一种方法。用公式表示为：
全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计
多栏式账簿是指在账簿账页的借方、贷方两个金额栏内又分别设置若干个金额栏的账簿。
费用损费用损失账户是用来核算和监督企业在一定会计期间内所发生的、失账户 应计入当期损益的各种费用、损失的账户。 分 分类账簿 复 复合分录 复式记账 复杂分录 付 付款凭
付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金的付出业务的记账复合分录是指在一笔分录中，一个账户应记借方，若干个账户应记贷方；或一个账户中应记贷方，若干个账户应记借方。也就是所谓的“一借多贷”或“一贷多借”分录。它是由若干个简单分录组成的。
复式记账是指对每一项经济业务都要同时在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行登记的一种记账方法。
复杂分录是指在一笔分录中，有若干个账户应记借方，同时有若干个账户应记贷方。也就是所谓的“多借多贷”分录。由于这种分录账户之间的对应关系不够清楚，因而一般情况下不使用，但如果来龙去脉清晰也可以采用。
分类账簿是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。分类账簿可分为总分类账簿和明细分类账簿两种。
证 负
凭证，是根据有关现金和银行存款付出业务的原始凭证填制的。
负债
负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。 负债类账户：用来反映企业负债的增减变动及其结存情况的账户。
负债类账户 附 附加账户 附注 个
附加账户：是用来增加被调整账户的余额，以求得被调整账户的实际余额的账户。
附注是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
个别会个别会计报表是仅反映某企业本身财务状况、经营成果和现金流量计报表 的会计报表。 公 公允价值 管
管理费用账户：该账户主要核算企业管理部门为组织和管理全企业
管理费生产经营所发生的各项费用。该账户借方登记当期发生的各种管理用账户 费用；贷方登记转入“本年利润”借方的当期管理费用。月末结转
后一般没有余额。 函 函证核对法 核 核对账目 合
合并会合并会计报表是在将投资企业与被投资企业视为一个整体的条件计报表 下，反映该整体共同的财务状况、经营成果和现金流量的会计报表。 红 红字更正法
红字更正法是记账后发现记账凭证中应借应贷符号、科目或金额错误时，可用此法。先用红字填写一张与错误凭证相同的凭证，以冲核对账目是指企业通过与有关单位核对账目来确定财产物资数量的一种方法。该方法适用于存放在金融机构的货币资金的盘点。 函证核对法是指通过函件、电话等方式向有关单位查询确定财产物资实有数的一种方法。该方法适用于结算往来款项的盘点。 公允价值是资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金领计量。
销原来的记录，再用蓝字重新填制一份正确的凭证，一并登记入账。或者，记账后发现，记账凭证和账簿中应借应贷符号、科目无误，所记金额大于应记金额，也用此法，将多记的金额用红字填写一张记账凭证，以冲销多记金额，并据以入账。
划
划分收
益性支划分收益性支出与资本性支出原则 是指凡支出的效益仅及于本会出与资计年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效本性支益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。 出原则 划线更正法 会 会计
是指以货币为主要的计量单位，连续地、全面地、系统地、综合地核算和控制经济活动的过程，并通过参与经营决策，提供准确的会计信息，以提高经济效益的一种核算和管理活动。
会计等式是企业的资产与权益是同一事物的两个不同方面。资产与权益是相互依存的，有一定数额的资产，必然有相应数额的权益，反之亦然。我们用数学式来表示资产与权益的关系，反映各个会计要素之间内在的相互关系的数学表达式，就是会计等式。 会计分录是标明某项经济业务应记入的账户及其方向和金额的记录。会计分录按分录中所含有的总分类账户个数分为简单分录、复合分录和复杂分录。
会计分期就是将企业的经营活动人为划分为若干个相等的时间间隔，以便确认某个会计期间的收入、费用、利润，确认某个会计期末的资产、负债、所有者权益，编制会计报表。
会计的核算是对经济活动中大量的数据信息进行收集、加工、传递和存储，转换为财务信息的过程，包括确认、计量、记录和报告。 划线更正法是结账前，账簿记录有误，记账凭证无误，应用此法。先将错误数字全部划一条红线予以注销，再将正确的数字用蓝字写在划线上面，并由记账员在更正处盖章。
会计等式
会计分录 会计分期 会计核算
会计核会计核算形式是指在会计计循环中，以账簿体系为核心，把会计凭算形式 证、账簿组织、记账形式和记账方法有机结合起来的方式。 会计恒等式
会计恒等式是资产＝权益=债权人权益+所有者权益=负债＋所有者权益
是复式记账的基础，也是设计资产负债表结构的理论基础。这个等式在任何情况下都是相等的。
会计监督就是在核算经济活动的同时，对经济活动的本身进行检查监督，借以控制经济活动，使经济活动能够根据一定的目标、计划，遵循一定的原则正常进行。
会计监督
会计科目 会计凭证 会计凭证的保管 会计凭证的传递 会计循环 会计主体 汇
会计科目是对会计对象具体内容即会计要素进一步分类的项目。它是设置账户、处理账务的依据。
会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的重要依据。
会计凭证的保管是指会计凭证登账后整理、装订、归档保存的工作。
会计凭证的传递是指会计凭证从编制时起到归档保管为止的整个过程中，在本单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传送时间。 会计循环是指会计通过一定的步骤和程序，把复杂多样的日常经济业务经过分类、归集，最终概括出简明扼要的、为企业管理和外界各方需要的财务报告的过程。
会计主体又称会计实体、会计个体，它是指会计人员所核算和监督的特定单位。
汇总会计报表是指上级主管部门根据下属单位的报表和汇总单位本身的报表汇总编制而成的综合性报表。汇总报表，通常都是按照隶
汇总会
属关系，采取逐级汇总的方法编制而成。这样，既有利于各级主管
计报表
部门掌握下属单位的经济活动情况，又便于上一级主管部门进一步汇总。
汇总记账凭证核算形式是定期将所有记账凭证按照收款凭证、付款凭证和转账凭证分别归类编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总账。 优点主要表现在：由于月末根据汇总记账凭证一次登记总分类账，减少了登记总账的工作量。缺点主要表现在：一是定期集中编制汇总记账凭证的工作量比较大；二是由于汇总转账凭证是按每一个贷方科目，而不是按经济业务的性质归类、汇总的，因而不利于会计核算工作的分工。所以，这种核算形式适用于经济业务较多、规模较大的企业单位。
汇总记账凭证核算形式
活 活页式账簿 货 货币计量 集 集合分
集合分配账户是用来归集企业在生产经营过程某一阶段所发生的某货币计量是指企业在会计核算过程中，要以货币作为统一的计量单位。
活页式账簿亦称活页账，是由若干零散的具有专门格式的账页组成的账簿。其特点是在启用之前不能固定装订在一起，年终时才装订成册。
配账户 项费用，然后再将其按照某分配标准分配给各受益对象的账户。 及 及时性原则 技 技术推算盘点法 季 季度报表 计
计价对计价对比账户：是用来对某项经济业务按照两种不同的计价标准进比账户 行计价、对比，以确定其业务成果的账户。 记 记账规则 记账凭证
记账规则是指在采用某种记账方法处理经济业务时，确定其账户方向的一种规则。借货记账法的记账规则是：有借必有贷，借贷必相等。借贷记账法的这个记账规则，适用于任何类型的经济业务。 记账凭证是会计人员根据审核无误后的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录而填制的，作为登记账簿直接依据的凭证。
记账凭证核算形式是直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账。账务处理程序简单明了，易于理解，而且直接根据记账凭证登记总账，操作环节少，也便于查账。不足之处是：根据记账凭证逐笔登记总分类账的工作量比较大。因此，这种核算形式一般只适用于规模小、经济业务简单、业务量少和会计凭证不多的经济单位使用 季度报表，简称季报。它是企业每季度末编制的，用来反映企业季末财务状况和该季度内的经营情况的会计报表，如，资产负债表、利润表等。
技术推算盘点法是通过运用一定的计量标准来估算财产物资实物数量的一种方法。该方法适用于盘存数量较大、难以确定实物精确量的财产物资的盘点。
及时性原则是指会计核算应当及时进行。会计信息除了必须保证其真实性、可靠性外，还应保证信息的时效性。
记账凭证核算形式 简 简单分录 结
简单分录是指在一笔分录中，只有一个账户应记借方，一个账户应记贷方。也就是所谓的“一借一贷”分录。
结算往来款项的清查是指对企业与其他企业或个人之间的各种往来
结算往
款项的清查，清查的主要内容包括各种应收款、暂付款、应付款、
来款项
暂收款等往来业务。对于各项结算往来款项的清查，采用函证核对
的清查
法。 结算账户
结算账户是用来核算和监督企业同其他单位或个人在经济往来中发生的债权（应收款项或预付款项）、债务（应付款项或预收款项）
结算业务的账户。
结账 借 借贷记账法 谨 谨慎原则 经 经济活动 经营活动 静 静态报表 局
局部清查是指根据需要对一部分财产物资、债权债务款项进行的清查，其清查的主要对象是流动性较大的财产，如现金、材料、在产品和产成品等。局部清查范围小、内容少、涉及部门和人员也少，但专业性强较，一般有：每日业务终了时清点现金，做到日清月结、每月核对一次银行存款和银行借款、）对于材料、在产品和产成品，每月应有计划地重点抽查，对于贵重的财产物资，每月应清点一次、）对于债权债务，应在年度内至少核对一至二次。
静态报表是反映企业资金运动处于相对静止状态的报表。它是从某一时点上反映企业财务状况的会计报表，例如资产负债表等。 是指社会产品的生产、分配，交换、消费等各个环节。
经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 谨慎原则又称稳健原则，是指在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，也不得计提秘密准备。
借贷记账法是以借和贷为记账符号，对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的复式记账方法。
结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作。在一定时间结束时（如月末、季未或年末），为了编制会计报表，需要进行结账。
局部清查
卡 卡片式账簿 科
科目汇总表核算形式是先根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。优点主要表现在两个方面：一是
科目汇
通过编制科目汇总表可以起到试算平衡的作用，可及时发现和纠正
总表核
账簿记录的错误，以保证记账工作质量；二是根据科目汇总表登记
算形式
总分类账，可以减轻登记总账的工作量。这种核算形式不足之处是：不能反映各账户之间的对应关系，也不便于查账和了解经济业务内
卡片式账簿是一种由具有一定格式的卡片组成、存放在卡片箱中可以随时取出和放入的账簿。
容。这种核算形式适用于规模较大、业务量较多的大中型企业。
可 可比性原则
可比性原则是指会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比。这一原则规定便于从横向上对同一期间不同企业的会计信息进行相互比较和分析，为有关决策提供可比的信息。
可变现净值是资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。
可变现净值 客 客观性原则 库
客观性原则又称真实性原则，是指会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业财务状况、经营成果和现金流量情况。
库存商品账户 ：该账户核算和控制库存商品增减变动及结存情况。库存商品是指已完成生产过程、经验收入库、可供销售的产品。该账户的借方登记各种已验收入库的产品的实际成本，贷方登记各种
库存商
产品发出的实际生产成本；该科目余额在借方，表示期末库存产品
品账户
的生产成本。为具体反映、控制企业每一种产品的收发存情况，还应按各产成品品种和规格等分别设置库存商品明细分类账户，以进行明细分类核算。 库存现金的清查 跨
跨期摊跨期摊提账户是用来核算和监督应由几个会计期间共同负担的费提账户 用，并将这些费用在各个各个会计期间进行分摊和预提的账户。 历
资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。
库存现金的清查是通过实地盘点进行的。清查前，出纳人员应将已收讫的现金凭证全部登记入账，并结出余额。
历史成本
历史成本原则是指各项财产在取得时应当按实际成本计量。其后，
历史成如发生减值，应当按规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规本原则 和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得调整其账面价
值。 利 利得
利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、
与所有者投入资本无关的经济利益的流入。
利润
利润是指企业在一定会计期问的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等
利润表 利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。 利润分配账户 ：该账户主要核算企业的利润分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的结存余额。该账户借方登记本期计提盈余公积、分给投资者利润等内容，年终结算前，该账户的余额一般在借方。用“本年利润”账户的月末贷方余额减去“所得税”账户
利润分以及“利润分配账户的借方余额的差额即为未分配利润。年度终了，配账户 企业将全年实现的净利润，从“本年利润”账户的借方转入“利润
分配”账户的贷方。结转后，该账户的余额一般在贷方，表示企业未分配利润；如余额在借方，则表示企业未弥补的亏损。该账户一般应设置“其他转入”、“提取盈余公积”、“应付股利”、“未分配利润”等明细分类账，进行明细核算。 联 联合账簿 流 流动资产 明 明晰性原则
明晰性原则是指会计记录和编制的财务会计报告应当清晰明了。便于理解和利用。
流动资产指可以在一年或长于一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，主要包括库存现金、银行存款、应收票据、短期投资、应收账款、存货、待摊费用等。
联合账簿是指将日记账和分类账结合在一起的账簿，使一本账簿兼有日记账和分类账两种用途。例如，企业设置日记总账，就是将日记账和总分类账结合而成的联合账簿。
明细分类账户是根据明细科目设置的，用来对会计要素具体内容进
明细分行明细分类核算的账户，简称明细账。同会计科目一样，明细分类类账户 账户也可再分为二级账户、三级账户等。实际工作中，将总账账户
称为一级账户，总账以下的账户称为明细账户。 年 年度报表 盘 盘存账户 配 配比原
配比原则是指企业在进行会计核算时，收入与其成本，费用应当相盘存账户：核算和监督各项财产物资、对外投资或货币资金增减变化及其结存情况的账户。
年度报表，简称年报。它是企业每年年末编制的，用来反映企业全年经营成果和年末财务状况的会计报表。
则 平 平行登记 普 普通日记账 企 企业会计 权 权责发生制原则 全
互配比，同一会计期间内的各项收入与该收入相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。
平行登记是指以会计凭证为依据，在总分类账户和明细分类账户中独立地、互不依赖地进行登记，以保证总分类账户的记录与明细分类账户的记录形成统驭和被统驭的关系的登记方法。要点：依据相同；期间相同；方向相同；金额相等。
普通日记账是将全部经济业务不分类别依次按经济业务发生时间的先后顺序进行记录的账簿。它将发生的经济业务以会计分录的形式记录下来，因此，普通日记账又称为分录簿。
企业会计是指以营利为经营目的的经济组织的会计。
权责发生制原则是指凡属于本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，均应作为当期的收入与费用；几不属于本期的收入和费用，即使款项已经收付，也不应作为当期的收入与费用。
全面清查
全面清查就是对所有的财产物资、债权债务款项等进行全面盘点或核对。其特点是清查范围广、内容多、业务量大、时间长、参加部门和人员多。适用于年终决算之前、）单位撤销、合并或改变隶属关系、中外合资、国内联营、开展清产核资、）单位主要负责人调离工作。
日
日记总账核算形式是设置日记总账，所有经济业务都根据记账凭证逐笔登记日记总账。优点是：便于记账和查阅账目，便于了解企业在一定会计期间的全部经济活动，便于编制会计报表。但是这种核算形式将所有账户集中在一张账页上，账页太长，既不方便记账，又不便于会计人员分工协作。规模较大的企业，如果采用这种核算形式，不但不会简化核算手续，而且会增加一些不必要工作量。所以它只适用于规模小、经济业务简单、使用账户不多的企业单位。
日记总账核算形式
三 三栏式账簿 生
三栏式账簿是指账簿的账页由借方、贷方和余额三个金额栏组成的账簿。
生产成本账户 ：该账户核算和控制产品生产阶段中为产品生产而发生的各种耗用。该账户借方登记当期发生的耗用的材料、生产工人工资、福利费，以及从“制造费用”账户转入的制造费用；贷方登
生产成记转出已完工产品的实际生产成本；期末余额在借方，表示在生产本账户 过程中尚未完工的在产品费用。为生产产品耗用的材料、生产工人
工资、福利费等可以直接记入生产成本；凡不可直接认定用于某种产品的各种费用，即共同性费用，则需按一定标准分配或先通过“制造费用”归集后再分配计入。 实 实地盘存制
实地盘存制是指对各种财产物资的账面记录，平时只登记增加数，不登记减少数，月末结账时以实地盘点确定的数额作为账面结存数，然后倒挤推算本月减少数，并据以登记入账的一种制度。 实地盘点法是在所有有关财产物资收发凭证全部登记入账，并结出总账和明细账余额的基础上，进行财产物资实物的逐一点数、量尺和过磅清查的一种方法。该方法适用于各种要求精确计算其实物数量的财产物资的盘点。
实地盘点法
实质重于形式是指交易或事项的实质重于其法律表现形式。企业应
实质重
当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不能仅仅以其法律
于形式
形式作为会计核算的依据。 试 试算平衡 收 收付实现制 收款凭证 收入 收益账户 数 数量金额式账簿 损
数量金额式账簿是指在账簿账页的借方、贷方和余额三大栏内，又分别设置有数量、单价、金额等三个小栏的账簿。
收付实现制是与权责发生制相对的，是以现金是否收到或付出，作为确认该会计期间收益与费用是否发生的标准。收到现金时反映收益增加，付出现金时反映费用增加。这种记账基础主要应用于非营利组织。
收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金的收入业务的记账凭证，是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
收益账户是用来核算和监督企业在一定会计期间内所取得的各种收益的账户。这里的收益包括收入和利得两部分内容。
试算平衡是指利用账户之间的对应关系，检查和验证账户记录正确性的方式。
损失 损益类账户 所 所得税账户
损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。
损益类账户：来反映企业收入、费用等损益的增减变动及其结转情况的账户。
所得税账户 ：该账户核算企业按利润总额计算的应交所得税。其借方登记计提的应交所得税，贷方登记年末转入“本年利润”的所得税，结转后该账户应无余额。
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 公司的所有者权益又称为股东权益。
所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。
直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。
所有者权益类账户：用来反映企业所有者权益的增减变动及其结存情况的账户。
所有者权益
所有者权益类账户 投 投资活动 外
投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括实物资产的投资，也包括金融资产投资。
外来原外来原始凭证是指在同本企业以外的其他单位或个人发生经济业务始凭证 往来关系时取得的原始凭证。 未 未达账项 现 现金流量表 现金日记账
现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。
现金日记账是由出纳人员根据审核无误后的现金收、付款凭证和银行存款付款凭证（从银行提取现金业务），按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记的。
现值是资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。
未达账项是指企业单位与开户银行之间一方已取得有关支付结算凭证登记入账，而另一方因尚未接到有关支付结算凭证而暂未入账的款顶。
现值
相 相关性原则 序 序时账簿 一 一贯性原则 银 银行存款的清查 银行存款日记账 营
营业费用账户 ：该账户主要核算企业在产品销售阶段为产品销售而
营业费发生的费用。该账户借方登记当月发生或支付的销售运输费、包装用账户 费、广告费等，贷方登记月末转入“本年利润”账户借方的数额，
结转后一般没有余额。 营业外收入账户
营业外收入账户 ：账户主要核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益等。该账户贷方登记与经营无直接关系的各项收入，借方登记月末转入”本年利润”账户的数额，结转后该账户没有余额。
营业外支出账户 ：该账户主要核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处理固定资产净损失、非常损失、职工子弟学校经费、违约金、赔偿金等。该账户借方登记企业所发生的与企业生产经营无直接关系的支出，贷方登记月末转入“本年利润”账户的数额，结转后一般没有余额。
银行存款的清查是是通过与银行核对账目的方法来对银行存款进行清查的一种方法。
银行存款日记账是由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证（将现金存入银行业务）按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。
一贯性原则又称一致性原则，是指会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。如确有必要变更，应当将变更的情况、变更的原因及其对企业财务状况、经营成果和现金流量的影响，在财务会计报告中予以说明。
序时账簿亦称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。按其登记内容的不同，又分为普通日记账和特种日记账两种。
相关性原则又称有用性原则，是指企业提供的会计信息应当能反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，满足信息使用者的需要。
营业外支出账户 永 永续盘存制 余
永续盘存制又称为账面盘存制，它是指直接利用平时账簿记录的财产物资增减数额确定期末账面结存数的一种制度。
余额试算平衡法 预 预算会计
余额试算平衡法是根据资产等于所有者权益、负债的平衡关系而确定账户余额是否正确的一种方法。用公式表示为： 全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计
预算会计是指不以营利为经营目的组织的会计。包括：总预算单位，行政单位、事业单位、慈善机构、医院、学校、公共事业等单位。
预提费用账户 ：该账户是用来反映各项受益期在前、支付期在后的
预提费费用，该账户贷方登记按照计划预先提取，由本期承担的费用；借用账户 方登记以后某一次性实际支付的数额；期末余额在贷方，表示已经
预提，但尚未支付的费用。 原 原始凭证 月 月度报表 债
债权结算账户，又称资产结算账户。它是用来核算和监督企业因销
债权结
售或其他原因同各个债务单位或个人之间发生的债权结算业务的账
算账户
户。 债权债务结算账户
债权债务结算账户，又称资产负债结算账户。它是用来核算和监督企业因销售、购货或其他原因与同一个单位或个人之间发生的债权、债务结算业务的账户。
月度报表，简称月报。它是企业每月末编制的，用来反映企业月末的财务状况和该月份内的经营情况的会计报表，如资产负债表、利润表等。
原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况的最初书面证明，是记账的原始依据。
债务结债务结算账户，也称负债结算账户。它是用来核算和监督企业因购算账户 货或其他原因同债权单位或个人之间发生的债务结算业务的账户。 账 账簿
账簿是由具有一定格式、相互联结的账页所组成，用来序时、分类、连续地登记全部经济业务的簿籍。
账户是指对会计要素的具体内容进行分类核算和监督的一种工具。每一个账户反映特定的经济内容，各个账户之间既有严格的界限，又有科学的联系，它们相互配合提供系统的会计信息。
账户的对应关系是由于经济业务的发生而引起有关账户之间形成应借、应贷的相互关系，称为账户的对应关系。发生对应关系的账户，称为对应账户。通过账户的对应关系，可以了解经济业务的内容。 账户的经济内容是指账户所反映的会计对象的具体内容。
账户 账户的对应关系 账户的经济内
容 账户式资产负债表
账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。不管采取什么格式，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计这一等式不变。
账实核对是指各项几产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。账实核对的内容主要有：现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；银行存款卜己账账面余额与银行对账单的余额是否相符；各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符等。
账账核对是账簿之间的核对包括以下内容：核对总分类账簿的记录；总分类账簿与所属明细分类账簿核对，总分类账各账户的期末余额应与其所属的各明细分类账的期末余额之和核对相符；总分类账簿与序时账簿核对。现金日记账必须每天与库存现金核对相符，银行存款日记账也必须定期与银行对账，在此基础上，还应检查现金总账和银行存款总账的期末余额，与现金日记账和银行存款日记账的期末余额是否相符；会计部门与财产物资保管部门或使用部门核对。核对的方法一般是由财产物资保管部门或使用部门定期编制收发结存汇总表报会计部门核对。
账证核对是账簿记录与会计凭证进行核对，做到账证相符。
账实核对
账账核对
账证核对 制
制造费用账户 ：该账户主要核算企业生产车间为管理和组织生产所发生的各种间接费用，以反映和控制制造费用的预算和执行情况。
制造费
该账户的借方登记当期发生的各种制造费用；贷方登记月末转入
用账户
“生产成本”账户的当期发生的制造费用。月末结转后一般没有余额。 重 重要性原则 重置成本 主 主营业务成本账户 主营业务收入
主营业务成本账户 ：账户主要核算企业销售产品的成本。该账户借方登记当月销售产品结转的生产成本，贷方登记月末转入“本年利润”账户借方的数额，结转后一般没有余额。
主营业务收入账户 ：该账户主要核算企业销售产品收入。对于工业企业而言，产品销售为其主营业务。该账户的贷方登记销售产品而重要性原则是指在进行会计核算时，应当区别交易或事项的重要程度采用不同的核算方式。
重置成本是资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。
账户 主营业务税金及附加账户 转 转账凭证 资 资本账户 资产 资产负债表 资产类账户 自
获得的销售收入，借方登记销售收入的减少和在月末转入“本年利润”贷方的数额，因而该账户结转后一般没有余额。
主营业务税金及附加账户 ：该账户主要核算企业应由销售产品收入中扣减的销售税金及附加，如消费税、城市维护建设税等。贷方登记月末转入“本年利润”借方的数额，结转后一般没有余额。
转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金的收付业务无关的转账业务的记账凭证，是根据有关转账业务的原始凭证填制的。
资本账户 ：所有者投资账户，是用来核算和监督企业所有者投资的增减变化及其结存情况的账户。
资产是企业由于过去的交易或事项所形成的并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。 资产类账户：用来反映企业资产的增减变动及其结存情况的账户。
自制原始凭证是指由本单位内部经办业务的部门或个人在办理某项
自制原经济业务时自行填制的原始凭证。自制原始凭证按其填制手续和反始凭证 映业务的方法不同，分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记
账编制凭证。 总 总分类账户
总分类账户是指根据总分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户，简称总账账户或总账。为了保持会计信息的一致性、可比性，目前总分类账户一般根据国家统一的会计制度的有关规定设置。
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